Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело №12-1687\18

Р Е Ш Е Н И Е

адрес дата

Судья Дорогомиловского районного суда адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу фио, на постановление по делу об административном правонарушении от дата, вынесенное заместителем начальника Инспекции ФНС России № 31 по адрес фио по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ отношении фио и решение от дата по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением по делу об административном правонарушении от дата, вынесенным заместителем начальника Инспекции ФНС России № 31 по адрес фио, фио признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере сумма.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио указанное постановление оставлено без изменения, жалоба фио без удовлетворения.

Не согласившись с указанными постановлением и решением, фио обратился в суд с жалобой, в которой ставится вопрос об отмене постановления и решения по следующим основаниям:

Сотрудниками ИФНС России № 31 по адрес при возбуждении дела об административном правонарушении были нарушены права заявителя, а именно, при составлении Протокола заявителю не была предоставлена возможность изложить в Протоколе объяснения и замечания по содержанию Протокола, доводы и доказательства отсутствия в действиях (бездействии) заявителя состава административного правонарушения, также не была вручена надлежащим образом оформленная копия Протокола; заявителю не была предоставлена возможность приобщить к Протоколу и делу имеющиеся у него доказательства невиновности в совершении административного правонарушения; дело об административном правонарушении, как следует из Постановления, велось без участия заявителя, без изучения доказательств по делу; Протокол составлен с грубыми нарушениями, а именно: в графе «Факт нарушения удостоверяется...» имеется фраза «... На дата отчет отсутствует.», однако эта фраза не удостоверяет какого-либо факта нарушения каких-либо положений валютного законодательства, поскольку не указывает ни на лицо, допустившее административное правонарушение, ни конкретные признаки отчета, ни наименование банка, ни реквизиты счета в этом банке. Таким образом, сотрудниками ИФНС России № 31 по адрес были грубо нарушены нормы ст.ст. 28.1, 28.2 КоАП РФ.

Сотрудниками ИФНС России № 31 по адрес при возбуждении в дела об административном правонарушении и вынесении соответствующего Постановления от дата и сотрудниками УФНС России по адрес при вынесении Решения от дата были грубо нарушены нормы материального права. А именно, неправильно установлен состав административного правонарушения по п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Сотрудники обоих административных органов ошибочно и неправомерно и в Постановлении, и в Решении утверждают, что фио имеет открытый счет № CY3003000230000002308084108 в MARFIN LAIKI BANK (адрес). В действительности фио этого счета не имеет в этом банке с дата, когда вышеуказанный банк был ликвидирован. С дата, т.е. в течение почти 5 лет в адрес не существует ни банка MARFIN LAIKI BANK, ни, соответственно, счета № CY3003000230000002308084108. когда-то открытого на его (фио) имя, но ликвидированного в дата без его участия и без учета его волеизъявления. Отсюда следует, что фио не мог ни физически, ни теоретически в дата исполнить обязанности физического лица- резидента перед налоговым органом в части предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами адрес, как этого требует ч. 7 ст. 12 Федерального закона от дата № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и п. 2 «Правил представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес», утвержденных постановлением Правительства РФ от дата № 1365. Таким образом, состав вменяемого фио административного правонарушения отсутствует, т.к. в нём нет ни объективной стороны (отсутствует счет и банк), ни субъективной стороны (в действиях (бездействии) невозможно определить ни прямой, ни косвенный, ни какой-либо другой умысел на совершение административного правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку такое действие (бездействие) невозможно осуществить.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении не были выяснены ни наличие события административного правонарушения, ни виновность лица в совершении административного правонарушения, ни иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (статья 26.1 КоАП РФ). Документы об отсутствии в природе вышеуказанного банка и счета в нём, представленные заявителем в ИФНС № 31, её сотрудниками были проигнорированы. Более того, в своём Решении от дата УФНС России по адрес утверждает, что якобы, «...Уведомления о закрытии счета (вклада) в банке или изменении реквизитов счета (вклада) Заявителем в Инспекцию не представлялись. Следовательно, открытый Заявителем счет в MARFIN LAIKI BANK является действующим, и по нему имеется обязанность представлять отчет в соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ...». Иными словами, несмотря на то, что и счет и банк MARFIN LAIKI BANK не существуют почти 5 лет, и фио ни к этому счету, ни к этому банку не имеет никакого отношения уже почти 5 лет, для УФНС России по адрес и для ИФНС России № 31 они по-прежнему действуют только потому, что ИФНС № 31 о их ликвидации никто не уведомил.

На неправомерность действий сотрудников ИФНС № 31 и незаконность Постановления указывает и судебная практика по такого рода делам. В соответствии с Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от дата № 07АП- 3731/12 в части комментария к ст. 12 Закона от дата № 173-ФЗ «...обязанность резидента возникает с момента открытия счета в банке за пределами адрес до момента его закрытия...». Таким образом, обязанность фио отчитываться о движении денег по счету прекратилась в дата с закрытием по независящим от него причинам банка MARFIN LAIKI BANK и счета фио в нем № CY3003000230000002308084108, поскольку физически невозможно отчитываться о движении денег по несуществующему счету в несуществующем банке.

В судебном заседании фио и его защитник фио поддержали жалобу по указанным в ней основаниям, просили отменить оспариваемые постановление и решение должностных лиц.

Представитель Инспекции ФНС России № 31 по адрес фио просила в удовлетворении жалобы отказать, полагая факт совершения фио административного правонарушения доказанным собранными доказательствами.

Обсудив доводы жалобы, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных представления и отчетности по валютным операциям, представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Из материалов дела усматривается, что фио состоит на учете как физическое лицо в Инспекции ФНС России №31 по Москве с дата и ему присвоен ИНН 773110954680.

дата в время в помещении Инспекции ФНС России № 31 по адрес проведена проверка в соответствии со ст. 12 Федерального закона дата N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от дата) резиденты, за включением случаев, предусмотренных Федеральным законом от дата N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами адрес, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами адрес.

Отчет представляется ежегодно, до дата года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе лично либо направляется по почте (п. п. 2, 5 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органом отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес).

В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами адрес в отчетном году отчет представляется за период с дата отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами адрес в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», т.е. не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами адрес.

фио (ИНН 773110954680) имеет открытый счёт №CY13003000230000002308084108 в MARTIN LAIKI BANK, расположенном за пределами адрес, а отчет о движении денежных средств по указанному счету за дата в Инспекцию не представлен, тем самым дата фио совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина фио в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ объективно подтверждается материалами дела: постановлением по делу об административном правонарушении, в котором изложено существо правонарушения; протоколом об административном правонарушении; картотекой счетов резидента; отчетом о движении денежных средств.

Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами адрес, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес с подтверждающими банковскими документами в , устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес в , устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от дата № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес» утверждены правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес (далее – Правила).

Согласно пункту 2 Правил физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган Отчет ежегодно, до дата года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления Отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 Правил.

Как следует из материалов дела, дата фио открыт счет (вклад) № CY1300300230000002308084108 в иностранном банке MARFIN LAIKI BANK (адрес).

В ходе проведения мероприятий валютного контроля, установлено, что фио в нарушение ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ и пункта 2 Правил, не исполнена обязанность по представлению Отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес за периоды с дата по дата в установленные сроки до дата.

С учетом требований пункта 2 Правил у фио имеется обязанность по представлению в налоговый орган Отчет ежегодно, до дата года следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления Отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 Правил.

В соответствии с пунктом 10 Правил, обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме в установленный срок, т.е. отчет за период с дата по дата должен быть представлен до истечения срока, установленного пунктом 2 Правил, в срок не позднее дата.

Фактически отчет по счету № CY1300300230000002308084108 фио в налоговый орган не представлен.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению фио обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Довод фио о том, что он не должен представлять отчет, так как зарубежный банк, в котором был открыт его счет, ликвидирован, а счета (вклады) физических лиц были переданы в банк-правопреемник, находящийся за пределами адрес, при этом счет в банке-правопреемнике фио лично не открывался, является несостоятельным.

Согласно ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в статьи 12, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами адрес, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанная форма утверждена Приказом ФНС России от дата № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами адрес, и о наличии счета в банке за пределами адрес».

Согласно материалам дела, уведомление о закрытии счета (вклада) в банке или изменении реквизитов счета (вклада) фио в Инспекцию не представлялось. Таким образом, у фио имеется обязанность представлять отчет по счету в соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

По смыслу части 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ обязанность представлять в установленные сроки отчет в налоговый орган является безусловной и не ставится в зависимость от наличия или отсутствия движения денежных средств по счету или каких-либо иных обстоятельств.

На резидента возложена обязанность по представлению отчетов о движении средств по каждому счету (вкладу) в банке за пределами адрес до тех пор, пока указанный счет (вклад) в банке не будет закрыт. В случае закрытии счета, резидент обязан проинформировать об этом налоговый орган в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

Кроме того, в силу абзаца третьего пункта 9 Правил в случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами адрес в отчетном году отчет представляется за период с дата отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами адрес в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, действия фио должностным лицом квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и положениями ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, административное наказание назначено в пределах санкции указанной статьи.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 2.9, 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, нарушений процессуальных требований, предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушениях, судом не установлено.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемых постановления и решения должностных лиц по делу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7, 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление по делу об административном правонарушении от дата, вынесенное заместителем начальника Инспекции ФНС России № 31 по адрес фио по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ отношении фио и решение от дата по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио, оставить без изменения, жалобу фио, без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья