Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 15 июля 2024 года

УИД 77RS0005-02-2024-003984-03

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-389/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истеФИО обратился в суд к ИФНС Росси №43 по г.Москве с административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2022 год, а также по соответствующим пени по транспортному налогу безнадежными ко взысканию.

Требования мотивированы тем, что административным истцом произведена оплата налога по требованию №123826132. По утверждению административного истца, уведомлений об уплате налога ранее не получал, о наличии недоимки узнал в декабре 2023 года.

В судебном заседании административный истеФИО заявленные требования поддержал в полном объеме по изложенным доводам.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика, а тот факт, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав стороны, проверив и исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истеФИО (ИНН номер) является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ.

Из сведений, представленных в личном кабинете налогоплательщика усматривается, что у фио имеется задолженность по транспортному налогу: за 2014 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по налоговой недоимке.

В адрес налогоплательщика направлялись ежегодные налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога: №77865894 от 22.09.2017 за период 2014-2016, сроком уплаты 01.12.2017; №74160224 от 19.08.2018 за период 2017, сроком уплаты 03.12.2018; №82712006 от 22.08.2019 за период 2018, сроком уплаты 02.12.2019; №123826132 от 12.08.2023 за период 2022, сроком уплаты 01.12.2023.

Ввиду отсутствия уплаты вышеуказанных сумм налога, в адрес фио были направлены требования об уплате обязательных налоговых платежей: №6482 от 21.02.2018 (по налоговому уведомлению №77865894 от 22.09.2017); № 15656 от 04.02.2019 (по налоговому уведомлению №74160224 от 29.05.2018) сроком уплаты 01.04.2019; №53860 от 11.07.2019, сроком уплаты 06.11.2019; №95975 от 30.09.2022, сроком уплаты 09.11.2022.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по спорной недоимке за указанный административным истцом период, а также соответствующих пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию недоимки по уплате налоговых платежей, и соответствующих сумм пени, а также обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, указанная налоговая недоимка и начисленные соответствующие пени, подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

В адрес фио ИФНС России № 43 по г. Москве было направлено налоговое уведомление №123826132 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за период 2022 в размере сумма, сроком исполнения 01.12.2023.

С 01 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в  и .

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России .

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в отношении задолженности по уплате транспортного налога за период 2022 года в размере сумма сроки взыскания налоговым органом также не пропущены, т.к. срок для их уплаты Налоговым Кодексом РФ установлен 01.12.2023 г., следовательно, безнадежной к взысканию она не является, в связи с чем заявленные исковые требования в части признания безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год, удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимкФИО по транспортному налогу: за 2014 год в размере сумма; за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2024г.