Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 03 мая 2024 года

77RS0005-02-2024-003647-44

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0282/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу на имущество безнадежной ко взысканию, исключении задолженности из единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, списать задолженности. В обоснование иска указала, что ИФНС № 43 по г. Москве № 43 утрачена возможность взыскания суммы задолженности по налогам и сборам в связи с истекшим установленным налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, в связи с чем, по мнению административного истца подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию задолженность по налогу на имущество: за 2015 – 2019 гг. в сумме сумма и соответствующие пени. 

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество за 2015 – 2019 гг. в сумме сумма и соответствующие пени. 

- исключить задолженность из единого налогового счета.

Административный истец в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, уточнив, что недоимка, которую просит признать безнадежной образовалась за период с 2014 по 2019 г.г.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, представив письменные возражения на административный иск, просила отказать в их удовлетворении.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и следует из материалов дела, фио состоит на налоговом учете в ИФНС России №43 по г. Москве. 

Согласно данным налогового органа в собственности у налогоплательщика находится квартира с кадастровым номером номер, расположенная по адресу адрес, в связи с чем истец является плательщиком налога на имущество согласно с главами 32 НК РФ. 

По состоянию на 14.03.2024г. у ФИО имеется отрицательное сальдо ЕНС в общем размере сумма, в том числе: по налогу на имущество в размере сумма, и задолженность по пени в размере сумма 

Согласно данным налогового органа в 2014-2019 гг. в адрес Душкиной М.В. налоговым органом направлялись налоговые уведомления: 

- №1694971 от 16.05.2015 за 2014 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

- №128692407 от 09.09.2016 за 2015 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

- №78011434 от 22.09.2017 за 2016 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

- №73761989 от 19.08.2018 за 2017 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

- №83157435 от 22.08.2019 за 2018 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

- №65020315 от 01.09.2020 за 2019 год об обязанности уплаты налога на имущество размере сумма

В связи с наличием у ФИО задолженности по уплате налога на имущество за 2014-2019 года в адрес Налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом были направлены: 

- Требование №695801 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 29.10.2015. 

- Требование №36245 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 14.02.2017. 

- Требование №17833 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 21.02.2018. 

- Требование №54002 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 06.02.2019. 

- Требование №124559 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 13.02.2020. 

- Требование №19431 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на 09.02.2021. 

04.03.2024 административным истцом в адрес ИФНС России № 43 по г. Москве было направлено обращение об исключении из сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество и пени, в связи с истечением сроков исковой давности.

По результатам обращения (вх. № 01725-фл от 04.03.2024), ответчиком направлен отказ от 14.03.2024 № 12-20/008782@, а также сообщено о направлении заявлений от 10.07.2018, 02.03.2020, 22.04.2020, 23.06.2021, 27.05.2022 о вынесении судебных приказов.

23.04.2024 налоговым органом проведен перенос задолженности из единого налогового счета в просроченную задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2019 гг. и соответствующих пени (налог в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 31.12.2022), а также осуществлен перерасчет пени.

По мнению административного истца, налоговый орган утратил возможность взыскания вышеуказанной задолженности, не обращался за истребованием задолженности, в связи с чем вышеуказанную задолженность следует признать безнадежной ко взысканию.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3). 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Судом установлено, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимкФИО по налогу на имущество за 2014 – 2019 года в размере сумма, а также соответствующие пени, налоговый орган не принимал.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с административного истца вышеуказанную задолженность, в принудительном порядке, в связи с чем вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Кроме того, налоговый орган следует обязать исключить задолженность из единого налогового счета, в установленном законом порядке. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу на имущество безнадежной ко взысканию, исключении задолженности из единого налогового счета – удовлетворить.

Признать недоимку ФИО по налогу на имущество за 2014 – 2019 года в размере сумма, а также соответствующие пени безнадежной к взысканию и обязать ИФНС № 43 по г. Москве исключить указанную задолженность из единого налогового счета.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение составлено 13 мая 2024г.