Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 29 августа 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-009755-53

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-635/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании исключить из лицевого счета безнадежную ко взысканию недоимку по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фиоЕ обратилась в суд к ИФНС Росси №43 по г.Москве с административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2019 и по земельному налогу за 2014 – 2018, на общую сумму сумма, а также по соответствующим пени, обязать ИФНС Росси №43 по г.Москве списать безнадежные ко взысканию указанные суммы недоимки и пени с лицевого счета административного истца.

В обоснование заявленных требований административный истец указала на то, что по состоянию на 03.07.2024 за ней числится отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по транспортному налогу за 2017- 2019 и земельному налогу за 2014-2018 налоговые периоды, а также пени по вышеуказанным налогам. По утверждению административного истца, в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании административный истец ФИО заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным доводам.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что недоимка по транспортному налогу за период 2017 г. в размере сумма и сумма, а также по земельному налогу за период 2014г. в размере сумма и за период 2015г. в размере сумма отсутствует, утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика. Факт того, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав стороны, проверив и исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.388, п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) земельным налогом облагаются земельные участки, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Суммы налога рассчитываются налоговым органом на основании данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество – Управления Росреестра.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец ФИО (ИНН номер) является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ, в том числе транспортного и земельного налога.

Из представленной к материалам дела справки №2024-551805 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, по состоянию на 27.08.2024, что у ФИО имеется отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) на сумму сумма, и по начисленным пеням – сумма, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, за 2019 год - сумма, и по земельному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2016 год - сумма, за 2017 год – сумма, за 2018 год сумма, а также начисленные соответствующие пени на указанную задолженность.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленных административным ответчиком возражений усматривается, что в адрес налогоплательщика направлялись ежегодные налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, а именно: №83044062 от 18.10.2019 за период 2018 г.; №65206178 от 01.09.2020 за период 2019г., сроком уплаты 01.12.2020.

Ввиду отсутствия уплаты вышеуказанных сумм налога, в адрес ФИО были направлены требования об уплате транспортного налога и пени: №143199 по состоянию на 14.02.2020 за период 2018г., сроком уплаты 08.04.2020; требование №20423 по состоянию на 09.02.2021 за период 2019г., сроком уплаты 06.04.2021.

В связи с неисполнением ФИО налоговых требований, в судебный участок мирового судьи инспекцией были направлены заявления о взыскании образовавшийся по налогу недоимки и пени, однако информация о вынесении судебного приказа у налогового органа отсутствует.

По утверждению административного ответчика, в адрес налогоплательщика ежегодно направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога, а именно: №83886271 от 09.09.2016 за период 2015г., сроком уплаты 01.12.2016; №89185027 от 20.10.2019, за период 2016-2018, сроком уплаты 02.12.2019.

Ввиду отсутствия уплаты вышеуказанных сумм налога, в адрес ФИО были направлены требования об уплате земельного налога и пени: №3577 по состоянию на 28.01.2020 (по налоговому уведомлению №89185027 от 20.10.2019), сроком уплаты 24.03.2020.

Вместе с тем, сведений о том, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания с административного истца спорной недоимки по налогам и начисленным пени, материалы дела не содержат и стороной ответчика не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по спорной недоимке за указанный административным истцом период, а также соответствующих пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, за 2019 год - сумма, и по земельному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2016 год - сумма, за 2017 год – сумма, за 2018 год - сумма, а также начисленные соответствующие пени на указанную задолженность.

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Удовлетворяя требования административного истца о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежными ко взысканию, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о возложении на ИФНС России № 43 по г. Москве обязанности по списанию из единого лицевого счета налогоплательщика ФИО (ИНН номер) сведений о наличии у нее указанной недоимки.

Разрешая требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год и по земельному налогу за 2014 год, с начисленными пенями, суд не находит правовых оснований для их удовлетворения, поскольку указанная недоимка у ФИО отсутствует. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании исключить из лицевого счета безнадежную ко взысканию недоимку по налогам и пени – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию и обязать ИФНС России № 43 по г. Москве списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимки ФИО:

- по транспортному налогу: за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующие пени по транспортному налогу.

- по земельному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма; за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а также соответствующие пени по земельному налогу.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2024г.