Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 21 ноября 2024 года

77RS0005-02-2024-013296-03

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-852/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных издержек.

Требования мотивированы тем, что ФИО зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России №43 по г.Москве (ИНН номер).

Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика, у административного истца имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 31 529 руб., за 2015 год в сумме 22 229 руб., за 2016 год в сумме 17 925 руб., за 2017 год в сумме 17 925 руб., за 2018 год в сумме 8 963 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 395 руб., за 2016 год в сумме 696 руб., за 2017 год в сумме 766 руб., за 2018 год в сумме 842 руб., за 2019 год в сумме 926 руб., за 2020 год в сумме 1 019 руб.; по страховым взносам за 2017 год в сумме 2 665 руб. и 522 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб. и 5 840 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб. и 6 884 руб., за 2020 год в сумме 5 314 руб. 76 коп. и 1 380 руб. 12 коп., за 2021 год в сумме 8 818 руб. 53 коп. и 2 289 руб. 97 коп.; по оплате патента в сумме 3 300 руб.; по оплате штрафа за 2017 год в сумме 1 000 руб., за 2018 год в сумме 1 000 руб., за 2019 год в сумме 1 000 руб.; пени в общей сумме 69 662 руб. 90 коп.

По мнению административного истца, указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по налогам в сумме сумма, в том числе сумма – транспортный налог; сумма – по налогу на имущество физических лиц; сумма – по страховым взносам; сумма – по оплате патента; сумма – штрафы; сумма – пени;

- взыскать с административного ответчика в пользу фио судебные издержки в сумме сумма

Административный истец ФИО в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В собственности у административного истца в спорный период находились транспортные средства марки:

- марка автомобиля, г.р.з. номер;

- марка автомобиля, г.р.з. номер.

Также в период с 20.11.2017 года по 28.02.2020 года, с 28.04.2021 года по 05.08.2021 года, и с 08.10.2024 года ФИО является индивидуальный предпринимателем.

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 22.10.2024 года, у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета: по транспортному налогу за период с 2014-2018гг. в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2020гг. в сумме сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 2017-2021гг. в сумме сумма; страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2017-2021гг. в сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности административным ответчиком направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2014 года налоговое уведомление №1512284 от 16.05.2015 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.10.2015 года); за период 2015 года налоговое уведомление №128440612 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2016 года); за период с 2015-2016гг. налоговое уведомление №77914522 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73895223 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82603439 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64801407 от 01.09.2020 года (с уплатой налога на имущество физических лиц в сумме сумма); за период 2020 года налоговое уведомление №72294632 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога и страховых взносов, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес фио требование №37508 от 09.11.2016 года; требование №3539 от 13.02.2017 года; требование №3359 от 20.02.2018 года; требование №2003 от 10.02.2019 года; требование №128900 от 22.08.2019 года; требование №69430 от 14.02.2019 года; требование №99675 от 31.01.2020 года; требование №155156 от 19.02.2020 года; требование №157605 от 22.02.2020 года; требование №169711 от 03.04.2020 года; требование №96235 от 31.01.2020 года; требование №139408 от 13.09.2021 года; требование №139406 от 13.09.2021 года; требование №139407 от 13.09.2021 года; требование №136691 от 06.09.2021 года; требование №93257 от 22.06.2021 года; требование №51844 от 03.06.2022 года; требование №3968 от 25.05.2023 года.

В связи с неисполнением требования №3698 от 25.05.2023 года Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №10941 от 29.11.2023 года в сумме сумма

В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №356 адрес с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности с фио №6910 от 19.06.2019 года, №17301 от 20.01.2020 года, №26971 от 22.04.2020 года, №21499 от 30.10.2020 года; №6091 от 15.12.2020 года.

Также Инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов №5294 от 25.05.2017 года; №3263 от 05.07.2018 года к мировому судье судебного участка №69 адрес.

Однако, как указывает Инспекция в своих возражениях, сведениями о вынесении судебных приказов по указанным заявлениям она не располагает.

Из информации, содержащейся на портале единого информационного пространства мировых судей г.Москвы, следует, что мировым судьей судебного участка №356 адрес 30.11.2020 года вынесен судебный приказ №2а-307/2020; 29.05.2023 года №2а-21/2023 в отношении фио

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за период с 2014-2018гг., по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2020гг., по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017-2021гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017-2021гг., по штрафам по сроку уплаты 09.08.2021 года, и соответствующих сумм пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу (ПНС), штрафам за указанные периоды, налоговый орган не принимал.

При том, вынесенный мировым судьей судебного участка №356 адрес 30.11.2020 года судебный приказ №2а-307/2020 о взыскании задолженности за спорный период, вступил в законную силу 29.12.2020г., сведений о его предъявлении к исполнению не представлено, при этом срок его предъявления к исполнению истек.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за период с 2014-2018гг., по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2020гг., по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017-2021гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017-2021гг., по штрафам по сроку уплаты 09.08.2021 года, а также соответствующих сумм пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

При этом требования административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме сумма удовлетворению не подлежат, поскольку из справки №2024-688828 следует, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет сумма

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке, при этом оснований для признание незаконными действий административного ответчика в части направления требования об уплате задолженности суд не усматривает, поскольку налоговым законодательством, предусмотрено право налогового органа, в случае неуплаты налога после направления соответствующего уведомления, направлять в адрес налогоплательщика требование об уплаты имеющейся недоимки.

Рассматривая требования о взыскании с налогового органа судебных издержек по указанному спору, суд приходит к следующему, что по смыслу ст.ст. 111, 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение подобных дел, направленно на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с их рассмотрением, не подлежат распределению по правилам гл.10 указанного Кодекса. Данная правовая позиция нашла отражение в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 года №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела".

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску обусловлена установлением факта прекращения обязанности налогоплательщика по уплате недоимки по налогу, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием, решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При таких обстоятельствах, суд считает не подлежащим удовлетворению требование о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины, поскольку в рамках рассмотрения данного дела основания для взыскания судебных расходов отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени безнадежной к взысканию, взыскании судебных издержек – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2017 год в сумме сумма;

- - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма;

- по штрафам по сроку уплаты 09.08.2021 года в сумме сумма, а также недоимку по соответствующим пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу (ПНС), штрафам за указанные периоды по дату исполнения решения суда.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 29 ноября 2024 года.