Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 17 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-004570-88

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-331/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной, обязании исключить запись о задолженности из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной, обязании исключить запись о задолженности из лицевого счета. В обоснование иска указала, что 13 января 2024 года истец обратилась с заявлением к административному ответчику о признании имеющейся задолженности по уплате транспортного налога безнадёжной к взысканию и списании её. 

21 марта 2024 года получила ответ из ИФНС России №43 по г. Москве (письмо № 12-20/007116 от 29.02.2024) из которого узнала, что у истца якобы имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в сумме сумма, а также задолженность, принятая из налогового органа 5044 по срокам уплаты 28.05.2019 в сумме сумма и 29.07.2019 в сумме сумма с указанием, что числящаяся за истцом задолженность может быть списана в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ на основании соответствующего решения суда о признании указанной недоимки безнадёжной к взысканию, что побудило истца обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Следует отметить, что обязанность по оплате транспортного налога за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 истцом выполнена, что подтверждается квитанцией от 19.10.2023 года на сумму сумма 

Задолженность, принятая из налогового органа 5044 по сроку уплаты 29.07.2019 в сумме сумма истцом также погашена, что подтверждается платежным поручением №850727 от 29.07.2019 на сумму сумма

Кроме того, на задолженность, возможность взыскания которой утрачена либо на задолженность, которая погашена и которой не существует, не могут начисляться и пени. 

Таким образом, административный истец, с учетом уточнений по иску, просит суд:

1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по транспортному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также задолженность, принятую из налогового органа 5044 по срокам уплаты 28.05.2019 в сумме сумма и 29.07.2019 в сумме сумма, а также задолженность по пеням, штрафам, начисленным на указанные суммы недоимки, в связи с исполнением обязательств по их оплате и в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. 

2. Признать обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в сумме сумма, а также задолженности, принятой из налогового органа 5044 по срокам уплаты 28.05.2019 в сумме сумма и 29.07.2019 в сумме сумма, а также задолженности по пеням, штрафам, начисленным на указанные суммы недоимки прекращенной. 

3. Обязать ИФНС России №43 по г. Москве исключить вышеуказанные записи о задолженностях по налогам из лицевого счётФИО

Определением суда от 21.05.2024г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по адрес.

Представитель административного истца по ордеру – адвокат фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве - по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Солнечногорску в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, за административным истом в спорный период 2022 г. зарегистрировано транспортное средство марки: марка автомобиля регистрационный знак ТСномер.

Кроме того в период постановки на учет в ИФНС адрес, за истцом были зарегистрированы следующие транспортные средства: марка автомобиля Мурано номер (с 22.02.2014 по 12.11.2020) и марка автомобиля Кашкай 2.0 SE; номер (с 31.03.2009 по 18.02.2014). 

Налоговым органом в адреФИО через личный кабинет налогоплательщика физического лица 13.08.2023 направлено (получено) налоговое уведомление № 124211188 от 12.08.2023 со сроком уплаты 01.12.2023 суммы транспортного налога за 2022 г. в размере сумма 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно данным справки налогового органа № 2024-215625 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.04.2024 у истца имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2023 за период 2022 г., по сроку уплаты 28.05.2019 г. в размере сумма, по сроку уплаты 29.07.2019 в размере сумма 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием добровольной уплаты налога, ИФНС России по адрес были сформированы и направлены через ЛК налогоплательщика физического лица в адреФИО Требование № 1056 от 11.02.2017 г. со сроком исполнения 03.05.2017 г., получено налогоплательщиком 17.02.2017 (на сумму транспортного налога сумма), Требование № 51663 от 17.07.2019 г. со сроком исполнения 28.10.2019 г., получено налогоплательщиком 26.07.2019 (на сумму пени по транспортному налогу сумма )., Требование № 68530 от 18.10.2019 г. со сроком исполнения 18.11.2019 г., получено 10.02.2020 (на сумму транспортного налога сумма), Требование № 62351 от 20.07.2020 со сроком исполнения 25.08.2020, получено 22.07.2020 г. (на сумму транспортного налога сумма). 

До настоящего времени требования остались не исполненными. 

Федеральным от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим . При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с и Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей ( Кодекса).

Судом установлено, что с учетом оплаты административным истцом налога и пени, согласно данным справки № 2024-455493 о наличии отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию 17.07.2024 у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2023 за период 2022 г. и по сроку уплаты 29.07.2019 в размере сумма (перерасчет 12.07.2024), пени сумма Итого - сумма 

При этом, из пояснений стороны ответчика следует, что оплаченные истцом сумма в октябре 2023 года были засчитаны в счет погашения прошлой задолженности.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3). 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Между тем, судом установлено, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2015 год (по сроку уплаты 29.07.2019г.) в размере сумма, а также соответствующим пени, налоговый орган не принимал.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с административного истца вышеуказанную задолженность, в принудительном порядке, в связи с чем вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Кроме того, налоговый орган следует обязать списать вышеуказанную задолженность, a также соответствующие пени, в установленном законом порядке. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки (п. 3 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила сумма, либо на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее сумма 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ). 

Между тем, в отношении задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма сроки взыскания налоговым органом не пропущены, т.к. срок для их уплаты - 01.12.2023 г., следовательно безнадежной к взысканию данная задолженность не является. 

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной, обязании исключить запись о задолженности из лицевого счета – удовлетворить частично. 

Признать недоимку ФИО по транспортному налогу за 2015 год (по сроку уплаты 29.07.2019г.) в размере сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной. 

Обязать ИФНС России №43 по г. Москве списать недоимку по транспортному налогу за 2015 год (по сроку уплаты 29.07.2019г.) в размере сумма, а также соответствующим пени из единого налогового счетФИО. 

В остальной части административного иска - отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд города Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 26 июля 2024г.