Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 23 сентября 2024 года

77RS0005-02-2024-003289-51

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-271/24 по административному исковому заявлению ФИО, ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве, ИФНС России №31 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку,

УСТАНОВИЛ:

Административные истцы ФИО, ФИО, ФИО обратились в суд с административным иском о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку.

Требования с учетом уточнений мотивированы тем, что у административного истца фио имеется задолженность в сумме сумма, из которых сумма – недоимка, образовавшаяся в ходе осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; сумма – недоимка по налогу на имущество физических лиц; сумма – пени. По мнению административного истца фио срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма; по земельному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием

Согласно сведениям, содержащимся в личном кабинете налогоплательщика, у административного истца ФИО имеется недоимка в сумме сумма из которых: 82 000 – недоимка, образовавшаяся в ходе осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; сумма – пени. По мнению административного истца, срок взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административные истцы просят суд:

- признать безнадежной к взысканию задолженность фио по транспортному налогу за период 2018-2019гг. в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2019гг. в сумме сумма; по уплате земельного налога за период 2018-2019гг. в сумме сумма;

- признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, штрафам, процентам по недоимке по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за период 2017-2019 гг., имеющуюся у фио в сумме сумма, в связи с истечением срока ее взыскания;

- признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма;

- признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, штрафам, процентам по недоимке за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, имеющуюся у ФИО в сумме сумма, в связи с истечением срока ее взыскания;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за период 2017-2019 гг., пеням, штрафам, процентам, имеющейся у фио;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить задолженность по недоимке за 2018 год по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, имеющейся у ФИО

Определением суда от 03 июля 2024г. к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ИФНС № 31 по г. Москве.

Представитель административных истцов – по доверенности фио в судебное заседание явился, уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО (ИНН номер) до 22.08.2019 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и как следствие являлась плательщиком страховых взносов. Согласно справке ЕНС, по состоянию на 03.05.2024 года, у ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме сумма из которых, в том числе сумма – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. С 06.02.2024 год, административный истец ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России №31 по г.Москве.

У административного истца фио (ИНН номер) в период 2017-2019 гг. находилось следующее имущество:

- жилой дом по адресу: адрес, адрес;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес;

- квартира по адресу: адрес.

Таким образом, административный истец ФИО является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также из материалов дела следует, что ФИО является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 03.05.2024 года, у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме сумма, из которых в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма; по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма; по земельному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма

По мнению административных истцов, указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административных истцов по следующим основаниям.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки у ФИО по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и соответствующих сумм пени, у фио по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2019гг., транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за период 2017-2019гг. и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административными ответчиками в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца ФИО недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, и с административного истца фио по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма; по земельному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим сумм пени объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с административных истцов ФИО, фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке, при этом оснований для признание незаконными действий административного ответчика в части направления требования об уплате задолженности суд не усматривает, поскольку налоговым законодательством, предусмотрено право налогового органа, в случае неуплаты налога после направления соответствующего уведомления, направлять в адрес налогоплательщика требование об уплаты имеющейся недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО, ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве, ИФНС России №31 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России №43 по г.Москве списать из Единого налогового счета налогоплательщика недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по налогу на имущество;

- по земельному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, а также соответствующим сумм пени по земельному налогу.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России №31 по г.Москве исключить из Единого налогового счета налогоплательщика недоимку ФИО (ИНН номер) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 04 октября 2024 года.