Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 16 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-005716-45

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-396/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с настоящими требованиями. В обоснование иска указала, что налоговым уведомлением №81139882 от 26.09.2019 г. административному истцу начислен транспортный налог в отношении автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТСномер, в размере сумма; на автомобиль марка автомобиля, регистрационный знак ТС, в размере сумма, а всего сумма сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года. 

Налоговым уведомлением №64802411 от 01.09.2020 г. начислен транспортный налог в отношении автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТСномер, в размере сумма; марка автомобиля, регистрационный знак ТС, в размере сумма, а всего сумма, сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г. 

Налоговым уведомлением №72086027 от 01.09.2021 г. начислен транспортный налог в отношении автомобиля марка автомобиля, госномер, номер в размере сумма, сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. 

В настоящее время налоговая задолженность административного истца по транспортному налогу составляет сумма 

09 октября 2020 года мировым судьей судебного участка №275 адрес и.о. мирового судьи судебного участка №415 адрес вынесен судебный приказ по делу №2-639/2020 года, согласно которому с административного истца взыскана суммы недоимки по уплате транспортного налога в размере сумма, пени в размере сумма, а также взыскана государственная пошлина в размере сумма 

Определением мирового судьи судебного участка №415 адрес судебный приказ от 09.10.2020 г. по делу №2а-639/2020, отменен. 

В связи с неуплатой налога административным истцом, 04.02.2021 г. налоговым органом выставлено требование №16276 об уплате налога, пени по состоянию на 04.02.2021 г., согласно которому за административным истцом числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере сумма, транспортный налог в размере сумма сроком уплаты до 23.03.2021 года. 

26.04.2021 г. налоговым органом выставлено требование №74150 об уплате налога, пени по состоянию на 26.04.2021 г., согласно которому за административным истцом числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере сумма, транспортный налог в размере сумма сроком уплаты до 26.05.2021 года. 

29.10.2021 г. налоговым органом выставлено требование №152106 об уплате налога, пени по состоянию на 29.10.2021 г., согласно которому за административным истцом числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере сумма, транспортный налог в размере сумма сроком уплаты до 01.12.2021 года. 

25.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №357 адрес по делу №2a-29/2022 вынесен судебный приказ в отношении административного истца по взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2018,2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, а также госпошлина в размере сумма 

Определением мирового судьи судебного участка №357 адрес от 29.09.2022 г. судебный приказ от 25.08.2022 г. по гражданскому делу № 02-0029/357/2022, отменен. 

При таких обстоятельствах, налоговым органом в нарушении действующего законодательства дважды подано заявление о вынесении судебного приказа (судебный приказ по делу №2а-639/2020 от 09.10.2020 г. и судебный приказ №2a-49/2023) по взысканию налога за 2018 года в размере сумма (налоговое уведомление №81139882 от 26.09.2019 г.) 

16.05.2023 г. налоговым органом выставлено требование №2677 об уплате налога, пени по состоянию на 16.05.2023 г., согласно которому за административным истцом числится (выявлена) недоимка, задолженность по транспортному налогу в размере сумма, пеням в размере сумма сроком уплаты до 16.06.2023 г. 

26.05.2023 г. мировым судьей судебного участка №357 адрес по делу №2-47/2023 вынесен судебный приказ в отношении административного истца по взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, а также госпошлина в размере сумма 

Определением мирового судьи судебного участка №357 адрес от 01.08.2023 г. судебный приказ от 26.05.2023 г. по гражданскому делу № 02а-0049/357/2023, отменен. 

03.08.2023 года налоговым органом уменьшена налоговая задолженность, выставленная налоговым уведомлением №81139882 от 26.09.2019 г., и установлена в размере сумма, что подтверждается расчетом пеней административного ответчика и детализацией отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 24.01.2024 г. 

На основании решения налогового органа №18987 на расчетный счет административного истца №40817810800071049026, открытый в банке адрес Банк», наложен арест 21.12.2023 г. на сумму сумма 

21.12.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика направлена жалоба на решение налогового органа №12419 от 07.12.2023 г., в котором административный истец указал, что срок оплаты налога, начисленного налоговым уведомлением №64802411 был установлен до 01.12.2020 г., постановление вынесено 07.12.2023 г., в связи чем срок взыскания прошел. 

27.12.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика в ответ на жалобу от 21.12.2020 г. пришел ответ, согласно которому Инспекция ФНС России №43 по г. Москве рассмотрев обращение административного истца от 13.12.2023 г. (никаких обращений от 13.12.2023 г. административным истцом подано не было) инспекция указала на то, что взыскание производится на основании судебного приказа №2а-47/2023 от 26.05.2023 г., который был отменен административным истцом 01.08.2023 г. 

При таких обстоятельствах налоговым органом пропущен срок взыскания налоговой задолженности за 2018 г. в размере сумма и за 2019 г. в размере сумма, а также пропущен срок взыскания, начисленных на налоговую задолженность, пеней в размере сумма

Каких-либо данных, свидетельствующих о том, что после отмены вышеуказанных судебных приказов налоговый орган в установленном законом порядке обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности по данным налогам на имущество физических лиц, материалы дела не содержат. 

Таким образом, административный истец просит суд:

1. Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2018 год в сумме сумма, по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма, в том числе по пеням сумма по состоянию на 17.04.2024 г., а всего сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

2. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени в размере сумма с лицевого счета административного истца. 

Административный истец в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без своего участия, о чем в административном иске содержится соответствующее ходатайство.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, истец с 03.02.2021 г. по настоящее время состоит на учете в ИФНС России № 43 по г. Москве. 

Согласно данным налогового органа, в собственности у налогоплательщика находилось следующее транспортное средство: 

марка автомобиля регистрационный знак ТС, период владения: 09.08.2017 г. - 25.05.2019г. 

марка автомобиля регистрационный знак ТСномер, период владения: с 20.01.2016 г. - 02.06.2020 г. 

В адрес налогоплательщика направлялись ежегодные налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за спорный период:

- налоговое уведомление № 81139882 от 06.09.2019 г. за период 2018 г. (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, на сумму транспортного налога в размере сумма, со сроком уплаты 02.12.2019г.);

- налоговое уведомление № 64802411 от 01.09.2020 г. за период 2019 г. (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, на сумму транспортного налога в размере сумма, со сроком уплаты 01.12.2020г.).

Ввиду отсутствия полной уплаты вышеуказанных сумм транспортного налога, ФИОыли направлены следующие требования: 

- требование № 13076 по состоянию на 30.01.2020 г. на общую суммы недоимки по транспортному налогу в размере сумма (налог за 2018г. - сумма по налоговому уведомлению № 81139882 от 26.09.2019 г. и пени сумма; направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (получено 24.02.2020 г.), со сроком уплаты 17.03.2020 г. В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате ИФНС № 20 по г. Москве было вынесено заявление о вынесении судебного приказа №36920 от 26.03.2020 г., вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника 10.12.2020 г.;

- требование № 159525 по состоянию на 21.10.2020 г. на общую сумму недоимки по пени в размере сумма Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (получено 27.10.2020 г.), со сроком уплаты 10.03.2021 г.;

- требование № 16276 по состоянию на 04.02.2021 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу в размере сумма (налог за 2019 г. – сумма по налоговому уведомлению №64802411 от 01.09.2020 г. и пени сумма). Требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (получено 06.02.2021 г.), со сроком уплаты 23.03.2021 г.;

- требование № 74150 по состоянию на 26.04.2021 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу в размере сумма (налог за 2019г. - сумма, пени сумма) по налоговому уведомлению № 64802411 от 01.09.2020г. Требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (получено 16.08.2022 г.), со сроком уплаты 26.05.2021 г. В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате, Инспекцией было вынесено заявление о вынесении судебного приказа № 14638 от 05.09.2022 г., 25.05.2023 г. судебным участком мирового судьи №357 Заявление было принято к производству, вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника 01.08.2023 г.;

- требование № 152106 по состоянию на 09.10.2021 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу в размере 96529,49 (налог за 2018 г. - сумма по налоговому уведомлению № 81139882 от 26.09.2019 г., пени сумма). Требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (получено 31.10.2021 г.), со сроком уплаты 01.12.2021 г. В связи неисполнением вышеуказанного требования об уплате, Инспекцией было вынесено заявление о вынесении судебного приказа № 6211 от 25.02.2022 г. 25.08.2022 г. Судебным участком мирового судьи № 357 заявление было принято к производству, вынесен судебный приказ, который отмен по заявлению должника 28.09.2022 г.

По состоянию на 16.05.2023 г. в личный кабинет налогоплательщика было направлено Требование № 2677 (получено 26.09.2023 г.) об уплате задолженности (на общую сумму недоимки в размере сумма (транспортный налог в размере сумма и пени сумма), со сроком уплаты 15.06.2023 г. 

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3). 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующих пени по транспортному налогу, после отмены судебных приказов, налоговый орган не принимал.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с административного истца вышеуказанную задолженность, в принудительном порядке, в связи с чем вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Кроме того, налоговый орган следует обязать списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимкФИО по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета - удовлетворить. 

Признать безнадежной ко взысканию недоимкФИО (ИНН номер) по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу. 

Обязать ИФНС России № 43 по г. Москве списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимкФИО по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу. 

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд города Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 26 июля 2024г.