Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 21 мая 2024 года

77RS0005-02-2024-004460-30

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-323/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИОбратился в суд с иском к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безденежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной, мотивируя свои требования тем, что согласно справке № 024-1611553 о наличии на дату формировании справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 19.03.2024г. за истцом сформировалось отрицательное сальдо в сумме сумма Налоговым органом в адрес истца уведомлений или требований об уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов не поступало, сведений о взыскании задолженности не имеется. Истец просит признать безденежной к взысканию налоговым органом недоимку по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за 2017-2022г.г. на сумму сумма, пени на сумму сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ, признать обязанность по уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за 2017-2021г.г. на сумму сумма, пени на сумму сумма прекращенной.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – по доверенности фио в судебное заседание явилась, просила отклонить требования иска по доводам возражений.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные по делу доказательства, исходит из следующего.

В соответствии с положениями ст.  налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.  Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. , обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. ).

Согласно п. 1 ст.  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу 01.01.2023г. статья 4 Федерального закона N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: " В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года), подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, согласно данных справки № 024-1611553 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.04.2024г. у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере сумма за период 2019 г., в размере сумма за период 2019 г., в размере сумма за период 2020 г., в размере сумма за период 2018 г., в размере сумма за период 2017 г.; налогу на профессиональный доход в размере сумма за март 2023, в размере сумма за февраль 2023; страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 г. в размере сумма, страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 в размере сумма, страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 в размере сумма, страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 в размере сумма, страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 в размере сумма, страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 в размере сумма Итого сумма сумма, Пени сумма

В период с 13.11.2019г. по 19.04.2021г. административный истеФИО имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

С 22.03.2022г. ФИОринимает спецрежим в виде налога на профессиональный доход, при котором оплата налога предусмотрена не позднее 28-го числа месяца следующего за истекшим.

В связи с неуплатой страховых взносов (СВ), в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями направлены требования об уплате № 73705 от 17.02.2019 г. в сумме СВ сумма, пени сумма со сроком уплаты до 13.03.2019 г.( вручено 14.10.2020), № 94726 от 31.01.2020 в сумме СВ сумма, пени сумма со сроком уплаты до 05.03.2020 (вручено 08.02.2020), № 204702 от 20.08.2020 в сумме СВ сумма, пени сумма со сроком уплаты до 21.09.2020 г. (вручено 28.08.2020), № 211194 от 07.09.2020 в сумме СВ сумма, пени сумма со сроком уплаты до 06.10.2020 (вручено 15.09.2020), № 2106 от 13.01.2021 в сумме сумма, пени сумма со сроком уплаты до 05.02.2021 ( вручено 20.01.2021). № 88548 от 17.06.2021 в сумме сумма, пени сумма со сроком уплаты до 27.07.2021 г. (вручено 04.08.2021).

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход через ЛК налогоплательщика требование № 5684 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. в сумме сумма (получено 26.06.2023).

Кроме этого, за период с 2017 по 2022г. на имя фио были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки марка, марка автомобиля 19.414, марка автомобиля TGA 41/480 8*4 BB-WW, марка автомобиля, в отношении которых сформированы налоговые уведомления об оплате транспортного налога, которые ответчиком оставлены без оплаты.

В связи с неуплатой транспортного налога, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате № 14562 от 04.02.2019 г. в сумме налога сумма и пени сумма со сроком уплаты до 01.04.2019 (идентификатор 14578732349931, возврат по иным обстоятельствам 29.03.2029), № 127599 от 13.02.2020 г. в сумме налога сумма, пени сумма со сроком уплаты до 07.04.2020 (идентификатор 14579144824245, возврат по иным обстоятельствам 22.03.2020), № 13963 от 05.02.2021г. в сумме сумма, пени сумма со сроком уплаты до 31.03.2021 г.( идентификатор 14082356375318, возврат из-за истечения срока хранения 19.03.2021), № 195304 от 16.12.2021 в сумме сумма со сроком уплаты до 08.02.2022 г.

По факту наличия задолженности, Инспекцией Мировому судье судебного участка № 78 адрес были сформированы заявления о вынесении судебного приказа №7216 от 10.07.2018 г., №2035 от 30.07.2019г., № 11301 от 22.04.2020 г., № 8737 от 23.04.2021 г., № 7649 от 13.04.2022 г.

Оценивая представленные по делу доказательства, принимая во внимание положения НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении искового заявления частично, и признании безденежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017г. в размере сумма, за 2018г. в размере сумма, за 2019г. в размере сумма и сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере сумма, за 2020г. в размере сумма и 2021г. в размере сумма, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере сумма и 2021г. в размере сумма, а также пени по транспортному налогу и страховым взносам за указанные периоды, поскольку налоговым органом с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. Доказательств, что налоговым органом предпринимались меры, направленные на взыскание сформировавшийся задолженности не представлено. При этом суд полагает, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021г., налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.04.2023г. в размере сумма и по сроку уплаты 28.03.2023г. в размере сумма требования подлежат отклонению, поскольку указанная задолженность образовалась менее чем за три года и действующим законодательством не предусмотрено списание задолженности образовавшейся за три предыдущих года, в отношении которой не утрачена возможность ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки прекращенной – удовлетворить частично.

Признать недоимкФИО

- по транспортному налогу з 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019год в размере сумма и сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере 2 551,321 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также соответствующие пени по транспортному налогу и страховым взносам, безнадежной ко взысканию, а обязанность по уплате указанной недоимки прекращенной.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 28 мая 2024г.