Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 16 июля 2024 года

77RS0005-02-2024-002742-43

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-344/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к ИФНС Росси №43 по г.Москве с административным исковым заявлением, в котором признать безнадежной ко взысканию и обязать ИФНС России № 43 по г. Москве списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма за 2020 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, а также начисленные соответствующие пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что он зарегистрирован в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика. Недоимка по налогам и сборам, отраженная на ЕНС по состоянию на 07.02.2024 составляет сумма, а также пени в размере сумма По утверждению административного истца, задолженность по уплате налога на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, а также по начисленным соответствующим пени должны быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием, в связи с чем утратил право на взыскание указанной задолженности.

В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г.Москве по доверенности фио в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, по доводам, изложенным в письменном отзыве, ссылаясь в том числе на то, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности налогоплательщика, а тот факт, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив и исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации данные плательщики - не работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны платить пеню.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, фио (ИНН номер) состоит на учете в ИФНС России №43. В период с 21.03.2007 по 31.01.2012, а также с 29.11.2013 по 02.12.2020 фио являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Из представленной административным истцом справки № 2024-217647 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, по состоянию на 09.04.2024 усматривается, что у ФИО имеется отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) сумма, а также отрицательное сальдо по пеням сумма, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, а также по начисленным пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по спорным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по начисленным пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

В возражениях ответчика указано, что в связи с неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога (взноса) ИФНС России по г.Воскресенску Московской обл. были сформированы и направлены в адрес ФИО требования об уплате налога (сбора), а именно: №17543 от 17.03.2019 на сумму страховых взносов сумма, и пени сумма, сроком исполнения до 09.04.2019; №872 от 13.01.2020 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 24.01.2020; №6980 от 08.02.2021 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 03.03.2021; №7942 от 11.03.2021 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 12.04.2021, а также Инспекцией №43 по г.Москве были сформированы и направлены в адрес ФИО требование №71540 от 22.04.2021 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 25.05.2021; № 74259 от 26.04.2021 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 26.05.2021; №74284 от 26.04.2021 на сумму страховых взносов сумма и пени сумма, сроком исполнения до 26.05.2021. В связи с неисполнением требований об уплате налога (взноса) ИФНС России по г.Воскресенску Московской обл. приняты решения о взыскании налога за счет денежных средств №510 от 15.02.2020 на сумму сумма, а также решение №566 от 27.08.2020 , решение №4691 от 28.05.2019 и решение №4290 от 21.06.2019. Сведениями о дальнейших мерах принудительного взыскания инспекция не располагает.

Кроме того, в адрес ФИО через личный кабинет налогоплательщика, инспекцией №43 было направлено требование об уплате задолженности №12642 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №14631 от 26.12.2023 в размере сумма

Вместе с тем, принимая во внимание, что сведений о том, что инспекцией принимались меры принудительного взыскания с административного истца спорной недоимки по налогам и начисленным пени, материалы дела не содержат, стороной ответчика не представлено, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию недоимки по уплате налоговых платежей, и соответствующих сумм пени, а также обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, а также по соответствующим пени, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, указанная недоимка и начисленные по ней пени подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Удовлетворяя требования административного истца о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежными ко взысканию, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о возложении на ИФНС России № 43 по г. Москве обязанности по списанию из единого лицевого счета налогоплательщикФИО (ИНН номер)сведения о наличии у него указанной недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать недоимку с лицевого счета – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и обязать ИФНС России № 43 по г. Москве списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимкФИО (ИНН номер) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма за 2020 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, а также соответствующим пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2024г.