Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

№ 12-2478/2025

77RS0005-02-2025-007735-18

РЕШЕНИЕ

адрес 25 августа 2025 года

Судья Головинского районного суда адрес фио, рассмотрев жалобу Аникеева Алексея Николаевича и его защитника фио на постановление заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении Аникеева Алексея Николаевича,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 Аникеев А.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма.

Аникеев А.Н. и его защитник фио обратились в суд с жалобой на указанное постановление, ссылаясь на нарушение процессуальных норм КоАП РФ, административного регламента при составлении единовременно запроса о предоставлении документов и уведомления о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении, изготовлением постановления до начала рассмотрения дела, доказательств нарушения Аникеевым А.Н. норм валютного законодательства не имеется, у фио отсутствовала обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств в соответствии с абзацем 4 п.7 ст.12 ФЗ №173-ФЗ от 12.12.2015, поскольку банк был расположен на территории государства – члена ЕАЭС, общая сумма денежных средств, зачисленных на банковский счет за отчетный год, не превышала сумма, или остаток составлял сумма, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет не осуществлялось. Согласно приказа ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/915@, Объединенные Арабские Эмираты входят в Перечень иностранных государств, с которыми осуществляется автоматический обмен банковской информацией. С 01.01.2020 Аникеев А.Н. работает в РФ. Начиная с 01.01.2020 заявителем операции по счетам не проводились, предоставить подтверждающие документы и информацию за 2022 год по счетам, открытым в СИТИБАНК, ОАЭ, не представлялось возможным ввиду отсутствия возможности поехать в ОАЭ, или осуществить техническими средствами взаимодействие с банком, что необоснованно не принято во внимание налоговым органом. После вынесения постановления заявитель получил 26.05.2025 из Ситибанк, ОАЭ информацию о закрытии 06.10.2022 счетов. Таким образом, у фио отсутствовала обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств, а, следовательно, отсутствует вина фио, в связи с чем, отсутствует событие правонарушения. С актом о соблюдении валютного законодательства заявителя налоговый орган не знакомил, уведомление об ознакомлении с актом в течении пяти дней заявителю не направлялось.

Защитник фио в судебном заседании доводы жалобы поддержал.

Исследовав материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника, допросив свидетеля фио,прихожу к следующему.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ ответственность наступает за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Как усматривается из материалов дела, Аникеевым А.Н. 08.06.2016 открыты счета №1104239551, 1104107612 в банке, расположенном за пределами адрес UAE (Объединенные Арабские Эмираты).

В соответствии с п.7 ст.12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "О валютном регулировании и валютном контроле", физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами адрес, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает сумма или сумму в иностранной валюте, эквивалентную сумма, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает сумма или сумму в иностранной валюте, эквивалентную сумма, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила предоставления физическими лицами отчетов о движении средств по счетам утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365.

Пунктом 2 Правил установлено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

02.06.2023 в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес,1,77 Аникеев А.Н. не выполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган отчета о движении средств по счетам 08.06.2016 №1104239551, 1104107612 в банке, расположенном за пределами адрес, CITIBANK UAE (Объединенные Арабские Эмираты) за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в срок до 01 июня 2023.

Указанные действия фио квалифицированы по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Факт совершения Аникеевым А.Н. указанного административного правонарушения и его виновность, вопреки доводам жалобы, подтверждаются совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе: протоколом об административном правонарушении, в котором изложено событие правонарушения; запросом о предоставлении документов и информации, почтовыми сведениями о направлении указанного запроса по месту жительства фио

В судебном заседании допрошен свидетель фио, который показал, что он является старшим государственным налоговым инспектором УФНС России по адрес. С Аникеевым А.Н. ранее не знаком, в родственных, либо неприязненных отношениях они не состоят, оснований для оговора данного лица либо заинтересованности в исходе дела он не имеет. Акт о соблюдении валютного законодательства налоговым органом не направляется, а только информационное письмо об ознакомлении с актом. В данном случае такое письмо Аникееву А.Н. не направлялось, однако, это не является нарушением, влекущим отмену постановления. Аникееву А.Н. по месту жительства был направлен запрос о предоставлении документов и информации на основании п.8 Порядка представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N1365, согласно которому в целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация). Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Таким образом, он был уведомлен и имел возможность ознакомиться с материалами дела, в том числе, с актом, который является внутренним документом. Не ознакомление с указанным актом не влечет безусловную отмену постановления, поскольку событие и состав правонарушения отражаются в протоколе об административном правонарушении. Налоговый орган запросил у фио информацию и документы, однако, Аникеев А.Н. не ответил, документы не предоставил, то есть, не предоставил доказательства, подтверждающие отсутствие у него обязанности по предоставлению в налоговый орган отчета о движении средств по счетам. Таким образом, ИФНС №43 по адрес использовала все возможные способы уведомления фио Ссылка на приказ ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/915@ к данному делу не относится, поскольку перечень иностранных государств относится к периоду за 2024 год, а Аникеев А.Н. обязан был предоставить отчет за 2022 год. Каждый год утверждается новый Перечень иностранных государств. Аникеев А.Н. должен был подтвердить отсутствие обязанности по предоставлению отчета. На сегодняшний день счета, указанные в постановлении, открыты и действуют до сих пор, а представленное Аникеевым А.Н. письмо с электронной почты от Ситибанка о закрытии счетов достоверно данное обстоятельство не подтверждает. Должностные лица налогового органа не могли в данном случае осуществить автоматический обмен банковской информацией с иностранным государством для проверки информации по иностранным банковским счетам фио, поскольку они руководствуются Письмом ФНС России от 28.02.2022 №ШЮ-5-13/185ДСП@, согласно которому полученные в рамках международного обмена информацией данные, могут быть использованы только для налоговых целей, для налогового контроля, вместе с тем, в данном случае налоговым органом осуществлялся валютный контроль, и руководствовались должностные лица нормами валютного законодательства Российской Федерации.

Суд доверяет показаниям свидетеля, которые являются полными, последовательными, непротиворечивыми, согласуются с другими доказательствами по делу, свидетель повода для оговора фио в совершении административного правонарушения не имел.

Совокупность исследованных доказательств является достаточной для установления виновности фио в совершении инкриминируемого административного правонарушения.

Представленные доказательства обоснованно признаны должностным лицом административного органа допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Все доказательства оценены по правилам ст. 26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении составлен должностным лицом в соответствии с требованиями ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, содержит все данные, необходимые для правильного разрешения дела, в том числе в нем полно описано событие вмененного Аникееву А.Н. административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Содержание постановления должностного лица, в полной мере отвечает требованиям ч.1 ст.29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях; содержит в себе помимо прочих обязательных сведений, перечисленных в ст.29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, указание на обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, относящиеся к событию вмененного в вину Аникееву А.Н. правонарушения.

Вопреки доводам жалобы при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, а также лицо, его совершившее.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено уполномоченным должностным лицом по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст.ст.29.7, 29.9 КоАП РФ, в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел и полностью соответствует требованиям ст. 29.10 КоАП РФ.

Иные приведённые доводы жалобы не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления должностного лица и не нашли своего объективного подтверждения в ходе судебного разбирательства, направлены на переоценку исследованных должностным лицом доказательств.

Принципы презумпции невиновности и законности, закрепленные в ст. ст. 1.5, 1.6 КоАП РФ, порядок рассмотрения дела соблюдены, бремя доказывания распределено верно.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену, изменение постановления должностного лица, в том числе, по доводам жалобы, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении Аникеева Алексея Николаевича - оставить без изменения, жалобу фио и его защитника фио – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Головинский районный суд адрес в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья Ж.Г. Аверьянова