Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 15 августа 2024 года

УИД 50RS0048-01-2024-001484-32

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-479/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени, обязании произвести перерасчёт задолженности, взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО обратился в суд с исковыми требованиями к административному ответчику, уточнив которые просит признать невозможной ко взысканию задолженность по налогу за 2019 год в размере сумма, а также начисленные пени; признать невозможной ко взысканию задолженность по налогу за период с августа 2020 по 2022, включительно, по земельному налогу и налогу на имущество в размере сумма, а также пени по данной задолженности в отношении ½ доли в праве на земельный участок, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование для обслуживания ювелирной мастерской, общая площадь 4 824 кв.м., по адресу: адрес, кадастровый номер номер и ½ доли в праве на нежилое строение (ювелирная мастерская) с мансардой, общая площадь 1272,4 кв.м., инв.№3833, лит.А, входная площадка (лит.а), приямок (лит.а1), кадастровый номер номер, адрес: адрес Волге, адрес; обязать начислить сумму налогов и пеней по данным объектам недвижимости за период с августа 2020 по 2022, включительно ООО «наименование организации» (ИНН номер, ОГРН номер); признать невозможной ко взысканию по задолженность по налогу за период с января по июль 2020 по земельному налогу и налогу на имущество в размере сумма, а также пени по данной задолженности в отношении ½ доли в праве на земельный участок, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование для обслуживания ювелирной мастерской, общая площадь 4 824 кв.м., по адресу: адрес, кадастровый номер номер и ½ доли в праве на нежилое строение (ювелирная мастерская) с мансардой, общая площадь 1272, 4 кв.м., инв.№3833, лит.А, входная площадка (лит.а), приямок (лит.а1), кадастровый номер номер, адрес: адрес Волге, адрес; признать невозможной ко взысканию по налоговой задолженности за период с 2020 по 2022 включительно по налогу на имущество в размере сумма, сумма, а также пени с данной задолженности в отношении имущества с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес, г.адрес, мкр-н Новогорск, адрес; обязать административного ответчика произвести перерасчет налоговой задолженности административного истца с учетом всех обстоятельств; взыскать в пользу административного истца расходы по уплате госпошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований указал на то, что на основании сведений №2024-5561274 о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 28.01.2024, а также уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, МИФНС №13 по адрес принято решение о взыскании ФИО задолженности по налогам на общую сумму сумма и пени сумма, из них: по налогу на имущество с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес размере сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год; по земельному налогу на объект недвижимости с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес размере сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год; по налогу на имущество с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес, г.адрес, мкр-н Новогорск, адрес в размере сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год. По утверждению административного истца, указанная задолженность по налогу и начисленные пени, должны быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием. Кроме того, определениями Арбитражного суда адрес было возбуждено производство по делу о банкротстве, затем введена процедура реструктуризации долгов, он признан несостоятельными (банкротом) и в его отношении введена процедура реализации имущества. Полагает, что в силу Закона о банкротстве налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности.

В ходе рассмотрения дела произведена замена ненадлежащего административного ответчика МИФНС №13 по адрес на ИФНС №43 по г.Москве и, определением Химкинского городского суда адрес от 21.03.2024, административное дело по иску ФИО к ИФНС №43 по г.Москве о признании недоимки безнадежной ко взысканию передано для рассмотрения по подсудности в Головинский районный суд г.Москвы.

В судебном заседании административный истец ФИО, представитель административного истца по доверенности фио, заявленные требования поддержали в полном объеме по изложенным доводам.

Представитель административного ответчика фио в судебном заседании требования не признала, по доводам, изложенным в письменном отзыве, указывая, в том числе на то, что срок взыскания налоговой недоимки инспекцией не пропущен.

Представители заинтересованных лиц МИФНС №13 по адрес, ООО «наименование организации» в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства уведомлены.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Выслушав стороны, проверив и исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании Конституции Российской Федерации, , Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.

На основании НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение ( НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388, п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) земельным налогом облагаются земельные участки, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ).

В НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями , НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с , НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС №43 по г.Москве с 07.02.2024.

Согласно данным информационного ресурса Инспекции АИС Налог-3, земельный участок с кадастровым номером номер и нежилое строение с кадастровым номером номер, расположенные по адресу: адрес до 11.11.2022 были зарегистрированы за ФИО, следовательно ФИО является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика задолженность по земельному налогу составила сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год и по налогу на имущество – сумма за 2019 год, сумма и сумма за 2020 год, сумма и сумма за 2021 год, сумма и сумма за 2022 год.

Решением Химкинского городского суда адрес от 18.01.2022 по административному делу по административному иску МИФНС №13 по адрес к ФИО о взыскании недоимки по налогам, оставленным без изменения Апелляционным определением Московского областного суда от 30.05.2022 с ФИО в пользу МИФНС №13 по адрес взыскана задолженность по земельному и имущественному налогам за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма и по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма за ½ долю в праве собственности расположенной по адресу: адрес Волге, адрес.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что с административного истца недоимка по налогу за 2019 год взыскана решением суда, вступившим в законную силу, правовых оснований для удовлетворения требований ФИО о признании невозможной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, а также начисленным пени у суда не имеется, а поэтому в этой части иска суд отказывает.

Ссылка административного истца на то, что налоговый орган в установленные статьей 48 НК и ст. 286 КАС РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию образовавшейся недоимки по налогообложению, не может быть принята судом во внимание, поскольку направлена на переоценку вступившего в законную силу решения суда.

Доводы об утрате налоговым органом возможности ко взысканию спорной суммы задолженности по налогам за период 2020-2022, в связи с истечением установленных налоговым кодексом сроков взыскания, суд расценивает как не состоятельные, в силу следующего.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023 №97076 и вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.01.2024 №1033.

С 01 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в  и .

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России .

Принимая во внимание, что обязательство административного истца ФИОФИО по уплате задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу образовалось менее чем за три года (за 2020 год срок уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 срок уплаты 01.12.2022, за 2022 срок уплаты 01.12.2023), сроки взыскания налоговым органом не пропущены, следовательно, безнадежной к взысканию она не является, в связи с чем заявленные исковые требования в части признания невозможной ко взысканию налоговой задолженности за период с 2020 по 2022, включительно, по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени по данной задолженности в отношении ½ доли в праве на земельный участок, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование для обслуживания ювелирной мастерской, общая площадь 4 824 кв.м., по адресу: адрес, кадастровый номер номер и ½ доли в праве на нежилое строение (ювелирная мастерская) с мансардой, общая площадь 1272,4 кв.м., инв.№3833, лит.А, входная площадка (лит.а), приямок (лит.а1), кадастровый номер номер, адрес: адрес Волге, адрес, а также требования в части признания невозможной ко взысканию по налоговой задолженности за период с 2020 по 2022, включительно, по налогу на имущество, и пени с данной задолженности в отношении имущества с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес, г.адрес, мкр-н Новогорск, адрес, удовлетворению не подлежат.

Доводы административного истца о том, МИФНС №13 по адрес имела возможность отслеживать информацию по делу о банкротстве, а также обязана была направлять информацию по текущим долгам на имя финансового управляющего для их оплаты, тогда как со стороны налогового органа этого сделано не было, напротив, было принято решение о взыскании задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 г.г., в связи с чем в силу Закона о банкротстве налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности, суд расценивает как несостоятельные, направленные на иное толкование норм действующего законодательства, в силу следующего.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда адрес от 07.08.2018 ФИО признан несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства гражданина.

Определением Арбитражного суда адрес от 05.07.2023 завершена процедура реализации имущества должника ФИО, в отношении ФИО применено правило об освобождении от исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе проведения банкротства, за исключением требований кредиторов, указанных в п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно , Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным .

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Таким образом, обязательство административного истца ФИО по уплате недоимки по налогам за 2020-2022 г.г. и пеней, начисленных на недоимки по налогам, является текущими платежами, поскольку задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве 07.08.2018 и не могла быть включена в реестр требований кредиторов, в связи с чем налоговая инспекция не лишена возможности предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве.

Утверждение административного истца о том, что он произвел оплату налоговой задолженности на сумма, не влечет за собой возложение на административного ответчика обязанности произвести перерасчет налоговой задолженности административного истца, поскольку налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган на осуществление совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в порядке, установленном , , НК РФ, в связи с чем исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что в материалах дела имеются данные о принадлежности в спорный налоговый период ФИО на праве собственности налогового имущества, в отношении которого ФИО являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, правовых оснований для возложения на налоговую инспекцию обязанности начислить сумму налогов и пеней по данным объектам недвижимости за период с августа 2020 по 2022, включительно ООО «наименование организации» (ИНН номер, ОГРН номер), суд не усматривает, а поэтому в этой части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Ссылка административного истца на то, что 03.07.2020 между ФИО и ООО «наименование организации» подписано соглашение об оставлении заложенного имущества №2, в соответствии с которым ФИО (залогодатель) передал в собственность ООО «наименование организации» (залогодержатель) долю в праве ½ на земельный участок расположенный по адресу: адрес, площадью 4 824 кв.м., с кадастровым номером номер и долю в праве ½ на нежилое здание по адресу: адрес, площадью 1 272,40 кв.м., с кадастровым номером номер, не может быть принята судом во внимание и положена в основу решения суда, поскольку указанные обстоятельства не свидетельствует об освобождении административного истца от обязанности оплаты законно установленных налогов и сборов, начисленных на имущество, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности в соответствующий налоговый период.

В соответствии с КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что в удовлетворении требований административного истца отказано в полном объеме, оснований для взыскания с административного ответчика расходов по уплате госпошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени, обязании произвести перерасчёт задолженности, взыскании судебных расходов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 23 августа 2024 года.