Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 03 сентября 2025 года

УИД 77RS0005-02-2025-008181-38

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-477/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, взносам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных расходов.

Требования мотивированы тем, что у административного истца числится задолженность: по транспортному налогу, сроком уплаты 01.12.2017г. в сумме сумма и сумма, сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме сумма, сроком уплаты 01.12.2023г. в сумме сумма; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты 03.05.2018г. в сумму сумма и сроком уплаты 25.02.2019г. в сумме сумма и сроком уплаты 29.05.2019г. в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 06.09.2018г. в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 02.07.2018г. в сумме сумма

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать задолженность ФИО по транспортному налогу, сроком уплаты 01.12.2017г. в сумме сумма и сумма, сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме сумма, сроком уплаты 01.12.2023г. в сумме сумма; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты 03.05.2018г. в сумму сумма и сроком уплаты 25.02.2019г. в сумме сумма и сроком уплаты 29.05.2019г. в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 06.09.2018г. в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 02.07.2018г. в сумме сумма безнадежной к взысканию налоговым органом, а обязанность по ее уплате прекращенной;

- взыскать с ИФНС России №43 по г.Москве расходы по уплате государственной пошлины в сумме сумма

Представитель административного истца - ФИО в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал, при этом согласился с позицией административного ответчика, что срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год не пропущен.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Огласив административное исковое заявление, выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В период с 05.12.2015 года по 22.08.2018 года административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП номер).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности у административного истца находится следующее имущество:

- автомобиль марки марка автомобиля, г.р.з. номер.

Таким образом, административный истец является плательщиком транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов.

Согласно данным налогового органа у ФИО имеется задолженность по уплате следующих налогов:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере сумма и по пени в соответствующем размере;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма и по пени в соответствующем размере;

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 г. в размере сумма и по пени в соответствующем размере;

-транспортному налогу за 2015-2016 гг. в общем размере сумма и за 2022 г. в размере сумма и по пени в соответствующем размере за указанные периоды.

Также, из пояснений представителя административного ответчика следует, что задолженность налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма, транспортного налога за 2015 г. в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере сумма и сумма (штрафы) и соответствующий размер пени за указанные периоды были самостоятельно выведены Инспекцией в просроченную задолженность в связи с истечение сроков принудительного взыскания.

По мнению административного истца, имеющаяся задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности административным ответчиком в адрес налогоплательщика направлялись требования:

-требование об уплате задолженности № 221352 от 02.08.2018 г., в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере сумма, и соответствующий размер пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию установлен до 22.08.2018 г.;

-требование об уплате задолженности № 188284 от 06.07.2020 г^ в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере сумма и соответствующий размер пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию установлен до 14.08.2020 г.

В связи с неисполнением Требования № 221352 от 02.08.2018 г. и Требования № 188284 от 06.07.2020 г. об уплате задолженности, Инспекцией было формировано Заявление о вынесении судебного приказа № 32108 от 12.11.2020 г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Доказательства направления данного заявления в суд в административным ответчиком не представлено.

Также по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации налогоплательщика за 2017 год, Решением Инспекции № 1643 от 25.02.2019 г. административному истцу был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере сумма В соответствии данным решением налоговым органом административному истцу было направлено Требование № 84976 от 17.02.2020 г., в соответствии с которым заявителю предложено добровольно оплатить указанную недоимку и соответствующие суммы пени до 17.02.2020г.

В связи с неисполнением вышеуказанного Требования об уплате задолженности Инспекцией сформировано и отправлено в судебный участок № 76 Войковского района г. Москвы Заявление № 518 от 17.11.2020 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

01.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № 76 Войковского района г.Москвы был вынесен судебный приказ по делу № 02а - 0101/76/2022, которым с ФИО в пользу ИФНС России № 43 по г. Москве взыскана задолженность по уплате налогов согласно Заявлению № 518 от 17.11.2020 г. и соответствующий размер пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Войковского района г. Москвы от 29.12.2022 г. заявление ФИО о восстановлении пропущенного срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа по делу № 02а - 0101/76/2022 от 01.12.2022 г. и его отмены было удовлетворено. Судебный приказ, вынесенный 01.12.2022 г. о взыскании задолженности по заявлению ИФНС России №43 по г. Москве, отменен.

В связи с наличием отрицательного сальдо в адрес ФИО налоговым органом было направлено Требование № 2093 от 16.05.2023 г. о взыскании задолженности, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить, в том числе, имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 год в размере сумма, по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере сумма, и соответствующие суммы пени по указанным налогам. Срок добровольной уплаты недоимки по требованию установлен до 15.06.2023 г.

В связи с неисполнением вышеуказанного Требования об уплате задолженности Инспекцией сформировано Заявление № 2960 от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Однако, как указывает Инспекция в своих возражениях, сведениями о вынесении судебного приказа по указанному заявлению она не располагает.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по: транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, налоговый орган не принимал.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 02а - 0101/76/2022 от 01.12.2022 г. отмене определением мирового судьи судебного участка № 76 Войковского района г. Москвы от 29.12.2022 г., при этом дальнейшего обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки, со стороны налогового органа не последовало.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Требования административного истца о признании недоимки безнадежной к взысканию по транспортному налогу за 2022 год удовлетворению не подлежат, поскольку налоговый орган не утратил возможность взыскания недоимки за указанный период.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Рассматривая требования о взыскании с налогового органа судебных издержек по указанному спору, суд приходит к следующему, что по смыслу ст.ст. 111, 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение подобных дел, направленно на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с их рассмотрением, не подлежат распределению по правилам гл.10 указанного Кодекса. Данная правовая позиция нашла отражение в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 года №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела".

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску ФИО обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом в соответствии с действующим в настоящее время нормативным правовым регулированием, решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе во взыскании судебных расходов, поскольку в рамках рассмотрения данного дела основания для взыскания судебных расходов отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, взносам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных расходов – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО (ИНН номер);

-по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, а также по соответствующим пени по страховым взносам;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, а также по соответствующим пени.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 16 сентября 2025г.