Решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-93/19 по административному иску фио к главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок ИФНС России № 40 по адрес фио, ИФНС России № 30 по адрес о признании незаконными действий должностных лиц в рамках выездной налоговой проверки по проникновению в помещения, по изъятию предметов и документов, по оформлению протокола выемки, по проведению осмотра предметов и документов, признании незаконным постановления о производстве выемки, изъятия документов, обязании вернуть подлинники документов,

УСТАНОВИЛ:

фио обратился в суд с административным иском к главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок ИФНС России № 40 по адрес фио, ИФНС России № 30 по адрес с учетом уточнения требований просит:

1. признать незаконными действия административного ответчика в лице должностных лиц ИФНС России № 30 по адрес при осуществлении ими дата проникновения в арендуемые фио помещения по адресу: адрес, 3а, 4, 4а и 10;

2. признать незаконными действия административного ответчика в лице должностных лиц ИФНС России № 30 по адрес по изъятию дата предметов и документов при осуществлении ими осмотра и выемки в арендуемых фио помещениях по адресу: адрес, 3а, 4, 4а и 10;

3. признать незаконным и необоснованным постановление от дата № 19/545в главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок ИФНС России № 30 по адрес фио о производстве выемки, изъятия документов и предметов;

4. признать незаконными действия должностных лиц ИФНС России № 30 по адрес по оформлению протокола выемки, изъятия предметов и документов от дата № 19/545в;

5. признать незаконными действия должностных лиц ИФНС России № 30 по адрес по проведению осмотра предметов и документов дата;

6. обязать административного ответчика вернуть административному истцу подлинники следующих документов: 6.1. договор об обеспечительном платеже между наименование организации от дата; 6.2. доверенность от дата от наименование организации на представителя, апостиль, на английском и русском языках, прошита. Нотариально заверенная копия; 6.3. соглашение о намерениях от 13.11.2015; 6.4. соглашение о намерениях от 01.06.2016; 6.5 уведомление фио в адрес наименование организации о предполагаемой чистой задолженности на дату завершения сделки от 27.12.2016; 6.6. поручение фио в адрес наименование организации на перевод ценных бумаг №1 от 22.12.2016; 6.7 поручение фио в адрес наименование организации на перевод ценных бумаг №2 от 22.12.2016; 6.8 счет, выставленный фио наименование организации на услуги по счету депо по состоянию на 21.12.2016 (конец дня); 6.9. отчет наименование организации о совершении депозитарных операций по счету фио 22.12.2016 (пооперационный отчет); 6.10. дополнительное соглашение №1 от 22.12.2016 к Депозитарному договору, заключенному фио с наименование организации; 6.11 договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:22, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2016 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486577, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.12. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:23, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486572, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.13. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:24, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486573, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.14. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:28, свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486571, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.15. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:25, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486570, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.16. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:29, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.01.2015 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 538687, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.17. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:131, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486574, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.18. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:26, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486578, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.19. договор купли-продажи земельных участков между наименование организации и фио от 07.05.2014 в отношении земельного участка кадастровый номер 03:09:630108:30, и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 16.06.2014г. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес бланк серия 03-АА номер 486576, кадастровый паспорт на земельный участок; 6.20. документы на электроустановку на земельном участке, расположенном в адрес; 6.21. учёт оплаты труда привлекаемых лично специалистов; 6.22. расчёты по рассматриваемым проектам сделок; 6.23. психологические портреты работников адрес ФИЛИТ - фио, фио, фио, фио, фио

Заявленные требования фио мотивировал тем, что сотрудниками ИФНС России № 30 по адрес дата под предлогом проведения выемки было совершено незаконное проникновение в арендуемые им помещения, по итогам которого был составлен протокол о производстве выемки, изъятии документов и предметов № 19/545в-в от дата. Сотрудниками Инспекции была незаконно вскрыта дверь комнаты № 41, за которой находятся кабинеты №№ 39-41, а также изъяты предметы и документы. Данное помещение используется истцом, как физическим лицом, на основании договора аренды. При этом должностные лица налогового органа ссылались на постановление от дата № 19/545в, согласно которому было принято решение произвести выемку в наименование организации.

Истец указывает, что действия должностных лиц Инспекции превысили предоставленные им законом полномочия, нарушили нормы налогового законодательства. Налоговый орган, ссылаясь на необходимость выемки у юридического лица, осуществил незаконное изъятие предметов, документов у физического лица, не указанного в постановлении о выемке; о производстве выемки истец не уведомлялся; налоговый орган нарушил требования порядка проведения осмотра предметов и документов.

В судебное заседание представители административного истца фио - фио и фио явились, требования поддержали.

Административный ответчик главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок ИФНС России № 30 по адрес фио явился, против требований фио возражал по доводам письменного отзыва.

Представители административного ответчика ИФНС России № 30 по адрес фио и фио возражали против удовлетворения административного иска по доводам письменного отзыва.

Изучив доводы административного иска, выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Согласно п. 14 ст. 89 НК РФ при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 91 НК РФ доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных удостоверений и руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого лица либо при предъявлении служебных удостоверений и мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, о проведении осмотра в случаях, предусмотренных и настоящего Кодекса. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

В силу положений ст. 92 НК РФ должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов (п. 1). Осмотр производится в присутствии понятых (п. 3). В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия (п. 4). О производстве осмотра составляется (п. 5).

Согласно положениям ст. 94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (п. 1). Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов (п. 4). Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется с соблюдением требований, предусмотренных настоящего Кодекса и настоящей статьей (п. 6). Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов (п. 7). В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 8).

При рассмотрении дела судом установлено, что дата главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № 1 ИФНС России № 30 по адрес вынесено постановление № 19/545в, утвержденное заместителем начальника дата, о производстве выемки, изъятия документов и предметов на основании ст. 94 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки наименование организации (правопреемник наименование организации).

Согласно данному постановлению при анализе формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налога на добавленную стоимость в дата установлен факт учета финансово-хозяйственных операций по взаимоотношениям с организациями контрагентами, фактически не осуществлявших реальной финансово-хозяйственной деятельности, не обладающие признаками самостоятельности при осуществлении платежно-расчетных операций. Мажоритарным акционером правопреемника наименование организации является фио, и одним из мажоритарных акционеров наименование организации. У Инспекции имеются достаточные основания полагать занижение налогооблагаемой прибыли и завышение налоговых вычетов по НДС в проверяемом периоде. Несмотря на неоднократные требования налогового органа о предоставлении документов (информации), касающихся финансово-хозяйственной деятельности, наименование организации отказывается предоставлять налоговому органу документы и пояснения по совершенным сделкам. Производство выемки, изъятия документов, информации и предметов решено провести на территории (в помещении) по адресу: адрес, и адрес (в том числе в офисных, складских, производственных и иных помещениях здания/сооружения, прилегающих участков местности, транспортных средств).

дата на основании вышеуказанного постановления производилась выемка, изъятие документов и предметов в присутствии понятых, по результатам которой составлен протокол № 19/545в-в. Из протокола следует, что в результате осмотра кабинета № 27 были обнаружены финансово-хозяйственные документы наименование организации по взаимоотношениям с организациями, указанными в постановлении № 19/545в от дата. В ходе осмотра при содействии представителей собственников помещений было установлено, что на 3 этаже имеются помещения, занимаемые долгих Ю.И. (учредитель наименование организации - правопреемника наименование организации). Данные помещения на поэтажном плане обозначены как кабинеты №№ 39-41.

Должностными лицами ИФНС России № 30 по адрес составлены протоколы осмотра территорий, помещений, документов, предметов: от дата № 19/545/в-о, от дата № 19/545в-о/1, от дата № 545/в/о2.

Согласно указанным протоколам, действия по осмотру, выемке документов и предметов проведены сотрудниками Инспекции в присутствии понятых, что также подтверждено просмотренными в ходе судебного разбирательства фрагментами видеозаписей по ходатайству представителей административного истца.

Изъятые документы и предметы описаны в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, опись изъятых документов и предметов указана также в Приложении № 1 к протоколу № 19/545в/о2 от дата.

дата фио подана жалоба в УФНС России по адрес на постановление от дата № 19/545в о производстве выемки, изъятия документов и предметов, признании незаконными действий должностных лиц.

дата УФНС России по адрес принято решение по жалобе фиоИ, которым жалоба оставлена без удовлетворения.

дата и дата составлены акты возврата физическому лицу фио личных документов и предметов, изъятых в офисных помещениях по адресу: адрес, по протоколу № 19/545в-в от дата о производстве выемки, изъятия документов и предметов, и перечисленных в протоколе № 19/545в-о/1 от дата осмотра территорий, помещений, документов, предметов и в протоколе № 19/545в/о2 от дата осмотра территорий, помещений, документов, предметов.

дата ИФНС России № 30 по адрес в адрес фио направлено письмо № 19-09/29375 с разъяснениями основания выездной налоговой проверки, о порядке проведения выемки документов и предметов, и возврате личных документов.

Решением Арбитражного суда адрес от дата по делу № А40-245268/18-20-5475 наименование организации отказано в удовлетворении заявления к ИФНС России № 30 по адрес, УФНС России по адрес о признании недействительным постановления № 19/545в от дата, действий по проведению выемки и изъятию предметов и документов дата, по проведению осмотра предметов и документов дата.

Поскольку действия должностных лиц ИФНС России № 30 по адрес по производству осмотра помещений дата по адресу: адрес, 3а, 4, 4а и 10, и действия по выемке, изъятию документов и предметов дата и дата производилось на основании постановления № 19/545в от дата, оснований для признания данных действий и составленных протоколов незаконными не имеется.

При этом в оспариваемом фио постановлении от дата № 19/545в указаны основания для производства выемки, изъятия документов и предметов; все изъятые в ходе выемки документы и предметы предъявлялись понятым, перечислялись и описывались в протоколе выемки и приложениях к протоколу. Часть документов, заявленных фио к возврату в ходе производства выемки документов не изымалась, в описи изъятых документов отсутствует.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что доводы фио о нарушении должностными лицами ИФНС России № 30 по адрес положений налогового законодательства не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, ИФНС России № 30 по адрес в полном объеме соблюдены требования положений ст.ст. 89, 91, 92, 94, 98 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска фио о признании незаконными действий должностных лиц в рамках выездной налоговой проверки, признании незаконным постановления о производстве выемки, изъятия документов, и производных требованиях об обязании вернуть подлинники документов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 226-228, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска фио к главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок ИФНС России № 30 по адрес фио, ИФНС России № 30 по адрес о признании незаконными действий должностных лиц в рамках выездной налоговой проверки по проникновению в помещения, по изъятию предметов и документов, по оформлению протокола выемки, по проведению осмотра предметов и документов, признании незаконным постановления о производстве выемки, изъятия документов, обязании вернуть подлинники документов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято дата.

Судья фио