Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 24 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-004973-43

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-437/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

фио Н.Е. обратилась в суд к ИФНС Росси №43 по г.Москве с административным исковым заявлением, в котором просит признать, безнадежными ко взысканию недоимку по транспортному налогу: за 2017 год в размере сумма; за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, и по соответствующим пени по транспортному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц (Владимирская обл.): за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, и по налогу на имущество физических лиц (г.Москва): за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество.

Требования мотивированы тем, чтФИО зарегистрирована в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика. По состоянию на 17.01.2024 за ФИО числится задолженность по уплате налогов за период 2017-2020 и по начисленным пени. По утверждению административного истца, задолженность по транспортному налогу, а также по налогу на имущество за период с 2017 по 2020 и начисленные пени, должны быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

В судебном заседании административный истеФИО заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске доводам.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика, а тот факт, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав стороны, проверив и исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истеФИО (ИНН номер) состоит на учете в ИФНС №43 и является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ.

Из справки №2024-458859 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 18.07.2024г. следует, что у ФИОсформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам), в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налоговой недоимке.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание спорной недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за указанный административным истцом период, а также по соответствующим пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности за указанный административным истцом период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

В возражениях ответчика указано, что в целях взыскания образовавшейся по налогу недоимки, инспекцией, в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями были направлены уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за спорный период, а именно: №73561698 от 30.08.2018 на сумму сумма за 2017г., №83014177 от 22.08.2019 на сумму сумма за 2018г., №648963396 от 01.09.2020 на сумму сумма за 2019г., № 72308751 от 01.09.2021 на сумму сумма за 2020 г. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, инспекцией в адрес ФИО были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов, а именно: № 35284 от 05.02.2019, №117694 от 13.02.2020, №90223 от 21.06.2021, №212864 от 22.12.2021. Поскольку административный истец является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, инспекцией в адрес ФИО были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, а именно: №73561698 от 30.08.2018 на сумму сумма за 2017г., №83014177 от 22.08.2019 на сумму сумма за 2018г., №648963396 от 01.09.2020 на сумму сумма за 2019г., №72308751 от 01.09.2021 на сумму сумма за 2020 г. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, инспекцией в адрес ФИО были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов, а именно:№6475 от 30.01.2019, №7353 от 06.02.2020, № 117694 от 13.02.2020, № 90223 от 21.06.2021, №212864 от 22.12.2021. В связи с наличием у ФИО отрицательного сальдо, в адрес административного истца инспекцией заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности №26649 от 23.07.2023 сроком исполнения до 16.11.2023, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения, в связи с чем 15.05.2024 инспекцией принято решение №36990 о взыскании задолженности за счет денежных средств. Каких-либо мер принудительного взыскания с ФИО спорной недоимки по указанному административным истцом периоду инспекцией не применялось.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что доказательств того, что инспекцией принимались меры принудительного взыскания с ФИО спорной недоимки по указанному административным истцом периоду материалы дела не содержат и стороной ответчика не представлено, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию недоимки по уплате налоговых платежей, и соответствующих сумм пени, а также обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, указанная налоговая недоимка и начисленные соответствующие пени, подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимкФИО (ИНН номер):

-по транспортному налогу: за 2017 год в размере сумма; за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2024г.