Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 07 октября 2024 года

77RS0005-02-2024-010094-06

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-665/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что с 2015 года ФИО принадлежали на праве собственности транспортные средства. Также административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 01.07.2024 года административному истцу стало известно о наличии недоимки: по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, а всего сумма, а также начисленные на указанную недоимку пени.

По мнению административного истца, указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию сумму налоговой задолженности, исчисленного в отношении фио (ИНН номер) по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, в связи с утратой возможности ее взыскания ИФНС России №43 по г.Москве, общая сумма исчисленного налога составляет сумма и начисленные пени на указанные суммы.

Административный истец ФИО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Учитывая, что судом были приняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В собственности у административного истца находились транспортные средства марки:

- марка автомобиля, г.р.з. номер;

- марка автомобиля марка, г.р.з. номер;

- марка автомобиля, г.р.з. номер;

- марка автомобиля марка, г.р.з. номер;

- марка автомобиля, г.р.з. номер;

- марка автомобиля, г.р.з. номер;

- марка автомобиля А 8 L, г.р.з. номер.

Также в период с 05.08.2008 года по 13.01.2021 года ФИО являлся индивидуальный предпринимателем.

Таким образом, административный истец является налогоплательщик транспортного налога и страховых взносов.

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 24.07.2024 года, у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета: по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2016 года, за 2016 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2017 года, за 2017 год в сумме сумма со сроком уплаты 03.12.2018 года, за 2018 год в сумме сумма со сроком уплаты до 02.12.2019 года, за 2019 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2020 года, за 2020 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2021 года, за 2021 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2022 года, за 2022 год в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма со сроком уплаты до 09.01.2018 года, за 2018 год в сумме сумма со сроком уплаты до 09.01.2019 года, за 2019 год в сумме сумма со сроком уплаты до 31.12.2019 года, за 2020 год в сумме сумма со сроком уплаты до 31.12.2020 года, за 2021 год в сумме сумма со сроком уплаты до 28.01.2021 года; страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма со сроком уплаты до 09.01.2019 года, за 2019 год в сумме сумма со сроком уплаты до 31.12.2019 года, за 2020 год в сумме сумма со сроком уплаты до 31.12.2020 года, за 2021 год в сумме сумма со сроком уплаты до 28.01.2021 года; а всего сумма, пени в сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в адрес административного истца направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2015 года налоговое уведомление №131910210 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма до 01.12.2016 года); за период 2016 года налоговое уведомление №77749024 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма до 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73895884 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82805863 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 02.12.2019 года), за период 2019 года налоговое уведомление №65078382 от 01.09.2020 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2020 года), за период 2020 года налоговое уведомление №72142086 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2021 года), за период 2021 года налоговое уведомление №48901571 от 01.09.2022 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2022 года), за период 2022 года налоговое уведомление №123838579 от 12.08.2023 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма со сроком уплаты до 01.12.2023 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога и страховых взносов, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес фио требование №5092 от 13.02.2017 года; требование №285 от 20.02.2018 года; требование №561 от 01.02.2019 года; требование №95628 от 31.01.2020 года; требование №106124 от 11.02.2020 года; требование №10934 от 27.01.2021 года; требование №57529 от 19.02.2021 года; требование №197785 от 17.12.2021 года; требование №96517 от 30.09.2022 года; требование №5751 от 25.03.2023 года.

В связи с неисполнением требования №5751 от 25.05.2023 года Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №11692 от 29.11.2023 года в сумме сумма

27.08.2024 года мировым судьей судебного участка №76 адрес зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа, делу присвоен номер Ма-43/76/2024.

В связи с неисполнением иных требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №76 адрес с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности с фио за №5818 от 26.03.2015 года (в сумме сумма), за №2129 от 01.12.2015 года (в сумме сумма), за №1777 от 05.07.2018 года (сумма), за №11012 от 10.07.2019 года (в сумме сумма).

11.10.2016 года вынесен судебный приказ №2а-536/76/2016 (взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014г. в размере сумма, пени в размере сумма), который 02.11.2016 года вступил в законную силу.

19.02.2019 года вынесен судебный приказ №2а-36/76/2019, который 17.09.2020 вступил в законную силу.

19.08.2020 года вынесены судебные приказы:

-№2а-381/76/2020 (взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме сумма, пени сумма),

-№2а-380/76/2020 (взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015г. в размере сумма, пени в размере сумма),

-№2а-382/76/2020 (взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере сумма, пени в размере сумма), которые 17.09.2020 года вступили в законную силу.

19.08.2020 года отказано в принятии заявления №Ма-437/76/2020 о вынесении судебного приказа.

20.02.2021 года заявление №Ма-202/76/2021 о вынесении судебного приказа возвращено.

22.10.2020 года судебным приставом-исполнителем МОСП по ИПН фио на основании постановления налоговой инспекции №9548 от 14.10.2020 года о взыскании задолженности в сумме сумма возбуждено исполнительное производство №4019995/20/77043-ИП.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за 2020 год и соответствующих сумм пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за 2020 год, а также соответствующих сумм пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

При этом требования административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015, за период 2020-2022гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год удовлетворению не подлежат, поскольку возможность взыскания указанной недоимки налоговым органом не утрачена, в связи с наличием на исполнении судебного приказа №2а-27/24, как и недоимки по транспортному налогу за 2016 год (судебный приказ №2а-36/2019, также возбуждено исполнительное производство№78554/20/77009-ИП), недоимки по транспортному налогу за 2017 (судебный приказ №2а-382/2020), недоимки по транспортному налогу за 2018 год (судебный приказ №2а-31/2020), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год (исполнительное производство№ 4019995/20/77043-ИП).

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке, при этом оснований для признание незаконными действий административного ответчика в части направления требования об уплате задолженности суд не усматривает, поскольку налоговым законодательством, предусмотрено право налогового органа, в случае неуплаты налога после направления соответствующего уведомления, направлять в адрес налогоплательщика требование об уплаты имеющейся недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также недоимку по соответствующим пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды по дату исполнения решения суда.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 18 октября 2024 года.