Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 19 сентября 2024 года

77RS0005-02-2024-010559-66

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-0706/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве об оспаривании требования и решения о взыскании задолженности, возврате денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 43 по г. Москве, в котором просит признать необоснованным Требование № 15467 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года; признать необоснованным Решение № 35635 от 15 мая 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств указанной в требовании от 09.12.2023 года №152990 в размере сумма; произвести возврат необоснованно взысканных денежных средств в форме пени и штрафа в сумме сумма 

В обоснование иска указал, что 23 июля 2023 года ФИО предъявлено требование №15467 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в сумме сумма из них сумма штраф и сумма пени.

Административный истец с предъявленным требованием не согласен, считает, что оно не соответствует обстоятельствам, не подтверждается какими-либо доказательствами, свидетельствующими о вине заявителя и противоречит требованиям законодательства Российской Федерации.

В адрес истца не направлялось уведомлений о наличии задолженности по налогам и сбором с 2014 года.

Также, сообщением №4915 от 3 марта 2021 года истец был уведомлен об излишней уплате налога по состоянию на 03 марта 2021 года в сумме сумма, что подтверждает отсутствие какой-либо задолженности на указанную дату. Также, пропущен срок давности привлечения к налоговой ответственности.

Кроме того, административный истец считает необоснованными Решение № 35635 от 15 мая 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств указанной в требовании от 09.12.2023 года №152990 в размере сумма

Административным истцом проведена оплата решения № 35635 от 15 мая 2024 года платежным поручением в сумме сумма

Налоги истцом были своевременно уплачены согласно налоговому уведомлению №123624294 от 12.08.2023 года в сумме сумма с карточного счета Тинькофф банка 25.11.2023 года проведенного банком платежным поручением №483194 от 26.11.2023 года, в сумме сумма

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 23 июля 2023 года ФИО предъявлено требование №15467 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в сумме сумма из них сумма штраф и сумма пени.

Административный истец с предъявленным требованием не согласен, считает, что оно не соответствует обстоятельствам, не подтверждается какими-либо доказательствами, свидетельствующими о вине заявителя, и противоречит требованиям законодательства Российской Федерации.

Суд не соглашается с доводами административного истца по следующим основаниям.

Федеральным от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим . При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с и Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей ( Кодекса).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

Судом установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо, в адрес истца ИФНС России № 43 по г. Москве сформировано и направлено требование об уплате задолженности: № 15467 от 23.07.2023 (далее - Требование № 15467) со сроком оплаты до 16.11.2023 в общей сумме сумма, из которых сумма - пени, сумма - штраф. 

Согласно данным, отраженным в информационном ресурсе налоговых органов, вышеуказанная задолженность, включенная в Требование № 15467, образована в 2013 г. и передана в ИФНС № 43 по г. Москве из ИФНС России по адрес (код налогового органа 3443), всвязи со сменой места жительства административного истца и постановкой на учет в ИФНС № 43 по г. Москве.

В ст. 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания. 

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Следовательно, при отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, ИФНС России № 43 по г. Москве не может признать недоимку безнадежной к взысканию. 

Требование № 15467 соответствует законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, а также утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» форме и сформировано, учитывая данные информационного ресурса налоговых органов. 

Требование № 15467 от 23.07.2023 исполнено налогоплательщиком (истцом), соответственно является погашенным и дальнейших мер взыскания по нему не применялось. 

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России № 43 по г. Москве было сформировано и направлено требование об уплате задолженности: № 152990 от 09.12.2023 (далее Требование № 152990) со сроком оплаты до 12.01.2024 в общей сумме сумма, из которых сумма – НДФЛ, сумма - транспортный налог, сумма - пени. 

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре. 

ИФНС России № 43 по г. Москве 15.05.2024 в адрес налогоплательщика направлено решение № 35635 о взыскании задолженности (далее - Решение № 35635) за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере сумма 

Решение № 35635 о взыскании за счет денежных средств от 15.05.2024 сформировано налоговым органом с учетом сведений о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент его формирования и не имеет отношения к требованию № 15467 от 23.07.2023, поскольку основанием его вынесения вилось требование от 09.12.2023г. № 152990, которое предметом спора по данному делу не является. 

Налоговым органом приняты меры по исключению из сальдо ЕНС просроченной задолженности в размере сумма в соответствии со ст. 11.3 НК РФ (задолженность перенесена в "просроченную", в сальдо ЕНС отсутствует, зачет платежей в такую задолженность не производится).

Поскольку решение № 35635 исполнено налогоплательщиком, а просроченная задолженности в размере сумма исключена из сальдо ЕНС, то по состоянию на 13.09.2024 у налогоплательщика образовалось положительное сальдо в размере сумма, суммой которого административный истец может распорядиться путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ) на основании представленного им в налоговый орган заявления. 

В соответствии с пп.1 п. 2 ст.  по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании, оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Поскольку судом не были установлены факты нарушений прав и законных интересов административного истца, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве об оспаривании требования и решения о взыскании задолженности, возврате денежных средств – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд города Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 27 сентября 2024г.