Определение суда апелляционной инстанции

Судья: фио

№33а-2803/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 мая 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио,

при секретаре Мушакове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №2а-666/2024 по административному исковому заявлению Никифоровой Татьяны Ивановны к ИФНС России №43 по адрес о признании незаконным решения, обязании вынести решение о предоставлении имущественного налогового вычета,

по апелляционной жалобе и дополнениям к ней административного истца Никифоровой Т.И. на решение Головинского районного суда адрес от 9 сентября 2024 года,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Никифорова Т.И. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 43 по адрес, в котором просила отменить решение от 5 апреля 2024 года №2065 и вынести решение о предоставлении имущественного налогового вычета на покупку земельного участка с жилым домом, жилым строением – садовым домом, расположенными по адресу: адрес, д.адрес, с/т Восход, №13.

Требования мотивированы тем, что 7 ноября 2023 года в ИФНС России № 43 по адрес была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 30-НДФЛ) за 2020 год, в которой бы заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на покупку земельного участка с жилым домом, жилым строением – садовым домом, расположенными по адресу: адрес, д.адрес, с/т Восход, №13.

Решением от 5 апреля 2024 года ИФНС России № 43 по адрес отказано в предоставлении налогового вычета, а также отказано в возврате налога на доходы физических лиц в заявленной сумме.

Административный истец не согласна с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами проверяющих, поскольку такие выводы не соответствуют положениям ст.220 НК РФ и иным нормативно-правовым актам, по мнению налогоплательщика, она подтвердила свое право на предоставление имущественного налогового вычета.

Головинским районным судом адрес 9 сентября 2024 года постановлено решение об отказе в удовлетворении требований.

С решением не согласен административный истец Никифорова Т.И., которой подана апелляционная жалоба об отмене решения, повторяя доводы, изложенные в административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав административного истца Никифорову Т.И., доводы апелляционной жалобы поддержавшей, возражения представителя административного ответчика фио, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке; решение суда является законным и обоснованным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств; выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.

Так, по смыслу , КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств, а также соблюдению срока для обращения в суд за защитой нарушенного права. А административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону.

Как установлено в судебном заседании, 7 ноября 2023 года в ИФНС России №43 по адрес Никифоровой Т.И. представлена налоговая декларация, в которой заявлена сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретенное в 2006 году недвижимого имущества в размере сумма, сумма налога к возврату - сумма, с приложенным договором купли-продажи (купчая) земельного участка с садовым домом от 25 мая 2006 года, в соответствии с которым Никифоровой Т.И. приобретен земельный участок с размещенным на нем жилым домом, жилым строением – садовым домом, расположенным по адресу: адрес, д.адрес, с/т Восход, №13.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ИФНС России № 43 по адрес 5 апреля 2024 года принято решение №2065 об отказе в предоставлении заявленного имущественного налогового вычета, а также в возврате налога на доходы физических лиц.

Решением заместителя руководителя УФНС Росси по адрес от 25 июня 2024 года №21-10/78277 апелляционная жалоба Никифоровой Т.И. оставлена без удовлетворения.

Оценив собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований, поскольку расходы на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом, могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного НК РФ, после регистрации права собственности на построенный на такой земельный участок с жилым домом начиная с 1 января 2019 года, а административным истцом земельный участок и жилой дом приобретены в 2006 году.

Судебная коллегия находит приведённые выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтверждёнными имеющимися в деле доказательствами.

Так, согласно , Налогового кодекса Российской Федерации, доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на налоговые вычеты, в том числе на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение, в частности, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, но не более сумма

При этом при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом ( НК РФ).

Предоставление имущественного налогового вычета при приобретении иных земельных участков законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В то же время с 1 января 2019 года земельные участки с видами разрешенного использования «садовый земельный участков», «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» считаются равнозначными и являются садовыми земельными участками. Исключением являются земельные участки с видом разрешенного использования «садоводство», так как они предназначены для осуществления садоводства, представляющего собой вид сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.

Данный вывод закреплен в норме Федерального закона от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 217-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2019 года, и применим как в указанном Федеральном , так и в других федеральных законах и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актах ( Федерального закона № 217-ФЗ).

На основании Федерального закона № 217-ФЗ на садовом земельном участке допускается размещение садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.

С 01 января 2019 года расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до указанной даты с назначением «жилое», «жилое строение», признаются жилыми домами.

Оснований для применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ, при строительстве либо приобретении жилого строения, не признаваемого жилым домом, не имеется ( Минфина России от 8 февраля 2018 года № 03-04-07/7700).

Данный вывод также закреплен в норме Федерального закона от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Как разъяснил Минфин России, поскольку построенные или приобретенные жилые строения только с 1 января 2019 года признаются жилыми домами, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные и НК РФ, в отношении таких объектов недвижимого имущества только в случае их приобретения начиная с 1 января 2019 года.

Материалами дела подтверждено, что право собственности административного истца на объект недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации за 2020 год, зарегистрировано органами Росреестра 29 июня 2006 года, то есть до вступления в силу Федерального закона № 217-ФЗ, что свидетельствует о правильности принятого налоговым органом решения.

Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы не имеется; они направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

Таким образом, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено; решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется. Нарушений процессуального характера, влекущих безусловную отмену решения, не допущено.

Руководствуясь ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Головинского районного суда адрес от 9 сентября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30 мая 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: