Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 24 сентября 2024 года

77RS0005-02-2024-009383-05

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-624/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязанности по уплате недоимки прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязанности по уплате недоимки прекращенной.

Требования мотивированы тем, что согласно справке №024-386383 по состоянию на 19.06.2024 года отрицательное сальдо административного истца составляет сумма

По мнению административного истца, срок взыскания недоимки, в сумме сумма, а именно: транспортный налог со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 20.02.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма, пени в сумме сумма, пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 20.02.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма, в общей сумме сумма, а также задолженность по пени в сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

- признать обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 20.02.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2022 года в сумме сумма; со сроком уплаты 02.12.2019 года в сумме сумма; со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме сумма, в общей сумме сумма, а также задолженность по пени в сумме сумма, прекращенной.

Административный истец адресА. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Учитывая, что судом были приняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, адресА. состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- транспортное средство марки фио номер;

- транспортное средство марки марка автомобиля;

- транспортное средство марки марка автомобиля Гольф номер

- квартира по адресу: адрес (кадастровый номер номер);

- квартира по адресу: адрес (кадастровый номер номер);

- дом по адресу адрес (кадастровый номер номер).

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 09.07.2024 года, у адресА. сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45343000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма; (ОКТМО 46783000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма; (ОКТМО 46752000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма; по транспортному налогу за 2016 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма, а также пени в общей сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного истца направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2016 года налоговое уведомление №90181811 от 13.12.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма не позднее 20.02.2020 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82617427 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма не позднее 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64867173 от 01.09.2020 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма); за период 2020 года налоговое уведомление №72781985 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма не позднее 01.12.2021 года); за период 2021 года налоговое уведомление №49144025 от 01.09.2022 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма не позднее 01.12.2022 года.

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес адресА. требование №153629 от 27.12.2019 года; требование №24456 от 17.06.2020 года; требование №22062 от 14.01.2020 года; требование №159543 от 26.02.2020 года; требование №70889 от 16.12.2020 года; требование №160709 от 22.12.2020 года; требование №14723 от 05.02.2021 года; требование №175552 от 15.12.2021 года; требование №145072 от 14.12.2022 года; требование №3147 от 16.05.2023 года.

В отношении требования №№3147 от 16.05.2023 года налоговым органом вынесено решение №12521 от 07.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2016 год, за 2018 год, за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме сумма; за 2018 год в сумме сумма; за 2019 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46752000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, (ОКТМО 46783000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, (ОКТМО 45343000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с адресА. спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

При этом требования административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2020-2022 гг.; транспортному налогу за период 2020-2022 гг., удовлетворению не подлежат, поскольку трехлетний срок взыскания указанной недоимки у налогового органа не истек.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязанности по уплате недоимки прекращенной – удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме сумма; за 2018 год в сумме сумма; за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46752000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, (ОКТМО 46783000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, (ОКТМО 45343000) за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по налогу на имущество физических лиц, безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате указанной недоимки прекращенной.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 04 октября 2024 года.