Мотивированное решение

Дело № 02а-0569/2024 | Головинский районный суд

Информация о деле

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 10 сентября 2024 года

77RS0005-02-2024-008700-17

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-569/2024 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из единого налогового счета.

Требования, с учетом уточнений, мотивированы тем, что согласно справке ЕНС по состоянию на 26.07.2024 года у административного истца имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме сумма из которых:

- по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма, за 2022 год в сумме сумма;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма

- пени в общей сумме сумма

В отношении административного истца были вынесены судебные приказы, №2а-16/18, №2а-15/18, №-2а48/20, №2а-4/21, которые в настоящее время отменены.

По мнению административного истца, задолженность по земельному налогу за период 2014 года, 2016 года; по транспортному налогу за период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование а период 2017-2020 гг.; на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг., должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию недоимку административного истца по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме сумма. за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующие пени;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве списать указанную недоимку из единого налогового счета административного истца.

Административный истец ФИО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца – по доверенности ФИО в судебное заседание явилась, требования административного иска поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388, п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) земельным налогом облагаются земельные участки, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ (ИНН номер). С 22.02.2010 года по настоящее время налогоплательщик состоит на учете в ИФНС России №43 по г.Москве. Административный истец в период с 22.02.2013 года по 14.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 24.10.2022 года поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- земельный объект (участок) по адресу: адрес, адрес (период владения с 26.05.2014 года по 17.07.2020 года);

- земельный объект (участок) по адресу: адрес (период владения с 06.05.2014 года по 18.11.2020 года);

- земельный объект (участок) по адресу: адрес (период владения с 13.01.2013 года по 23.05.2023 года);

- земельный объект (участок) по адресу: адрес, адрес (период владения с 13.01.2013 года по 17.04.2014 года);

- автомобиль легковой, г.р.з. номер, марки марка автомобиля, период владения с 23.05.2013 года по настоящее время;

- автомобиль легковой, г.р.з. номер, марки марка автомобиля КОРСА, период владения с 28.10.2017 года по настоящее время.

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком земельного налога и транспортного налога.

По состоянию на 26.07.2024 года, у ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме сумма из которых: по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; за 2022 год в сумме сумма; по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма. за 2022 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме сумма. за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; а также соответствующие пени в сумме сумма

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налогов и сборов, налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО следующие требования:

- требование №23671 от 27.10.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 01.10.2015 года);

- требование №12810 от 13.12.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 01.12.2017 года);

- требование №12337 от 15.12.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 01.12.2017 года);

- требование №140417 от 15.12.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 01.12.2022 года);

- требование №182065 от 02.03.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 09.01.2018 года);

- требование №248742 от 25.01.2019 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на общую сумму сумма; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 09.01.2019 года);

- требование №94774 от 30.01.2020 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на общую сумму сумма; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 31.12.2019 года);

- требование №3966 от 21.01.2021 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на общую сумму сумма; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 29.12.2020 года);

- требование №173066 от 30.01.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на общую сумму сумма (срок исполнения до 09.01.2018 года);

В связи с неисполнением требования №12810 от 13.12.2017 года, налоговый орган обратился в суд заявлением о вынесении судебного приказа. 23.04.2018 года мировым судьей судебного участка №75 адрес вынесен судебный приказ №2а-15/18. На основании указанного судебного приказа 09.08.2018 года возбуждено исполнительное производство. В дальнейшем Инспекций, в связи с неисполнением вышеуказанных требований выносились заявления о вынесении судебного приказа, однако сведений о принятии указанных заявлений мировым судом у административного ответчика отсутствуют.

По мнению административного истца, спорная задолженность, образовавшаяся по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующие пени, подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2014 год, за 2016 год; по транспортному налогу за 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2020 гг., и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма; по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, поскольку имеющаяся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из единого налогового счета – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить из ЕНС недоимку ФИО (ИНН номер);

- по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и сумма, а также соответствующим пени по земельному налогу;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме сумма. за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующие пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующие пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 20 сентября 2024 года.

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск