Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 29 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-004885-16

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-358/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истеФИОФИОбратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию.

Требования мотивированы тем, что административный истец зарегистрирован в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика. Административным истцом были получены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 24 марта 2024 года, в том числе:

- по транспортному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество.

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по транспортному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу,

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество,

- признать безнадежной ко взысканию сумму начисленных налоговым органом пеней на вышеуказанные недоимки в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истеФИОФИО в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика, а тот факт, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Физические лица уплачивают земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истеФИО (ИНН номер) является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ.

Из сведений, представленных налоговым органом №2024-25381446 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 24.03.2024г. следует, что у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере сумма, и соответствующие пени в размере сумма

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.В судебном заседании представитель административного ответчика пояснила суду, что связи с наличием задолженности налоговым органом направлялись за спорный период налоговые уведомления №128479749 от 09.09.2016 г. за период 2015 года (со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г.); №78027171 от 22.09.2017 г. за период 2016 года (со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.); №82822902 от 22.08.2019 г. за период 2018 года (со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.); №64771674 от 01.09.2020 г. за период 2019 года (со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налогов, ИФНС России №43 по г. Москве были сформированы и направлены в адрес фио требование №3478 от 13.02.2017 г. (срок исполнения до 24.03.2017 г.); требование №2746 от 20.02.2018 г. (срок исполнения до 17.04.2018 г.); требование № 128198 от 22.08.2019 г. (срок исполнения до 09.09.2019 г.); требование №133803 от 26.08.2019 г. (срок исполнения до 11.09.2019 г.); требование №189425 от 24.12.2019 г. (срок исполнения до 27.01.2020 г.); требование №2216 от 10.01.2020 г. (срок исполнения до 11.02.2020 г.); требование №105350 от 11.02.2020 г. (срок исполнения до 31.03.2020 г.); требование №169109 от 01.04.2020 г. (срок исполнения до 07.05.2020 г.); требование №180066 от 09.06.2020 г. (срок исполнения до 13.07.2020 г.); требование №16645 от 07.02.2021 г. (срок исполнения до 26.03.2021 г.).

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате, налоговой инспекцией были приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, а именно на судебный участок мирового судьи №68 адрес.Москвы направлены заявления о взыскании недоимки по налогу и пени:

- 05.07.2018 заявление №3070 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени (Требование №3478 от 13.01.2017), 04.10.2019 судебный приказ отменен;

- 10.07.2018 заявление №31355 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени (Требование №2746 от 20.02.2018). Информация о выдаче судебного приказа у налогового органа отсутствует;

- 22.04.2020 заявление №27454 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и пени (Требование №105350 от 11.02.2020, № 2216 от 10.01.2020, №189425 от 24.12.2019, №133803 от 26.08.2019). Информация о выдаче судебного приказа у налогового органа отсутствует;

- 02.04.2021 заявление №6145 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и пени (Требование №16645 от 07.02.2021, № 169109 от 01.04.2020, № 180066 от 09.06.2020). Информация о выдаче судебного приказа у налогового органа отсутствует;

- 31.08.2022 заявление №14707 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени (Требование №128198 от 22.08.2019). Информация о выдаче судебного приказа у налогового органа отсутствует.

Вместе с тем, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за период с 2014 по 2019 гг., по налогу на имущество за период с 2018 по 2019 гг., и соответствующих сумм пени, в соответствии с требованиями Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному взысканию указанной задолженности, судомв ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию недоимки по уплате налоговых платежей, и соответствующих сумм пени, а также обстоятельств, объективно препятствующих своевременному взысканию указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио задолженности потранспортному налогу за 2015год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма и за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени, а также по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма и по соответствующим пени, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной ко взысканию, а требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО (ИНН номер):

-по транспортному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2024г.