Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 24 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-004816-29

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-429/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратилась в суд к ИФНС России №43 по г.Москвес административным исковым заявлением о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета.

Требования мотивированы тем, что административный истец фио зарегистрирована в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика(ИНН номер). В период с 2015 по 2021 фио была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, датой прекращения деятельности административного истца в качестве ИП является 20.01.2021. Административным истцом были получены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе: УСН за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, по налогу на доходы за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере 1 950 рулей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере 6 772,сумма., за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также пени на указанные недоимки.

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по транспортному налогу за период 2014-2020 гг. в размере сумма,

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по УСН за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, а также начисленные пени;

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по налогу на доходы за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере 1 950 рулей, а также начисленные пени;

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также начисленные пени;

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также начисленные пени.

Административный истец фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца – по доверенности фио в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика, а тот факт, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации данные плательщики - не работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны платить пеню.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец фио зарегистрирована в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика (ИНН номер). В период с 2015 по 2021 фио была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, датой прекращения деятельности административного истца в качестве ИП является 20.01.2021.

Из справки №2024-465066 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 22.07.2024г. следует, что у ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере -сумма, из которых сумма по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) и сумма – по начисленным пеням.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по налогу УСН за 2015 год, по налогу на доходы за 2016 - 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 - 2021 год, а также соответствующим пениналоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судомв ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

В возражениях ответчика указано, и следует из представленных материалов, что налоговой инспекцией в адрес налогоплательщикФИО направлялись налоговые уведомления и налоговые требования, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно уплатить страховые взносы на ОПС, на ОМС. В связи с неисполнением налоговых требований, инспекцией были оформлены заявления о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО образовавшейся недоимки по уплате налога.

Вместе с тем, суд не может принять во внимание доводы представителя административного ответчика и положить их в основу решения суда, поскольку, сведений о том, что судебный приказ предъявлялся к исполнению, материалы дела не содержат, стороной ответчика не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию недоимки по уплате налоговых платежей, и соответствующих сумм пени, а также обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИОзадолженности по УСН за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, по налогу на доходы за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере 1 950 рулей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере6 сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также по соответствующим пени, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, указанная задолженность подлежат признанию безнадежной ко взысканию, а требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Удовлетворяя требования административного истца о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о возложении на ИФНС России № 43 по г. Москве обязанности по списанию из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии указанной недоимкФИО (ИНН номер).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО и обязать ИФНС России № 43 по г. Москве списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимки ФИО (ИНН номер):

- по УСН за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, а также соответствующим пни;

- по налогу на доходы за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере 1 950 рулей, а также соответствующим пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также соответствующим пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также соответствующим пени.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2024г.