Приговор
Дело № 01-0193/2024 | Головинский районный суд
дело № 1-193/24
77RS0005-02-2024-002744-37
ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
адрес 18 декабря 2024 года
Головинский районный суд адрес в составе председательствующего, судьи Астаховой Е.С.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора адрес фио,
подсудимого Скачкова Бориса Николаевича,
защитника – адвоката фио, представившего ордер № 04 от 27 марта 2024 года, выданный Коллегией адвокатов адрес «Адвокаты КМ»,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Скачкова Бориса Николаевича, паспортные данные, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, работающего директором НО «Ловия+», разведённого, имеющего дочерей паспортные данные и паспортные данные, постоянно зарегистрированного по адресу: адрес, фактически проживающего по адресу: адрес, г.адрес, адрес, тер.дач.пос. «Славенка», д. 196, ранее не судимого, – обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Скачков Б.Н. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации (расчета), группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.
Так Скачков Б.Н. и неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, примерно с 25.11.2009, совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «Листопад», с присвоенным индивидуальным номером налогоплательщика 7743760734 (далее по тексту – ООО «Листопад», Общество, Организация), зарегистрированного по адресу: адрес «б», и состоящего в период времени с 25.11.2009 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, основным видом деятельности которого являлась торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 46.4), связанной с торговлей сувенирной продукции под торговыми марками «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио), а именно, выполняли все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров.
Неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, должно было предоставить юридический адрес: адрес для регистрации юридических лиц, приискивать лиц, из числа работников подконтрольных Обществ для регистрации их в качестве номинальных генеральных директоров, предоставить торговые марки «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио), а также осуществлять все функции, связанные с руководством группой компаний, осуществляющих торговлю сувенирной продукцией под торговыми марками «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио), в том числе формировать финансово-экономическую политику Общества, осуществлять подбор контрагентов и принимать решения о заключении гражданско-правовых договоров как генеральный директор.
Скачков Б.Н. должен был приискивать лиц, из числа работников подконтрольных Обществ для регистрации их в качестве номинальных генеральных директоров компаний, осуществляющих предпринимательскую деятельность под торговыми марками «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио), а также осуществлять все функции, связанные с руководством группой компаний, осуществляющих торговлю сувенирной продукцией под торговыми марками «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио), в том числе формировать финансово-экономическую политику Общества, осуществлять подбор контрагентов и принимать решения о заключении гражданско-правовых договоров как заместитель генерального директора, а также предоставить учрежденное им и подконтрольное ему ООО «Авантаж-Т» ИНН 7743702997 для участия в преступной деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ «О бухгалтерском учете») экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Федеральным законом, если иное не установлено этим законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
ООО «Листопад» с момента учреждения осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей непродовольственными потребительскими товарами - сувенирной продукции под торговой маркой «Красный Куб» и являлось плательщиком соответствующих налогов и сборов, в соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ, находясь на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 24.11.2014 № 376-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ), применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС). При этом согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 24.11.2008 № 208-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ) в качестве объекта налогообложения налогоплательщиком в вышеуказанный период времени был выбран доход, уменьшенный на величину расхода.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили сумма (до 01.01.2017) и сумма (после 01.01.2017) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиями.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ), при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ) к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 05.04.2010 № 41-ФЗ, от 07.03.2011 № 23-ФЗ, от 29.12.2014 № 465-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ), датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, учитываемые в соответствии с установленными данной статьей особенностями.
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ, при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 346.21 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ), налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (п. 6). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7).
Статья 346.23 НК РФ устанавливает, что по итогам налогового периода налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п. 1). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7). Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (п. 8).
Скачков Б.Н. и неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в процессе осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Листопад», связанной с торговлей сувенирной продукции, осознавая, что финансовый результат от нее превышает установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ ограничения для применения УСН, в период с 25.11.2009 по 30.03.2020, в неустановленном следствием месте, с целью уклонения от уплаты налогов с возглавляемого ими Общества в особо крупном размере приняли решение раздробить бизнес, перераспределив получаемый доход между рядом юридических лиц, которые будут находиться на упрощенной системе налогообложения, что формально позволит избежать обязанности по уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, обязанность уплаты которых возникнет в случае перехода на общую систему налогообложения.
Реализуя свои совместные преступные намерения, действуя совместно и согласованно, в составе группы лиц по предварительному сговору Скачков Б.Н. и неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, привлекли для преступной деятельности ранее учрежденные и подконтрольные им следующие юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с торговлей сувенирной продукции в магазинах под торговыми марками «Красный Куб», «Жёлтый Желтый Куб» и «ALESSANDRO FRENZA» (фио): ООО «Декор 2003» ИНН 7743512964, юридический адрес: адрес; ООО «Фаянс 2003» ИНН 7743513037, юридический адрес: адрес; ООО «Перспектива 2006» ИНН 7743581090, юридический адрес: адрес; ООО «Магистр 2006» ИНН 7743581118, юридический адрес: адрес; ООО «Астракон» ИНН 7743067350, юридический адрес: адрес; ООО «Авантаж-Т» ИНН 7743702997, юридический адрес: адрес; ООО «Аквариум 2006» ИНН 7743702997, юридический адрес: адрес, а также учредили для участия в преступной деятельности ООО «Фортес» ИНН 7743898838, юридический адрес: адрес и ООО «Торговые Инновации» ИНН 7743827280, юридический адрес: адрес, пом. III, эт. 1, ком. 6, оф. 20.
Вышеуказанные юридические лица в исследуемый период состояли на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, и применяли упрощенную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.
При этом, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Скачков Б.Н. являлись фактическими руководителями группы юридических лиц, реализующих продукцию под торговыми марками «Красный Куб», «ALESSANDRO FRENZA» (фио) и «Жёлтый Желтый Куб», в том числе ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», номинальными генеральными директорами которых являлись работники юридических лиц, входящих в группу юридических лиц, реализующих продукцию под торговыми марками «Красный Куб», «ALESSANDRO FRENZA» (фио) и «Жёлтый Желтый Куб», неосведомленные о преступных намерениях неустановленного следствием лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и фио
Вместе с тем, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, с 01.11.2002 по настоящее время является учредителем, и с 01.11.2002 по 29.03.2022 являлся генеральным директором ООО «ОПТОТОРГ 2000», ИНН 7743011661, на которое зарегистрированы права собственности на нежилое здание, кадастровый номер 77:09:0001025:1070, расположенное по адресу: адрес, вн.тер.г. адрес, адрес, по адресу нахождения которого зарегистрированы вышеуказанные юридические лица, а также с 25.03.2008 по настоящее время является учредителем и генеральным директором ООО «СК-ВЕЙ» ИНН 7713648658, являющегося правообладателем торговых марок «Красный Куб» с 02.08.2005, «ALESSANDRO FRENZA» (фио) с 26.01.2007 и «Жёлтый Желтый Куб» с 18.05.2012.
Вместе с тем, Скачков Б.Н. также с 01.11.2014 по 20.01.2023 являлся учредителем и с 08.11.2018 по 20.01.2023 являлся генеральным директором ООО «Авантаж-Т» ИНН 7743702997.
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми.
В проверяемом периоде ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации» в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, также, как и ООО «Листопад», применяли Упрощенную систему налогообложения и, в соответствии со ст. 346.14 НК РФ определяли объект налогообложения – «Доходы-расходы».
Таким образом, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н. в процессе осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Листопад», осуществили дробление бизнеса с целью минимизации доходов получаемых возглавляемым ими юридическим лицом и сохранения права на использование упрощенной системы налогообложения, с целью избежать обязанности по уплате налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности, финансовый результат которой не давал в соответствии с вышеуказанными нормами налогового законодательства права на применение упрощенной системы налогообложения.
На неустановленного следствием лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и фио, как на лиц, осуществлявших фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 с последующими изменениями, дополнениями, возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
Так, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н. достоверно знали о том, что упрощенная система налогообложения является льготным режимом налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой и осознавая, что получение ООО «Листопад» дохода свыше сумма (до 01.01.2017) и свыше сумма (после 01.01.2017) в течение налогового периода (календарного года) приведет к утрате у организации права на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговой обязанности и уклонения от уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия в виде не поступления в бюджет государства денежных средств в форме налогов как обязательного безвозмездного платежа от полученной ими необоснованной налоговой выгоды и, желая этого, создали условия для целенаправленного формального дробления бизнеса с целью искусственного разделения доходов между юридическими лицами.
Так, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., реализуя свой совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере посредством минимизации налоговых платежей путем занижения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, посредством распределения их (доходов) на подконтрольные ему организации в период с 25.11.2009 по 30.03.2020 в неустановленном следствием месте, ввели в заблуждение фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио и фио относительно основной цели создания и управления юридическими лицами, которой в нарушение ч. 1 ст. 50 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) является не извлечение прибыли, а получение и сохранение права на применение упрощенной системы налогообложения ООО «Листопад» за счет разделения (корректировки) выручки на десять юридических лиц.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели создания ООО «Торговые Инновации», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 25.08.2011 приняли решение учредить ООО «Торговые Инновации», которое зарегистрировано 25.08.2011 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Торговые Инновации», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 15.02.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Торговые Инновации», которое зарегистрировано 25.08.2011 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели создания ООО «Фортес», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 10.02.2016 приняли решение учредить ООО «Фортес», которое зарегистрировано 28.08.2013 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, являясь генеральным директором ООО «Торговые Инновации», добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Фортес», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 10.04.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Фортес», которое зарегистрировано 28.08.2013 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Декор 2003», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 26.10.2015 приняли решение учредить ООО «Декор 2003», которое зарегистрировано 19.11.2003 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Декор 2003», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 25.02.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Декор 2003», которое зарегистрировано 19.11.2003 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Фаянс 2003», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 26.10.2015 приняли решение учредить ООО «Фаянс 2003», которое зарегистрировано 19.11.2003 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Перспектива 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 17.12.2014 приняли решение учредить ООО «Перспектива 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, являясь генеральным директором ООО «Торговые Инновации», добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Перспектива 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 04.04.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Перспектива 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Магистр 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 15.06.2016 приняли решение учредить ООО «Магистр 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Магистр 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 25.02.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Магистр 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Астракон», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 03.12.2015 приняли решение учредить ООО «Астракон», которое зарегистрировано 27.11.2002 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Астракон», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 25.02.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Астракон», которое зарегистрировано 27.11.2002 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Аквариум 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 13.11.2015 приняли решение учредить ООО «Аквариум 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Аквариум 2006», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 02.04.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Аквариум 2006», которое зарегистрировано 26.12.2005 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели создания ООО «Авантаж-Т», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 03.04.2014 приняли решение назначить генерального директора ООО «Авантаж-Т», которое зарегистрировано 18.08.2008 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели создания ООО «Листопад», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 25.11.2009 приняли решение учредить ООО «Листопад», которое зарегистрировано 25.11.2009 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес.
фио, добросовестно заблуждаясь относительно фактической цели приобретения долей в уставном капитале ООО «Листопад», совместно с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., действующими с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, не позднее 23.08.2019 приняли решение сменить учредителя ООО «Листопад», которое зарегистрировано 25.11.2009 и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес А.
ООО «Листопад», а также ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», с 01.01.2017 по 30.03.2020 осуществляли аналогичный вид деятельности, основные административно-распорядительные должности во всех организациях занимали одни и те же лица, работники работали по совместительству, переходя их из одного магазина в другой. При этом фактическое руководство деятельностью всех обществ осуществлялось одними и теми же лицами – с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н.
Таким образом, неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н. умышленно, с целью последующего уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем непредставления налоговых деклараций по налогу на прибыль организации и по налогу на добавленную стоимость, номинально, то есть в отсутствие разумных экономических причин, действительного экономического смысла и деловых целей, необоснованно раздробили свой бизнес, представив ООО «Листопад», ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации» самостоятельными участниками гражданских правоотношений, реально и независимо осуществляющих деятельность по розничной реализации товаров населению. Действия неустановленного следствием лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и фио, направленные на создание и приобретение ООО «Листопад», ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий и необоснованное получение налоговой выгоды в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В период с 01.01.2017 по 30.03.2020 неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., достоверно зная о том, что УСН является льготным режимом налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой и, осознавая, что фактический доход, полученный ООО «Листопад» с учетом искусственного дробления бизнеса в период с 01.01.2017 по 30.03.2020 превышает сумма в течение налогового периода (календарного года), а соответственно тот факт, что фактически у организации отсутствует право на применение упрощенной системы налогообложения. С учетом указанных обстоятельств, с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., действуя умышленно, группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью получения необоснованной налоговой выгоды за счет неуплаты налогов по общей системе налогообложения, а именно налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства денежных средств в форме налогов как обязательного безвозмездного платежа от полученной ими необоснованной налоговой выгоды, и, желая этого, с целью не допустить отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности дохода ООО «Листопад» за отчетный период (календарный год) и свыше сумма в период с 01.01.2017 по 30.03.2020, искусственно разделил получаемые ООО «Листопад» доходы между десятью организациями: ООО «Листопад», ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», фактически являющимися одним юридическим лицом.
Неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н. были достоверно осведомлены о том, что доход ООО «Листопад», фактически складывающийся из дохода указанного общества, а также из дохода ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», фактически осуществляющих свою деятельность как единое целое юридическое лицо, в период с 01.01.2017 по 30.03.2020 превысил сумма, то есть превысил установленную п. 4 ст. 346.13 НК РФ величину предельного размера доходов налогоплательщика, то есть о том, что ООО «Листопад» в 2017 году утратило право применения упрощенной системы налогообложения и в последующем оснований для возвращения к данной системе налогообложения не приобрело, однако неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., преследуя совместный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, продолжили неправомерно применять УСН.
Неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстной заинтересованности, с целью реализации совместного преступного умысла, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговой обязанности и уклонения от уплаты налога на прибыль организаций, НДС осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства денежных средств в форме налогов как обязательного безвозмездного платежа от полученной ими необоснованной налоговой выгоды и, желая этого, действуя в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, ст. 44, п. 1 ст. 45, ст. 163, п. 5 ст. 173, п.п. 4 и 5 ст. 174, пп. 1, 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 2 ст. 289, п. 4 ст. 346.13, ст. 379, п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 НК РФ, не уплатили вышеуказанные налоги, путем непредставления деклараций по налогу на прибыль организации и по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту постановки на учет – ИФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, Смольная, адрес.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения на прибыль организаций признается полученная налогоплательщиком прибыль – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам, в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (то есть, в отличие от НДС, при исчислении налога на прибыль по методу начисления предоплата не учитывается).
В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения при применении метода начисления, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ.
С соответствии со ст. 284 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 30.12.2008 № 305-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 348-ФЗ, от 03.08.2018 № 301-ФЗ) налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 % (до 2017 года) и в размере 3% (в 2017-2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 % (до 2017 года) и в размере 17% (в 2017-2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с п.1 ст. 287 и п. 2 ст. 289 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Объектом налогообложения НДС, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на адрес.
Согласно пункту 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пункт 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно ст. 163 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
Пунктом 3 ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) налоговая ставка НДС установлена в размере 18 %.
Из п. 4 ст. 164 НК РФ следует, что при определении налога расчетным методом налоговая ставка определяется как процентное соотношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ ((в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иного не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иного не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Неустановленное следствием лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачков Б.Н., как фактические руководители ООО «Листопад» и умышленно созданных и приобретенных юридических лиц ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», фактически действующих как единое юридическое лицо, достоверно осознавая, что в 2017, 2018, 2019 годах право на применение упрощенной системы налогообложения отсутствовало, в связи превышением суммы общего дохода Обществ как единого юридического лица, суммы установленной п. 4 ст. 346.13 НК РФ, переход на общую систему налогообложения умышленно не осуществили и, реализуя свой совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, устанавливающего обязанность и порядок уплаты налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, соответствующие налоговые декларации в налоговый орган по месту постановки на учет – в ИФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, не подали, в результате чего соответствующие виды налогов в бюджет не уплатили.
Так, неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н., как фактическими руководителями ООО «Листопад» в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства не поданы в ИФНС России № 43 по адрес: налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2017 год до 28.03.2018, налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2018 год до 28.03.2019, налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2019 год до 30.03.2020 в результате чего соответствующий налог не исчислен и в бюджет не уплачен:
- налог на прибыль за 2017 год до 28.03.2018 в сумме сумма;
- налог на прибыль за 2018 год до 28.03.2019 в сумме сумма;
- налог на прибыль за 2019 год до 30.03.2020 в сумме сумма;
Всего за период деятельности за 2017 – 2019 годы не уплачен налог на прибыль организации в общей сумме сумма.
Кроме того, ими (неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и Скачковым Б.Н.) в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства не поданы в ИФНС России № 43 по адрес налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за адрес 2017 года до 25.04.2017, за адрес 2017 года до 25.07.2017, за адрес 2017 года до 25.10.2017, за адрес 2017 года до 25.01.2018; за адрес 2018 года до 25.04.2018, за адрес 2018 года до 25.07.2018, за адрес 2018 года до 25.10.2018, за адрес 2018 года до 25.01.2019; за адрес 2019 года до 25.04.2019, за адрес 2019 года до 25.07.2019, за адрес 2019 года до 25.10.2019, за адрес 2019 года до 25.01.2020, в результате чего соответствующий налог не исчислен и в бюджет не уплачен:
- НДС за адрес 2017 года в сумме сумма равными долями до 25.04.2017, 25.05.2017 и до 26.06.2017;
- НДС за адрес 2017 года в сумме сумма равными долями до 25.07.2017, 25.08.2017 и до 25.09.2017;
- НДС за адрес 2017 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2017, 27.11.2017 и до 25.12.2017;
- НДС за адрес 2017 года в сумме сумма равными долями до 25.01.2018, 26.02.2018 и до 26.03.2018;
- НДС за адрес 2018 года в сумме сумма равными долями до 25.04.2018, 25.05.2018 и до 25.06.2018;
- НДС за адрес 2018 года в сумме сумма равными долями до 25.07.2018, 27.08.2018 и до 25.09.2018;
- НДС за адрес 2018 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2018, 26.11.2018 и до 25.12.2018;
- НДС за адрес 2018 года в сумме сумма равными долями до 25.01.2019, 25.02.2019 и до 25.03.2019;
- НДС за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.04.2019, 27.05.2019 и до 25.06.2019;
- НДС за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.07.2019, 26.08.2019 и до 25.09.2019;
- НДС за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2019, 25.11.2019 и до 25.12.2019;
- НДС за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 27.01.2020, 25.02.2020 и до 25.03.2020;
Всего за период деятельности за 2017 – 2019 годы не уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме сумма.
Таким образом, в результате вышеуказанных совместных преступных действий неустановленного следствием лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, и фио, действовавших группой лиц по предварительному сговору, являвшихся фактическими руководителями ООО «Листопад» и умышленно созданных и приобретенных с целью уклонения от уплаты налогов юридических лиц ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Аквариум 2006», ООО «Торговые Инновации», фактически функционирующих как единое юридическое лицо, выразившихся в непредставлении в ИФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, налоговых деклараций по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость за период деятельности с 2017 года по 2019 год, не исчислены и в бюджет не уплачены в период с 01.01.2017 по 30.03.2020 налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в общей сумме сумма, что превышает сумма прописью в пределах трех финансовых лет подряд, то есть в особо крупном размере.
Подсудимый Скачков Б.Н. виновным себя не признал, показав, что с 1996 года его старший брат фио стал заниматься продажей сувенирной продукции, создав ООО «Дамир». У Скачкова Б.Н. также была своя фирма по продаже хозяйственно-бытовых товаров, и он, в том числе, продавав у себя товары, реализуемые в компании брата, но общение поддерживал не напрямую, а закупая их через менеджера компании – фио. В 2002 году фио предложил Скачкову Б.Н. должность менеджера в отделе развития их фирмы. фио об этом даже не знал. Скачков Б.Н. стал заниматься обслуживанием магазинов (закупал оборудование, ремонтировал помещения, открывал и закрывал магазины занимаясь их комплектованием). К этому времени организация брата уже была крупной компанией, имела несколько десятков магазинов, налаженную сеть поставщиков и каналов сбыта продукции, поэтому роль фио в ней не являлась основной, никаких значимых решений он не принимал, и принимать не мог, так как это не входило в его компетенцию, он никого не назначал и не увольнял. В 2008 году брат предложил Скачкову Б.Н. заняться обслуживанием склада, взаимодействовать с МОЭК, Мосводоканалом, обслуживать лифты, телефонную связь, тепловые узлы, иными словами, заниматься хозяйственного-бытовыми вопросами, мог давать мелкие поручения, на что Скачков Б.Н. согласился. В том же 2008 году Скачков Б.Н. учредил ООО «Авантаж-Т», генеральными директорами которой являлись сначала фио, а потом фио У фирмы было четыре магазина, которые работали по системе франчайзинга. Ни к каким другим организациям он отношений не имел. Начальник отдела франчайзинга предложила ему открыть магазины в адрес, чтобы на своём примере учить и показывать, как необходимо работать по системе франшизы. Скачков Б.Н. для этого заключил договор с ООО «СК-Вэй» - владельцем торговой марки «Красный куб», и занимался обучением персонала. К 2018 году стоимость аренды увеличилась, у ООО «Авантаж-Т» остался один магазин в адрес, подсудимый уволил всех сотрудников, и стал сам генеральным директором после фио собираясь продать фирму. Тогда брат попросил, чтобы интернет-магазин группы компаний «Красный куб» работал от их компании, которую он обещал у него купить. Кроме того, Скачков Б.Н. являлся заместителем генерального директора ООО «Оптоторг-2000», организации, которая являлась собственником здания на адрес адрес, где располагалась группа компаний «Красный куб», занимаясь вопросами сдачи помещений в аренду и их обслуживанием, где директором был его брат фио В рамках мелких поручений, который мог выполнять Скачков Б.Н., он отвозил фио в банк, но не мог участвовать на общем собрании с руководителями ООО «Листопад», так как это не входило в его полномочия. Относительно того, что при обыске в его жилище были обнаружены и изъяты печати организаций, которые входили в группу компаний «Красный куб», Скачков Б.Н. пояснил, что, когда в 2022 году организация закрылась, нужно было освобождать помещение, и к руководству обратились с просьбой забрать вещи. Всё лежало в одной коробке. Так как брат тогда уже уехал за границу, эту коробку забрал Скачков Б.Н., и хранил её у себя дома.
Вместе с тем, виновность подсудимого фио подтверждается следующей совокупностью исследованных и проверенных в судебном заседании доказательств:
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, который сообщил, что в 2000 году он устроился логистом на фирму, где занимался вопросами поставки товара. Сначала они располагались по одному адресу, а вскоре переехали в здание на адрес адрес. Там фио продолжал заниматься вопросами заказом транспорта, перемещения грузов, доведения их до склада. Товар шёл из Европы и Юго-Восточной Азии. Среди него была пластмассовая бижутерия, которая попала под акцизы, и вопросы с таможней должен был решать фио Чтобы тот мог работать напрямую, а не доверенности, ему предложили оформиться на должность директора. фио согласился, и стал генеральным директором ООО «Листопад». Кто-то из юристов ездил с ним в налоговую инспекцию, также он ездил в банк для оформления необходимых документов. При этом, свидетель продолжал выполнять роль логиста в другой организации, и никакой дополнительной заработной платы за это не получал, никаких управленческих решений в организации не принимал, отчётностью организации не занимался. Он только подписывал документы, которые ему приносили на рабочее место. Флешка электронной подписи у него не находилась. В 2019 году в связи с увольнением фио, так как объём продаж стал падать, а его заработная плата напрямую от них зависела, у нотариуса ООО «Листопад» переоформили на другого человека – фио
Также на основании ч.3 ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля фио, данные им на предварительном следствии, и полностью подтверждённые последним в суде, согласно которым, примерно с 2000 года он устроился в организацию, название не помнит, в должности логиста, в его должностные обязанности входило доставка товара из-за границы РФ на склад, заказ транспортных средств для доставки товара, и отслеживание товара, то есть логистика товара. Офис компании располагался в жилом доме на 1 этаже (рядом с офисом, в который они переехали, когда точно не помнит, примерно в 2001, по адресу: адрес), занимали несколько комнат, кто был тогда руководителем он не помнит, собеседование с ним проводил фио, в какой должности тот работал в компании он не помнит, работников в данной офисе было примерно 10-20 человек, кто в какой должности работал он не помнит, кабинета у него не было, ему документы для организации поставок передавали менеджеры отдела поставок, как их звали он не помнит, а он организовал логистику, а документы по логистике он передавал в бухгалтерию организации, кто в это время работал в бухгалтерии он не помнит. Затем примерно в 2001 году организация переехала по адресу: адрес, и располагалась на 1 и 2 этаже (на 1 этаже был магазин - шоу рум, на 2 этаже офисные помещения, примерно кабинетов 8, в которых находилось примерно по 5 работников, затем часть сотрудников работали на 3 этаже). В это же время, на сколько он помнит, появилась торговая марка «Красный куб» (или та уже была, когда офис находился в жилом доме, точно не помнит) руководителем которой являлся фио. Какие организации входили в торговую марку «Красный куб» он не знает, так как ему никто не говорил, а он и не спрашивал, так как ему это не интересно было. Торговая марка «Красный куб» продавали сувенирную продукцию, украшения для интерьера, посуду, бижутерию, по все России было много магазинов «Красный куб», с продажей никогда не сталкивался, поэтому не знает, сколько всего было магазинов торговой марки «Красный Куб», а также ему неизвестно какие организации входили в торговую марку «Красный куб», и от каких организаций реализовывалась продукция ему неизвестно.
Он также продолжил работать в данной организации (название не помнит), которая входила в холдинг торговой марки «Красный Куб» в должности логиста, вплоть до увольнения до августа 2019, в его должностные обязанности входило доставка товара из-за границы РФ на склад торговой марки «Красный Куб» (который располагался сначала по адресу: адрес, а затем на адрес, который был за поворотом направо от заправки «Роснефть», адрес, адрес, Мытищинский адрес, и еще раз направо, по его мнению, адрес склада находился по адресу: адрес, Мытищи городской округ, адрес ст.1 (адрес). Его ежемесячная зарплата составляла примерно сумма в месяц, которая приходила на рабочую банковскую карту, в каком банке та была открыта он не помнит. Его рабочий кабинет находился на 2 этаже, по его мнению, №5, с ним в кабинете еще сидели менеджеры по закупкам 2-5 человек (девушки, как их звали он не помнит, так как те постоянно менялись, поэтому он их не запомнил), которые его информировали о необходимости осуществления логистики из Китая в РФ, а именно поставки транспортных средств, которые он заказывал в транспортных организациях, в основном в ООО «Гарант Транс Сервис». Своего транспорта у торговой марки «Красный куб» не было, поэтому он занимался логистикой. После оформления логистики, он все документы в бухгалтерию для оплаты.
Примерно в 2009 году кто-то из бухгалтерии, кто именно не помнит, сказал о необходимости зарегистрировать на него компанию для осуществления логистики и таможенного оформления товара торговой марки «Красный куб», он согласился, однако он сразу сообщил, что у него нет соответствующего образования и руководить организацией он не сможет, на что ему ответили, что он будет заниматься тем же осуществлять логистикой, на что он согласился, так как в данной компании он работал давно и испугался, что его уволят, при чем за то что он будет числиться генеральным директором ему дополнительных денежных средств к зарплате не обещали и не платили, он также получал на банковскую карту примерно сумма. После чего юристами компании, кто именно их готовил он не помнит, были составлены документы о создании организации ООО «Листопад», в котором он числился генеральным директором и учредителем. Данные документы он подписал и отвез их в ИФНС №46 России по адрес, в уставной капитал ООО «Листопад» он денежные средства не вносил. После чего ООО «Листопад» была зарегистрирована и состояла на учете в ИНФС №43 по адрес, где ему была выдана флешка с электронной подписью для налоговых деклараций, которую он передал бухгалтеру ООО «Листопад», по его мнению, Вере (контактов ее у него нет), которая также сидела с ним в кабинете вместе с менеджерами по закупкам товара. Также бухгалтером было озвучено о необходимости открыть расчетные счета в банке МКБ, что он соответственно и сделал, полученную флешку «банк-клиент» в банке он отдал сразу же бухгалтеру, по его мнению, Вере. Он финансово-хозяйственной деятельностью организации ООО «Листопад» не руководил, денежными средствами компании не управлял, налоговую отчетность он не сдавал, сдавала налоговую отчетность бухгалтерия за его электронной подписью, так как флешка была у нее. Он сами декларации налоговые не проверял, так как в них ничего не разбираюсь, по образованию он тренер преподаватель. После назначения его на должность номинального директора он также продолжил свои обязанности в должности логиста, выполняя вышеуказанные обязанности - доставка товара, и отслеживание товара, то есть логистика товара, каких-либо других обязанностей у него не было. Таким образом, он был номинальным генеральным директором и учредителем ООО «Листопад», данная организация входила в торговую марку «Красный куб», которой руководил фио, в связи с чем он предполагает, что руководил ООО «Листопад» фио Ему лично фио никаких указаний не давал, с ним лично не общался, так как он работал на уровне обыкновенных работяг, он общался только с менеджерами, фио он видел в офисе на 2 этаже, скорее всего у него кабинет был на 2 этаже, он у него в кабинете не был.
Со Скачковым Борисом Николаевичем, он знаком примерно с 2001 года, когда офис был на Нарвской, периодически он видел его в офисе «Красный куб», примерно с 2001 года до момента его увольнения, однако в какой должности тот работал и какие его были обязанности ему неизвестно, так как в основной с ним общались на житейские темы: рыбалка, путешествие и т.д.
Летом 2019 года он принял решение об увольнении из организации ООО «Листопад», которая входила в сеть «Красный куб», так как компания не развивалась и не было прибыли, о предстоящем увольнении он сообщил юристу фио (он работал примерно с 2016 года в сети «Красный куб», в какой конкретно организации тот числился он не знает), после чего фио подготовил документы о передаче организации ООО «Листопад» на другое лицо, на кого именно он не знает, и по его указанию он поехал к нотариусу, к какому не помнит, где он подписал подготовленные фио документы о передаче компании ООО «Листопад» другому лицу, насколько он помнит, женщине, денежных средств за продажу организации он никакие не получал. Таким образом, с 23.08.2019 года генеральным директором и учредителем ООО «Листопад» он не является, и на работу в сеть «Красный куб» он больше не ходил.
После чего он устроился на работу в ООО «Форвард-С» на должность начальника склада, где проработал до января 2020 года, а в марте 2020 устроился в ООО «Сервис-Телематика» в должности заведующим складом, где работает до настоящего времени. К данным организациям сеть «Красный куб», а также к фио и Скачкову Б.Н. отношения не имеет.
Последний раз он видел фио и фио летом 2019 года, после увольнения из сети «Красный куб» больше он их не видел и с ними больше не общался.
фио свидетель видел единожды у нотариуса, когда по указанию фио переоформлял на нее организацию ООО «Листопад», входящую в состав сети «Красный Куб» (л.д. 134-140, том 13);
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, который сообщил, что ранее по роду службы в вооруженных силах РФ он познакомился с фио, и стал поддерживать с ним приятельские отношения. У того есть дочь – фио, которая является гражданской женой брата подсудимого – фио Летом 2019 года фио обратился к фио с просьбой оказать ему помощь, и попросить его дочь – фио, возглавить одну из фирм, которая входила в группу компаний «Красный куб» - ООО «Листопад», так как его прежний директор фио должен был уехать. Возглавить фирму нужно было номинально, но организация реально действовала, сдавала бухгалтерскую и налоговую отчётности, у неё сбыл штат сотрудников 11-15 человек, фонд заработной платы, и поскольку речь шла буквально о полу годе, на этот период им нужен был свой доверенный человек. фио предложил на эту роль себя, но с 2017 года сроком на 3 годы он был внесён в реестр недобросовестных налогоплательщиков, поэтому его бы не пропустила инспекция, поэтому он передал просьбу дочери. Она согласилась, так как ранее с 2017 года работала в группе компаний «Красный куб», была трудоустроена управляющей в магазине под вывеской «Alessandro frenza», расположенном в ТЦ «Водный», и уволилась в связи с тем, что нашла новую работу. В августе 2019 года на дочь переоформили ООО «Листопад», контактным лицом назначили юриста фио. В начале 2020 года свидетель обратился к фио с просьбой переоформить фирму на другого человека, так как пол года уже прошло, но этот переход постоянно откладывался, затем началась пандемия, потом фио сообщил, что больше в этой фирме не работает, в связи с чем, по настоящее время фио продолжает являться генеральным директором ООО «Листопад». Ранее, по просьбе фио и фио, дочь фио периодически приезжала в офис группы компаний «Красный куб» для подписания документов, затем как-то ездила в банк для переоформления кредита, потом начались суды о взыскании задолженности, фио привлекали к субсидиарной ответственности. фио обращался за помощью к фио, но она уже была со фио в Мексике, поэтому, переадресовала к его брату – Скачкову Б.Н. Ранее дочь приглашали в налоговую инспекцию в связи с проводимой проверкой, и перед этим её приглашали в офис на адрес, где давали наставления, как и что отвечать, и отправили на встречу с юристом. Скриншоты переписки с указанными свидетелем фигурантами он приобщить на стадии предварительного следствия, дополним их в суде;
- показаниями допрошенной в судебном заседании свидетеля фио, которая сообщила, что в период 2017 – 2018 года она работала в магазине «Alessandro frenza», входящем в группу компаний «Красный куб», сначала стажёром, потом кассиром затем выполняла обязанности управляющей магазина, хотя по документам её работодателем было ООО «Прит». Так как её отец фио был знаком с отцом фио, фактической супругой фио, который возглавлял данную группу компаний, фио помогли с трудоустройством. После увольнения свидетеля, летом 2019 году отец передал ей просьбу фио переоформить на себя ООО «Листопад», так как он сделать этого сам не мог. фио согласилась, они съездили к нотариусу, где находился бывший владелец фирмы фио, она с отцом, и юрист фирмы по имени фио. Реально никаких управленческих решений фио не принимала. По просьбе представителей группы компаний «Красный куб» она подъезжала в офис, где подписывала документы, могла ездить в банк, а еще её приглашали в налоговую инспекцию, когда проводилась проверка, и перед её посещением она подъезжала в офис группы компаний «Красный куб», где её готовили к ответам на вопросы, которые могут быть заданы, так как имелись опасения, но она всё же не настоящий директор, а номинальный. На той встрече была она, юрист по имени фио, фио и Скачков Б.Н., адвокат фио, с которой фио потом ездила в инспекцию. Также со Скачковым Б.Н. она ездила в банк 30 апреля 2020 года, что видно из переписки, которая сохранилась у её отца в телефоне. Для организации поездки номер фио ей сбросил юрист, и сказал, что её отвезёт в банк их сотрудник. Там он дал ей на подпись некие документы для реструктуризации кредита ООО «Листопад». Налоговую отчётность фио не подписывала, электронной подписи у неё не было;
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, который сообщил, что ранее являлся юристом в группе компаний «Красный куб», в его обязанности входила проверка договоров аренды и судебно-претензионная работа. Фактически трудоустроен свидетель был в ООО «Листопад» до сентября 2020 года, после чего, ему сказали переоформиться в ООО «Авантаж-Т», где тот состоял до июля 2021 года. Организации располагались в одном офисе группы компаний «Красный куб» - адрес, владельцем которой было ООО «Оптоторг 2000», оформляя договоры аренды путём присоединения. Владельцем торговой марки являлось ООО «СК-Вэй», интернет-магазин действовал под вывеской ООО «Авантаж-Т», закупкой товара занимались ООО «Шелест» и ООО «Ивент»; остальные 20-30 компаний занимались реализацией сувенирной продукции по регионам. Изначально фио сказали, что группой компаний руководят два человека: фио занимается организационно-распорядительными, а Скачков Б.Н. административно-хозяйственными вопросами. В ООО «Оптоторг 2000» они занимали должности генерального директора и заместителя, соответственно. Несмотря на то, что фио был трудоустроен в одной организации, его деятельность распространялась на все организации, которые входили в группу компаний «Красный куб», располагающиеся в едином здании. Их документы и печати хранились тоже все вместе, в одной комнате, где находились шкафы, на каждом из которых были названия фирм, чьи документы там имелись, а в бухгалтерии по ним были отдельные папки. Документы по смене руководства организаций, которые входили в группу компаний, готовил фио, сопровождал их к нотариусу, в банк, в налоговую инспекцию. На эти роли предлагались сотрудники фирм, входящих в группу компаний. Данные лица являлись номинальными директорами, фактически весь документооборот вёлся не ими. На первом этаже имелись лотки, куда раскладывали документы для подписания по фирмам, и их директора приходили, когда возникала необходимость, и ставили свои подписи.
Кроме того, на основании ч.3 ст. 281 УПК РФ судом были оглашены показания свидетеля фио, данные им на предварительном следствии, содержание которых тот полностью подтвердил, согласно которым, примерно осенью 2018 года он искал работу на «hh» и обратил внимание на объявление что в торговую марку «Красный Куб» требуется юрист, с зарплатой примерно сумма, он позвонил по телефону, по какому не помнит, и его пригласили на собеседование. Он приехал в офис торговой марки «Красный куб» по адресу: адрес, где собеседование с ним проводила начальника отдела кадров Евгения, фамилию не помнит, та сообщила, что в его обязанности будет входить проверка договоров аренды торговой марки «Красный куб» и судебная работа. После собеседования через некоторое время его пригласили на второе собеседование, второе собеседование проходило по тому же адресу, собеседование проводили также начальник отдела кадров Евгения (8-916-258-56-81) и начальник юридического отдела фио (8-916-117-06-40), в результате которого его приняли на работу, однако те пояснили, что официально он будет числиться в ООО «Листопад», однако работу будет выполнять по всем организациям, входящим в торговую марку «Красный куб».
Таким образом, с 21.09.2018 года по 24.08.2020 года он работал в ООО «Листопад», затем его уволили (перевели), и с 25.08.2020 по июнь-июль 2021 года в ООО «Авантаж-Т». Организации, входящие в торговую марку «Красный куб», располагались по адресу: адрес, полностью здание данная торговая марка занимала (все 6 этажей и подвал), данное здание было в их собственности (оформлена была на организацию ООО «Оптоторг 2000», которая также входила в торговую марку «Красный куб», в 2020 году фио пытался его активно продать, так как у них проблема была с налоговой по одной из компании которая входила в торговую марку «Красный куб», ему неизвестно продал ли здание фио или нет, также данное здание было в залоге Металинвест банк). Его рабочее место находилась в указанном здании на 2 этаже, по лестнице поднимаешься на право первый кабинет, а напротив кабинета где он сидел, находился кабинет генерального директора - руководителя торговой марки «Красный куб» фио (он являлся по документам генеральным директором и соучредителем ООО «СК Вей» (данной организации принадлежал товарный знак «Красный Куб») и ООО «Оптоторг», а также какой-то Панамской организации, название не помнит, был ли тот еще генеральным директором какой-либо компании ему неизвестно), тот сидел в большом кабинете, при входе в его кабинет сидела секретарша Полина (контактов ее у него нет). Также руководил деятельностью компаний, входящих в торговую марку «Красный куб» Скачков Борис Николаевич, тот являлся заместителем фио, его кабинет находился сначала на 1 этаже (номер не помнит, при входе в здание на лево, до конца по коридору, потом тот переехал после коронавируса на 4 или 5 этаж).
В его обязанности входило проверка договоров аренды организаций, входящих в торговую марку «Красный куб», а также проверка договоров поставок из-за границы и между российскими организациями, в том числе между организациями, входящими в структуру торговой марки «Красный куб». До осени 2019 года ему все указания по компаниям давала начальник юридического отдела Юлия, после того как та ушла в декрет, все указания он получал на прямую от фио в офисе или по телефону, а также очень редко от фио, который также руководил торговой маркой «Красный куб» и являлся заместителем фио. В торговую марку «Красный куб» входили следующие организации: ООО «Листопад» фио 7743760734, ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Авантаж - Т» фио 7743702997, ООО «Аквариум 2006» фио 7743581100, которыми руководили фио и фио, и занимались финансово-хозяйственной деятельностью данными компаниями, входящими в торговую марку «Красный Куб». Печати всех организаций (в том числе вышеуказанных), учредительные документы по каждому юридическому лицу находились в шкафу в кабинете на 2 этаже, слева от входа по коридору, первая или вторая дверь от конца (точно не помнит), у каждого юр. лица был свой шкафчик.
Юридически организации ООО «Листопад» фио 7743760734, ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Авантаж - Т» фио 7743702997, ООО «Аквариум 2006» фио 7743581100, которые входили в структуру торговой марки «Красный Куб», были оформлены на работников организаций и магазинов, то есть те являлись номинальными, и не осуществляли в организации руководство и финансово-хозяйственной деятельностью, всеми указанными организациями руководили фио и фио Юридически генеральным директором ООО «Листопад» являлся ...фио, однако фактически тот занимался логистикой товар из-за границы РФ и не руководил организацией ООО «Листопад». В каких организациях юридически кто числился генеральным директором (то есть номинальным) он не помнит, однако те все были сотрудниками торговой марки «Красный куб».
Летом 2019 года от фио ему поступили указания о переоформлении организации ООО «Листопад» с фио на некую фио, прислав ему копию ее паспорта и её данные, с ней он не был до этого знаком. После чего он подготовил документы на смену генерального директора ООО «Листопад» позвонил фио и фио с которыми договорились о встрече у нотариуса (нотариуса он выбирал сам, между метро «Аэропорт» и «Динамо», на адрес, фио не помнит) о смене генерального директора. После чего они встретились у нотариуса, где перешел переход ООО «Листопад» на нового «Номинального» генерального директора. Также по указанию фио он еще несколько вышеуказанных организаций, входящих в торговую марку «Красный куб» переоформлял, однако какие точно организации он не помнит, помнит, что в каких-то организациях стали генеральными директорами (номинальными) фио инициалы не помнит (контактов нет) и фио (контактов не помнит), знает, что когда происходили смены генеральных директоров, данных лиц новых «номинальных» генеральных директоров, он не знал и в офисе те у них на Нарвской не работали, их он не видел ранее. Также несколько раз по поручению фио либо финансиста (они менялись, телефонов их у него нет) он ездил в банки со фио, по организациям ООО «Листопад», ООО «Шелест» и ООО «Ивент 2000» в Промсвязьбанк (в адрес) и Металинвест банк (в центе Москвы), так как необходима была отсрочка платежей по кредитам или реструктуризации, так фио пытался договориться с сотрудниками банка об отсрочке платежей или реструктуризации.
Перейти из одной организации ООО «Листопад» в другую ООО «Авантаж-Т» ему сказал фио. В июне 2021 года он уволился из ООО «Авантаж-Т», так как не видел перспектив в данной компании.
Пару раз кого-либо из работников ООО «Листопад» вызывали в налоговую, и фио давал им указания посещать налоговые с адвокатом. Адвокатский кабинет располагался по тому же адресу, что и ООО «Листопад» - адрес, примерно на 4-5 этаже. С данным адвокатом общался Скачков Б.Н. Насколько он может на данный момент вспомнить, ее звали фио (л.д. 153-157, 161-163, том 13);
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, которая сообщила, что в период с 2016 по 2018 годы она работала территориальным менеджером в группе компаний «Красный куб». В её ведении были ряд магазинов, которые располагались на станции метро «Бауманская», в адрес, и в адрес. Ранее она также была трудоустроена в группе компаний «Красный куб», организация, в которой она была трудоустроена, называлась ООО «Перспектива 2006», затем перешла в ООО «Авантаж-Т». Когда прежний руководитель организации, которая являлась управляющей её магазина фио увольнялась, фио предложили сменить её на должности директора. При этом, схема работы по системе франшизы не изменилась. Объём и вид товара, который им поставлялся, формировался не ею, а из основного офиса группы компаний «Красный куб». Налоговую и бухгалтерскую отчётность фио не сдавала, флешка с электронной подписью у неё не находилась.
Кроме того, на основании ч.3 ст. 281 УПК РФ судом были оглашены показания свидетеля фио, данные ею на предварительном следствии, содержание которых она подтвердила в суде, уточнив, что примерно с 2006 года она работала в торговой марке «Красный Куб». Сначала в должности продавец - консультант. Когда она устроилась на работу продавцом - консультантом в торговую марку «Красный Куб» в 2006 году она была оформлена в организации ООО «Перспектива 2006», однако она работала в магазине торговой марки «Красный Куб». В 2008 году она ушла из торговой марки «Красный Куб», вернулась в 2012 году на должность управляющего магазина. Магазин находился на станции метро «Бауманская». С 2012 года по 2018 году она работала в должности сначала управляющего магазина, в 2016 году ее повысили до должности территориальный менеджер группы магазинов. В данной должности она проработала до 2018 года. В ее должностные обязанности как управляющего магазина входило приемка продукции, подбор персонала, обучение персонала. В ее должностные обязанности как территориального менеджера входило координация менеджеров отдельных торговых точек торговой марки «Красный Куб». В ее подчинении находились магазины, расположенные на станциях метро Бауманская, Лобня и Ивановская. Ее заработная плата в должности территориального менеджера составляла сумма. В 2016 году, когда происходило ее повышение на должность территориального менеджера, руководитель торговой марки «Красный Куб» фио провел с ней собеседование, на котором ей сообщили, что для того, чтобы управлять несколькими магазинами торговой марки «Красный Куб», ей необходимо стать номинальным генеральным директором ООО «Авантаж - Т», так как магазины, расположенные на адрес, Лобня и Ивановская, принадлежали к ООО «Авантаж - Т». Как ей сказал фио, она будет номинальным генеральным директором ООО «Авантаж - Т», должностных обязанностей у нее не будет, финансово - хозяйственную деятельность она вести не будет, расчетными счетами она управлять не будет, системы банк - клиент и ЭПЦ у нее не будет. Она согласилась, так как уже ранее сообщила, фио сказал ей, что это необходимо для работы на должности территориального менеджера.
Для оформления ее в качестве генерального директора ООО «Авантаж - Т», юристы торговой марки «Красный Куб», сказали, что ей необходимо приехать в офис компании торговой марки «Красный Куб», расположенный по адресу: адрес. Прибыв в юридический отдел, который располагался примерно на 2 или 3 этаже здания, она передала документы для оформления ее в качестве генерального директора ООО «Авантаж - Т».
Она являлась номинальным генеральным директором ООО «Авантаж - Т», так как должностных обязанностей у нее не было, финансово - хозяйственную деятельность она не вела, расчетными счетами она не управляла, системы банк - клиент и ЭПЦ у нее не было, в налоговые и банки по вопросам деятельности ООО «Авантаж - Т» она не ездила, печати данной организации у нее не было, чем занималась организация и ее юридический адрес ей неизвестно, основной вид деятельности ей также не известен. Также у нее не было ее рабочего места. Все работники магазинов торговой марки «Красный Куб», расположенные на станциях метро Бауманская, Лобня и Ивановская были оформлены как работники ООО «Авантаж - Т», всего около 20 человек. Заработная плата как генеральный директор ООО «Авантаж - Т» она не получала, она получала заработную плату только как территориальный менеджер магазинов торговой марки «Красный Куб».
В ноябре 2018 от руководства в лице фио ей сказали, что магазины, расположенные на станциях метро Бауманская и Лобня закрываются. Причиной закрытия магазинов являлось письмо от арендодателя с просьбой освободить помещение, так как арендодатель нашел нового арендатора помещений.
В ноябре 2018 года она прибыла в отдел кадров торговой марки «Красный Куб», расположенный по адресу: адрес. В отдел кадров она подала заявление на увольнение, через несколько дней она вернулась туда и забрала трудовую книжку. Более в офисы торговой марки «Красный Куб» она не приезжала.
Отметила, что до 2021 года в банки, налоговые, правоохранительные органы по вопросам ее деятельности в качестве генерального директора ООО «Авантаж - Т» ее не вызывали. Летом 2021 года ее вызывали, насколько она может вспомнить, в полицию по вопросам ее деятельности в качестве генерального директора ООО «Авантаж - Т».
фио и Скачков Б.Н. являлись руководителями всей торговой марки «Красный Куб». Скачков Б.Н. являлся также ее непосредственным руководителем.
ООО «Листопад» ей знакомо, когда в магазины, в которых она работала территориальным менеджером поступала продукция (сувенирная продукция, посуда, бижутерия), в документах на продукцию в качестве поставщика числилось ООО «Листопад». Как фио уже ранее сказала, когда она устроилась на работу продавцом - консультантом в торговую марку «Красный Куб» в 2006 году, насколько она может вспомнить, она была оформлена в организации ООО «Перспектива 2006». ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Аквариум 2006» фио 7743571100 ей не знакомы.
К торговой марке «Красный Куб» относились магазины, расположенные на станциях метро Бауманская, Лобня и в адрес, в которых она работала. Данными магазинами руководил фио, который ей также предложил стать номинальным генеральным директором ООО «Авантаж-Т». Она финансово-хозяйственной деятельности не осуществляла, налоговые декларации не сдавала, денежными средствами компании не управляла (л.д. 94-98, 161-163, том 14);
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, которая сообщила, что в 2019 году она уволилась из компании «Красный куб» по собственному желанию из-за декрета. До этого работала там с 2010 года начиная с должности стажера в одном из магазинов, потом постепенно дошла до должности территориального управляющего одного из округов адрес. В её обязанности входил контроль за деятельностью работы магазинов, их персонала, оформления торгового зала, ассортимента, приёма и разбора товара, передача документов из магазинов, которые находились в её подчинении, в офис группы компаний «Красный куб». Все курируемые магазины входили в группу компаний «Красный куб». В какой-то период руководитель территориальных менеджеров фио, управляющая всеми округами адрес, сказала фио, что надо подписать документы о вступлении её в должность генерального директора ООО «Фаянс-2003», для чего свидетель подъезжала в офис группы компаний на адрес, и поставила необходимые подписи. Другим территориальным менеджерам также предлагали возглавить некие фирмы. Для фио при этом ничего не изменилось, она продолжала делать свою прежнюю работу, должность генерального директора была номинальной. Печати ООО «Фаянс-2003» и вся документация хранились в офисе на адрес, в кабинете бухгалтерии, фио документооборотом указанной организации не занималась, и никакую отчётность по ней не сдавала;
- показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля фио, который сообщил, что работает заместителем руководителя ИФНС России № 43 по адрес. Ими проводилась выездная налоговая проверка деятельности ООО «Листопад», за период 2017 – 2019 годов. Организация входила в группу компаний «Красный куб», которая занималась импортом сувенирной продукции из-за рубежа. Ими была применена схема дробления бизнеса для занижения налогооблагаемой базы с использованием организаций, которые вели отчётность по упрощённой системе налогообложения. При этом, организации, входящие в группу компаний «Красный куб», в большинстве своём располагались в одном здании, собственном которого являлась одна из фирм в их числе; их ip-адреса совпадали, штат их сотрудников совпадал или они переоформлялись из одной организации в другую. Были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности организаций, входящих в группу компаний «Красный куб», которые хранились в одном месте, были опрошены руководители фирм, сообщавшие, что они являлись номинальными директорами, таким образом, анализ имеющихся данных показал, что
И оно было привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов на сумму более 45.000.000 рублей, материалы которого направлены в ГСУ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ч.2 ст. 199 УК РФ.
Также на основании ч.3 ст. 281 УПК РФ судом были оглашены показания свидетеля фио, данные им на предварительном следствии, содержание которых тот полностью подтвердил, согласно которым, ИФНС России № 43 по адрес, в соответствии c Протоколом № 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 г. № 101-162-12/ММВ-27-2/3, письмом от 01.11.2022 г. в адрес ГСУ СК России по адрес направлены материалы выездной налоговой проверки ООО «Листопад» фио 7743760734.
Письмом ГСУ СК России по адрес от 13.10.2022 г. в адрес ИФНС России № 43 по адрес сообщено о направлении в адрес СУ по адрес ГСУ СК России по адрес вышеуказанных материалов для организации проверки в порядке, предусмотренном статьями 144, 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
В отношении проведения выездной налоговой проверки ООО «Листопад» пояснил, что ИФНС России № 43 по адрес в период с 28.12.2020 по 24.08.2021 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Листопад» по всем налогам и сборам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., по итогам проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-12/сумма от 28.01.2022 г.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено следующее.
ООО «ЛИСТОПАД» является импортером сувенирной продукции странами происхождения, которого являются в основном Китай и не значительная часть Гонконг.
Дальнейшая реализация импортного товара производилась в адрес юридических лиц, осуществляющих розничную торговлю под товарным знаком «Красный Куб» применяющих упрощенную систему налогообложения.
Анализом информации о товарном знаке установлено, что правообладателем с 25.10.2010 г. по настоящее время является ООО «СК-ВЭЙ» фио 7713648358.
В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ЛИСТОПАД» является плательщиком налога на прибыль организаций.
В отношении ООО «ЛИСТОПАД» проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах, общедоступных ресурсов ЕГРЮЛ () из Интернета), в результате установлено следующее:
- Дата регистрации: - 17.11.2009 г.;
- Действующее;
- Основной вид деятельности: - Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами (46.4);
- Режим налогообложения: ОСН.
Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «ЛИСТОПАД» составила в 2017 – 27 человек, 2018 – 39 человек, в 2019 г. - 54 человек.
Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков установлено, что в организации ООО «Листопад» в проверяемом периоде генеральными директорами и учредителями являлись:
- с 17.11.2009 г. по 22.08.2019 г. ...фио фио 773604140680;
- с 23.08.2019 по настоящее время фио...фио 771562134287.
В рамках проведения контрольных мероприятий, в соответствии со ст. 86 НК РФ сотрудниками Инспекции направлены запросы в кредитные организации с целью получения выписок движения денежных средств на расчетных счетах ООО «ЛИСТОПАД».
Согласно банковским выпискам, обороты за период с 09.01.2017 г. по 31.12.2019 г. составили: доход (кредит счета) – сумма, расход (дебет счета) – сумма
По результатам анализа банковских выписок и книг продаж/покупок, имеющиеся в распоряжении Инспекции из информационного ресурса АИС-3, установлены основные покупатели и поставщики, отраженные в акте выездной проверки, в том числе: ООО «Декор 2003» фио 7743512964, юридический адрес: адрес; ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, юридический адрес: адрес; ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, юридический адрес: адрес; ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, юридический адрес: адрес; ООО «Астракон» фио 7743067350, юридический адрес: адрес; ООО «Авантаж-Т» фио 7743702997, юридический адрес: адрес; ООО «Аквариум 2006» фио 7743702997, юридический адрес: адрес, ООО «Фортес» фио 7743898838, юридический адрес: адрес и ООО «Торговые Инновации» фио 7743827280, юридический адрес: адрес, пом. III, эт. 1, ком. 6, оф. 20.
Сопоставительным анализом банковских вписок и книг покупок установлено расхождение денежно-товарных потоков, в книгах покупок отражены счета-фактуры без фактической оплаты или оплаты в разы меньше чем по счетам-фактурам.
Анализом основных покупателей и поставщиков ООО «ЛИСТОПАД», Инспекцией установлены финансово-хозяйственные отношения с взаимозависимыми юридическими лицами.
Сопоставительным анализом представленных справок 2-НДФЛ участниками схемы, установлено, что часть физических лиц осуществляли трудовую деятельность в ряде организаций, имеющие между собой финансово-хозяйственные отношения.
Анализом ЕГРЮЛ участников схемы движения денежных средств установлено, что ряд организаций зарегистрированы по одному адресу адрес: ООО "Листопад" ИНН 7743760734, ООО "СК-ВЭЙ" ИНН 7713648358, ООО "Шелест" ИНН 7743829810, ООО "Фортес" ИНН 7743898838, ООО "Ивент 2004" ИНН 7743541348, ООО "Фаянс 2003" ИНН 7743513037, ООО "Перспектива 2006" ИНН 7743581090, ООО "ИНТЕРНОВА" ИНН 7743249216, ООО "Магистр 2006 ИНН 7743581118, ООО "Оптоторг 2000" ИНН 7743011661, ООО "Декор 2003" ИНН 7743512964, ООО "Астракон" ИНН 7743067350, ООО "Авантаж-Т" ИНН 7743702997, ООО "Торговые инновации" ИНН 7743827280, ООО "Аквариум 2006" ИНН 7743581100, ООО "АСТРА-Ф" ИНН 7731436035, ООО "Кодео" ИНН 7838424280, ООО "Проект 2005 СПб" ИНН 7838343880, ООО "УЛЫБКА" ИНН 5404251249, ООО "МИЛЛИМОН" ИНН 7743938015, ООО "ПРОЕКТ 2003-В" ИНН 3444110032, ООО "ПРИТ" ИНН 7743616064, ООО "Календарь" ИНН 2308126458, ООО "Кортес 2003" ИНН 7743512576, ООО "ГИФТ" ИНН 6452909723,ООО"ПРЕЗЕНТ" ИНН 6165116463, ООО "Олеандр" ИНН 7743512869, ООО "Братиславский круг" ИНН 7709326502, ООО "Проект 2004-НН" ИНН 5258049680, ООО "Проект 2003-Е" ИНН 6658171790, ООО "Альтери" ИНН 7743512763, ООО "Аркада-С" ИНН 7743512788, ООО "Подаркомания" ИНН 7743797780.
Анализом налоговой отчетности, отраженной в информационном ресурсе АИС-3 установлено что основная часть организаций представляет налоговую отчетность с использованием единого IP-адреса 194.190.112.1: ООО "Листопад" фио 7743760734, ООО "СК-ВЭЙ" фио 7713648358, ООО "Шелест" фио 7743829810, ООО "Фортес" фио 7743898838, ООО "Ивент 2004" фио 7743541348, ООО "Фаянс 2003" фио 7743513037, ООО "Перспектива 2006" фио 7743581090, ООО "ИНТЕРНОВА" фио 7743249216, ООО "Магистр 2006 фио 7743581118, ООО "Оптоторг 2000" фио 7743011661, ООО "Декор 2003" фио 7743512964, ООО "Астракон" фио 7743067350, ООО "Авантаж-Т" фио 7743702997, ООО "Торговые инновации" фио 7743827280, ООО "Аквариум 2006" фио 7743581100, ООО "АСТРА-Ф" фио 7731436035, ООО "МИЛЛИМОН" фио 7743938015, ООО "ПРИТ" фио 7743616064, ООО "Олеандр" фио 7743512869, ООО "Альтери" фио 7743512763.
На основании вышеизложенного установлена аффилированность и подконтрольности указанных в схеме и в сопоставительном анализе сведений представленных по форме 2-НДФЛ организаций, выразившаяся в следующих обстоятельствах:
- 22 организации из 33 исследуемых зарегистрированы по адресу адрес. адрес, с отличием номеров офиса;
- в 11 организациях учредителем и генеральным директором в разные периоды числился Скачков Борис Николаевич фио 773501382423;
- в 11 организациях учредителем и управляющей компанией выступало ООО "Торговые инновации" фио 7743827280;
- организации, применяющие УСНО, использовали торговый знак «Красный куб»;
- 20 организаций из 33 исследуемых представляют налоговую отчетность с использованием одного компьютера, что подтверждается совпадением IP-адреса;
- наличие физических лиц осуществляющих трудовую деятельность в группе компаний как одновременно, так и поочередно.
Во время выездной налоговой проверки допрошены руководители и работники вышеуказанных организаций, из показаний которых следует, что исследуемые организации являются группой компаний, осуществляющих один вид деятельности, а физические лица в независимости от того в какой организации числятся в качестве сотрудников, в силу своих должностных обязанностей участвуют в деятельности всей группы компании:
- при переводе из одной организации в другую, инициаторами выступали сотрудники офиса, как правило это было связано с переводом сотрудника в магазин расположенному по другому адресу;
- фактически при переходе из одной организации в другую ничего не менялось;
- у организаций один офис;
- все организации - это магазин Красный куб, за исключением ООО «Листопад», ООО «СК-ВЭЙ»;
- директором всей сити магазинов является фио;
- непосредственными руководителями выступали сотрудники иных организаций, также являющиеся магазинами Красный Куб.
В рамках ст. 94 НК РФ 14.07.2021 г. сотрудниками Инспекции в ходе выездной налоговой проверки, произведена выемка предметов и документов в офисе компаний ООО «Листопад» и его контрагентов по адресу: адрес.
Выемка документов осуществлялась в присутствии фио
В ходе проведения выемки документов и предметов по месту ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Листопад» (протокол выемки от 14.07.2021 г. № 13-12/32в) установлено, что в указанном помещении располагаются рабочие места сотрудников организаций по финансово-хозяйственной деятельности и печати следующих организаций ООО «Листопад» фио 7743760734, ООО «СК-ВЭЙ» фио 7713648358, ООО «Шелест» фио 7743829810, ООО «Ивент 2004» фио 7743249216, ООО «Интернова» фио 7743249216, ООО «Оптоторг 2000» фио 7743011661, ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, ООО «Магистр 2006» ИНН7743581118, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Авантаж-Т» фио 7743702997, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Аквариум 2006» фио 7743581100, в том числе по финансово-хозяйственным отношениям с третьими лицами.
В изъятых документах по кроме первичных бухгалтерских документов по группе компаний, обнаружены доверенности на представление интересов одних организаций, физическими лицами числившимися сотрудниками других организаций, входящих в группу компаний.
В ходе выемки при обследовании помещений по адресу адрес, установлено, что в кабинете 202 находились металлические шкафы, в которых хранилась документация по кадровому учету и зарплатные документы сотрудников группы компаний «Красный Куб», каждый шкаф имел наклеены наименования, в шкафу могли находиться документы разных организаций.
По результатам анализа изъятых документов (предметов), в том числе документов в электронном виде установлено, что кадровый учет персонала, бухгалтерский учет и управление финансово-хозяйственными процессами рассматриваемых организаций осуществлялся централизовано, одной группой лиц.
В отношении ООО «ФОРТЕС» проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах, общедоступных ресурсов ЕГРЮЛ () из Интернета), в результате установлено следующее:
- Дата регистрации: - 28.08.2013 г.;
- Основной вид деятельности: - Деятельность агента по оптовой торговле универсальным ассортиментом товара (код по ОКВЭД 46.19);
- Адрес (место нахождения), согласно выписке ЕГРЮЛ – адрес.
- Режим налогообложения: УСН.
Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «ФОРТЕС» в 2017 – 143 человек, в 2018 – 73 человек, в 2019 – 0 человек.
Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков установлено, что в организации ООО «ФОРТЕС» в проверяемом периоде учредителями числились следующие лица:
- с 08.02.2016 по 03.03.2019 фио фио 771871364915;
- с 04.03.2019 по 26.12.2019 ООО Торговые инновации фио 7743827280;
- с 04.03.2019 по 26.12.2019 Пивень фио 772775178869;
- с 27.12.2019 по н/в Култаева фио фио 561406357580.
Руководители
- с 29.02.2016 по 08.12.2019 г. фио фио 771871364915;
- с 09.12.2019 по настоящее время фио фио 730689358040.
Изучив общедоступные ресурсы в сети Интернет, Инспекцией установлено отсутствие у ООО «ФОРТЕС» официального сайта, который содержал бы сведения о финансово-хозяйственной деятельности общества. Также в сети Интернет отсутствуют информация о контактных данных организации, лицах, являющихся ее представителями, информация о товаре и ценах. Таким образом идентифицировать ООО «ФОРТЕС» в качестве поставщика каких-либо товаров не представляется возможным.
Данный факт обусловлен тем, что ООО «ФОРТЕС» создавалось и осуществляло финансово-хозяйственную деятельность для определенного круга лиц, являющихся участниками группы компаний.
Анализом раздела 10 налоговой декларации по НДС основная сумма оборота отражена по счетам-фактурам:
- ООО "ФМ ПРИНТ" фио 7717692189 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 4 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма));
- ООО "КРИТЕО" фио 7704859095 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС - сумма));
- ООО «ПЛАНЕТА ТРИУМФ» фио 7743171136 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма).
При этом, как следует из книг покупок ООО «ЛИСТОПАД», ряд счетов-фактуры отражены с указанием посредника ООО «ФОРТЕС» и приняты к вычету суммы НДС:
- ООО "ФМ ПРИНТ" фио 7717692189 – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО "КРИТЕО" фио 7704859095 – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО «ПЛАНЕТА ТРИУМФ» фио 7743171136 – сумма, в том числе НДС – сумма
В отношении ООО «ДЕКОР 2003» проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах, общедоступных ресурсов ЕГРЮЛ () из Интернета), в результате установлено следующее:
- Дата регистрации: - 19.11.2003 г.;
- Основной вид деятельности: - Торговля розничная прочая в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.78);
- Адрес (место нахождения), согласно выписке ЕГРЮЛ – адрес.
- Режим налогообложения: УСН.
Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «ФОРТЕС» в 2017 – 253 человек, в 2018 – 186 человек, в 2019 – 80 человек.
Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков установлено, что в организации ООО «ДЕКОР 2003» в проверяемом периоде учредителями числились следующие лица:
- с 17.12.2015 по 21.05.2019 Жужман фио 262803753249;
- с 22.05.2019 по н/в ...фио 773572109491.
Руководители:
- с 26.10.2015 по 24.02.2019 фио фио 372001206106;
- с 25.02.2019 ...фио 773572109491.
Использует торговый знак «Красный куб».
Изучив общедоступные ресурсы в сети Интернет, Инспекцией установлено отсутствие у ООО «ДЕКОР 2003» официального сайта, который содержал бы сведения о финансово-хозяйственной деятельности общества. Также в сети Интернет отсутствуют информация о контактных данных организации, лицах, являющихся ее представителями, информация о товаре и ценах. Таким образом идентифицировать ООО «ДЕКОР 2003» в качестве поставщика каких-либо товаров не представляется возможным.
Данный факт обусловлен тем, что ООО «ДЕКОР 2003» создавалось и осуществляло финансово-хозяйственную деятельность для определенного круга лиц, являющихся участниками группы компаний.
В рамках ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «ДЕКОР 2003» выставлено требование о представлении документов (информации) от 09.07.2021 г. № 34676. Документы не представлены.
Анализом информационного ресурса АИС-3, сотрудниками Инспекции проанализированы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (15%) ООО «ДЕКОР 2003».
Как следует из отраженных данных в декларациях расходная часть максимально приближена к доходной, в связи с чем сумма уплаченных налогов минимальна.
Анализом раздела 10 налоговой декларации по НДС основная сумма оборота отражена по счетам-фактурам:
- адрес фио 7729649220 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 3 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 4 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2019 – сумма (НДС – сумма);
- адрес СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ЯРМАРКА" фио 7728867296 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 –сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 3 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 4 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2019 – сумма (НДС – сумма));
- ООО "ВЫСОТА" фио 7704538133 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма));
- ООО "КРОНА ДИЗАЙН" фио 7726234386 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 3 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 4 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2019 – сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2019 – сумма (НДС – сумма));
- ООО "ЮГО-ЗАПАД" фио 7729659595 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма));
- адрес СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ЦЕНТР" фио 7707279991 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 2 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 3 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 4 кв. 2018 – сумма (НДС – сумма), 1 кв. 2019 – сумма (НДС – сумма)).
- ООО "МЫТИЩИ-ПЛАЗА" фио 5029064158 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма).
При этом, как следует из книг покупок ООО «ЛИСТОПАД», ряд счетов-фактуры отражены с указанием посредника ООО «ДЕКОР 2003» и приняты к вычету суммы НДС:
- адрес – сумма, в том числе НДС – сумма;
- адрес СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ЯРМАРКА" – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО "ВЫСОТА" фио 7704538133 – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО "КРОНА ДИЗАЙН" фио 7726234386 – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО "ЮГО-ЗАПАД" – сумма, в том числе НДС – сумма;
- адрес СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ЦЕНТР" – сумма, в том числе НДС – сумма;
- ООО "МЫТИЩИ-ПЛАЗА"– сумма, в том числе НДС – сумма
В отношении ООО «АВАНТАЖ-Т» проведен мониторинг информационных ресурсов ЦОД ФНС России (ЕГРН, ЕГРЮЛ, сведения о доходах физических лиц, сведения о банковских счетах, общедоступных ресурсов ЕГРЮЛ () из Интернета), в результате установлено следующее:
- Дата регистрации: - 18.08.2008 г.;
- Основной вид деятельности: - Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.7);
- Адрес (место нахождения), согласно выписке ЕГРЮЛ – адрес.
- Режим налогообложения: УСН.
Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «АВАНТАЖ-Т» в 2017 – 45 человек, в 2018 – 22 человек, в 2019 – 2 человек.
Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков установлено, что в организации ООО «АВАНТАЖ-Т» в проверяемом периоде учредителями числились следующие лица:
- с 18.08.2008 по н/в Скачков Борис Николаевич фио 773501382423.
Руководители:
- с 03.04.2014 по 07.11.2018 ...фио фио 771505078163;
- с 08.11.2018 по н/в Скачков Борис Николаевич фио 773501382423.
В рамках ст. 90 НК РФ в адрес должностных лиц ООО «АВАНТАЖ-Т» направлены повестки о вызове свидетелей на допрос:
- Скачкову Борису Николаевичу, повестка от 16.07.2021 г. № 13-30/32Л/130;
На дату написания настоящего Акта выездной налоговой проверки свидетели в Инспекцию не явился.
Изучив общедоступные ресурсы в сети Интернет, Инспекцией установлено отсутствие у ООО «Перспектива 2006» официального сайта, который содержал бы сведения о финансово-хозяйственной деятельности общества. Также в сети Интернет отсутствуют информация о контактных данных организации, лицах, являющихся ее представителями, информация о товаре и ценах. Таким образом идентифицировать ООО «Перспектива 2006» в качестве поставщика каких-либо товаров не представляется возможным.
Данный факт обусловлен тем, что ООО «Перспектива 2006» создавалось и осуществляло финансово-хозяйственную деятельность для определенного круга лиц, являющихся участниками группы компаний.
При этом анализом информационного ресурса focus.kontur.ru, при анализе информации в отношении ООО «АВАНТАЖ-Т» установлена ссылка на сайты , . открыв данную ссылку открывается сайт интернет-магазина «Красный Куб», аналогичный тому, что отражен в описательной части ООО «ФОРТЕС». данная ссылка не работает.
В рамках ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «АВАНТАЖ-Т» выставлено требование о представлении документов (информации) от 09.07.2021 г. № 34743. Документы не представлены.
Анализом информационного ресурса АИС-3, сотрудниками Инспекции проанализированы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (15%) ООО «АВАНТАЖ-Т».
Анализом раздела 10 налоговой декларации по НДС основная сумма оборота отражена по счетам-фактурам следующих организаций:
- ООО «Инвестиционная компания траст» фио 5025019588 общая стоимость товара (работ, услуг) сумма, в том числе НДС – сумма (в том числе 3 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 4 кв. 2017 – сумма (НДС - сумма), 1 кв. 2018 – сумма (НДС - сумма));
При этом, как следует из книг покупок ООО «ЛИСТОПАД», ряд счетов-фактуры отражены с указанием посредника ООО «АВАНТАЖ-Т» и приняты к вычету суммы НДС:
- ООО «Инвестиционная компания траст» фио 5025019588 – сумма, в том числе НДС – сумма
Как следует из отраженных данных в декларациях расходная часть максимально приближена к доходной, в связи с чем сумма уплаченных налогов минимальна.
Аналогично и по остальным исследуемым контрагентам.
На основании вышеизложенного Инспекцией сделан вывод о подконтрольности ООО "ФОРТЕС", ООО "ДЕКОР 2003", ООО "ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ", ООО "ФАЯНС 2003", ООО "ПЕРСПЕКТИВА 2006", ООО "МАГИСТР 2006", ООО "АСТРАКОН", ООО "АВАНТАЖ-Т", ООО "АКВАРИУМ 2006", зарегистрированных для дробления бизнеса, с целью получения налоговой экономии от применения спецрежимов, что подтверждается изъятых в ходе выемок печатей, кадровой документации, а также документации, сопровождающей ведение их финансово-хозяйственной деятельности, показаниями физических лиц розничной торговли, использованием одного торгового знака, материалами полученными по результатам мероприятий налогового контроля.
В Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, налоговое ведомство определило общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности, каждый из которых установлен в отношении схемы, организованной бенефициарами ООО «ЛИСТОПАД»:
- Дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (уплата ЕНВД, ЕСХН, применение УСНО, ПСНО), вместо исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность. Частично организованная схема состоит из лиц, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей.
- Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности. Так, согласно исследованию бухгалтерских и налоговых отчетностей организаций, задействованных в схему бенефициаров ООО «ЛИСТОПАД», суммы налога на прибыль минимальны, в связи с нивелированием существенных сумм доходов за счет равных сумм расходов. Суммы НДС также минимальны, поскольку нивелированы значительной долей вычетов, доходящей до 100%.
- Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности. Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам организаций, все задействованные в схему компании осуществляют деятельность по купле-продаже сувенирной продукции.
- Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей. Исходя из протоколов допросов сотрудников организаций, задействованных в схему периодически переоформляли из одной подконтрольной бенефициарам ООО «ЛИСТОПАД» организации в другую.
- Отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, а так же использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети Интернет, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п. Согласно анализа изъятых электронных документов, все компании, входящие в организованную схему.
- Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими. Исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций, вовлеченных в выявленную схему, перечисление значительных объемов денежных средств осуществляется непосредственно внутри группы, таким образом данные компании формируют подавляющую долю потока денежных средств друг друга.
- Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами. В качестве руководителя сотрудники организаций разных звеньев называют фио
- Единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.; В ходе выемки установлено наличие единого кадрового управления.
- Представление интересов во взаимоотношениях с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами. Как установлено в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, представление интересов организации ООО «ЛИСТОПАД» в ходе проведение выемки документов и предметов Скачков Борис Николаевич, в тоже время являющийся должностным лицом иных участников схемы (учредитель ООО "Проект 2005 СПб" фио 7838343880, ООО "УЛЫБКА" фио 5404251249, ООО "АСТРА-Ф" фио 7731436035, генеральный директор ООО "Авантаж-Т" фио 7743702997, учредитель и генеральный директор ООО "ПРОЕКТ 2003-В" фио 3444110032, учредитель ООО "Олеандр" фио 7743512869, генеральный директор ООО "Календарь" фио 2308126458, учредитель ООО "Проект 2004-НН" фио 5258049680, учредитель ООО "ГИФТ" фио 6452909723, учредитель ООО "Проект 2003-Е" фио 6658171790, учредитель и генеральный директор ООО"ПРЕЗЕНТ" фио 6165116463). В адрес указанного лица направлена повестка о вызове на допрос. Свидетель на дату составления Акта выездной налоговой проверки не явился.
Несмотря на кажущуюся независимость Общества и его контрагентов по мнимым договорам комиссии, организации не имели ни собственных отделов кадров и ни офисов, ни клиентской базы, а их деятельность осуществлялась и администрировалась из единого центра принятия решений.
Таким образом видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта.
Следовательно, учитывая доказанные умышленные действия лиц из числа руководства и бенефициаров ООО «ЛИСТОПАД», направленные на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, налоговые обязательства должны быть сформированы из фактически полученных доходов от реализации спорной сувенирной продукции.
Таким образом, доходы от реализации продукции и налог на добавленную стоимость, подлежат включению в соответствующие сроки налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и НДС ООО «ЛИСТОПАД» в полном объеме.
Инспекцией произведен расчет реальных налоговых обязательств ООО «ЛИСТОПАД», так, как если бы дробления бизнеса не было, на основании представленной налоговой отчетности ООО "ФОРТЕС", ООО "ДЕКОР 2003", ООО "ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ", ООО "ФАЯНС 2003", ООО "ПЕРСПЕКТИВА 2006", ООО "МАГИСТР 2006", ООО "АСТРАКОН", ООО "АВАНТАЖ-Т", ООО "АКВАРИУМ 2006", в связи с тем, что первичную бухгалтерскую документацию ООО «ЛИСТОПАД» представило не в полном объеме, а также не представлены документы спорными контрагентами в ответ на требования выставленные в рамках ст. 93 НК РФ и 93.1 НК РФ.
В связи с этим, вышеуказанные действия бенефициарными собственниками ООО «ЛИСТОПАД», направлены на неправомерное применение специальных режимов налогообложения, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (создание взаимозависимых юридических лиц, применяющими УСН), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплаты налога на прибыль, НДС составляют налоговое правонарушение и, следовательно, влекут неблагоприятные последствия для него.
Настоящей проверкой установлено создание схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения – упрощенной системы налогообложения и, на основании п.2 ст. 346.11 НК РФ, в виде использования искусственного юридического разделения одной организации для получения льготных налоговых режимов с целью уменьшения налоговой базы и неуплаты налогов в бюджет, при фактическом ведении общей хозяйственной деятельности, что повлекло освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость.
На основании вышеизложенного налоговым органом установлено, что создание, не преследующее экономической цели, взаимозависимых лиц ООО «Фортес», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Декор 2003», ООО «Астракон», ООО «Авантаж-Т», ООО «Торговые инновации», ООО «Аквариум 2006» привело к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, не отражающих реальной хозяйственной деятельности ООО «ЛИСТОПАД» путем создания схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения через необоснованное применение льготного режима налогообложения – УСН взаимозависимыми лицами и искажения сведений о фактах хозяйственной жизни ООО «ЛИСТОПАД», в виде не уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, Инспекцией выявлены обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно ООО «ЛИСТОПАД» умышленно искажало факты финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, тем самым не уплачивая налоги, подлежащие уплате при применении общей системы налогообложения, и как следствие, получая экономию в виде неуплаты налогов (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость), что свидетельствует о неправомерном применении упрощенной системы налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона N 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.
В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлен и доказан факт переноса проверяемым налогоплательщиком ООО «ЛИСТОПАД» в период 2017 г. – 2019 г., части выручки на подконтрольных лиц ООО "ФОРТЕС", ООО "ДЕКОР 2003", ООО "ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ", ООО "ФАЯНС 2003", ООО "ПЕРСПЕКТИВА 2006", ООО "МАГИСТР 2006", ООО "АСТРАКОН", ООО "АВАНТАЖ-Т", ООО "АКВАРИУМ 2006", применяющих режим налогообложения в виде УСН и, вывода налогоплательщиком ООО «ЛИСТОПАД» из под налогообложения часть дохода от реализации сувенирной продукции.
В соответствии со статьей 143 НК РФ ООО «ЛИСТОПАД» в 2017-2019 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 146, пунктов 1, 2 статьи 153, пункта 1 статьи 154, пункта 1 ст. 167, пункта 1, 3 ст. 168, пункта 3 ст. 169, пункта 1 статьи 173, пункта 1,5 статьи 174 НК РФ ООО «ЛИСТОПАД» не в полном размере исчислен и не уплачен в бюджет НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и в налоговой отчетности за 2017-2019гг., что привело к неуплате НДС в размере сумма
По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налогов и сборов (недоимка) в размере 71.418.217 рублей (л.д. 131-148, том 14).
Также вина фио подтверждается представленными в материалах дела протоколами следственных действий и документами, содержащими обстоятельства, имеющие значение для уголовного дела, оглашёнными в судебном заседании:
- протоколом осмотра предметов и документов, полученных по запросам из налоговых органов, органов государственной власти и кредитных учреждений, а также представленных ИФНС с первоначальным материалом проверки:
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/017082дсп от 12.05.23, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся учетные данные, сведения о счетах, справки 2-НДФЛ на сотрудников, налоговые декларации по НДС, бухгалтерская отчетность в отношении ООО «ФОРТЕС», ООО «ДЕКОР 2003», ООО «ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ», ООО «ФАЯНС 2003», ООО «ПЕРСПЕКТИВА 2006», ООО «МАГИСТР 2006», ООО «АСТРАКОН», ООО «АВАНТАЖ – Т», ООО «АКВАРИУМ 2006» на 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №13-22/037829 от 12.10.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся материалы в отношении ООО «Листопад» на 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №36 по адрес №22-21/018418дсп от 12.07.2023, согласно которому фио является генеральным директором и учредителем ООО «Листопад», в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован, также приложены сведения об объектах учета на 1 л;
- Ответа ИФНС России №34 по адрес №05-14/01531дсп от 18.07.2023, согласно которому Скачков Б.Н. является индивидуальным предпринимателем, прилагается перечень юридических лиц, заявителем, руководителем и (или) учредителем является фио, на 5 л;
- Ответа ИФНС России №34 по адрес №05-14/01532дсп от 18.07.2023, согласно которому фио состоит на налоговом учете в ИФНС №14 по адрес как физическое лицо, прилагается перечень юридических лиц, заявителем, руководителем и (или) учредителем является фио, на 2 л;
- Ответа МИ ФНС России по ЦОД №2-7-05/09875дсп от 19.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся сведения в отношении проверяемых юридических лиц на 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/033688дсп от 11.09.23, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся учетные данные, сведения о счетах, справки 2-НДФЛ на сотрудников, бухгалтерская отчетность, книги покупок и продаж за 2016 – 2 кв. 2023 гг. в отношении ООО «ФОРТЕС», ООО «ДЕКОР 2003», ООО «ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ», ООО «ФАЯНС 2003», ООО «ПЕРСПЕКТИВА 2006», ООО «МАГИСТР 2006», ООО «АСТРАКОН», ООО «АВАНТАЖ – Т», ООО «АКВАРИУМ 2006», а также сведения о движении денежных средств в отношении ООО «АВАНТАЖ – Т», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/033689дсп от 11.09.23, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся учетные данные, сведения о счетах, справки 2-НДФЛ на сотрудников, бухгалтерская отчетность, книги покупок и продаж за 2016 – 2 кв. 2023 гг., сведения о движении денежных средств, деревья связей в отношении ООО «ОПТОТОР 2000», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/036141 от 28.09.2023, согласно которому, указанный в запросе фио 7743544164 не идентифицируется, на 1 л;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/036128дсп от 28.09.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся учетные данные, сведения о счетах, сведения о движении денежных средств, 2-НДФЛ на сотрудников за 2016-2020 гг., бухгалтерская отчетность за 2016-2021 гг., книги покупок и продаж за 2016-2020 гг., сведения из «АСК 2-НДС» в отношении ООО «СК-ВЭЙ», 1 л и 1 CD;
- Ответа ИФНС России №43 по адрес №05-17/041811дсп от 09.11.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся документы и информация в отношении ООО «Листопад» и с приложением описи документов на 4 листах, 7 л и 1 CD;
- Ответа ИФОН России №31 по адрес №05-11/30953дсп от 13.09.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся сведения в отношении ООО «Платос», на 1 л и 1 CD;
- Ответ Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу №23-14/023589, согласно которому, ООО «СКАЙ_ТУР» 13.12.2010 исключено из ЕГРЮЛ, в связи с этим запрашиваемая информация за период с 2016 г. отсутствует, на 1 л;
- Ответа ИФНС России по адрес №21-07/04190дсп от18.10.2023, с приложением на шести листах, представляющим собой выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ДАЛАМАН», на 7л;
- Ответа ПАО «Московский кредитный банк» №15-04-03-05/6500-о от 29.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся выписки о движении денежных средств по счетам за период с даты открытия по 31.05.2023, сведения об IP-адресах, с использованием которых клиент осуществлял электронную коммуникацию с банком посредством системы дистанционного банковского обслуживания в отношении ООО «Листопад», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО «Промсвязьбанк» №80112 от 07.08.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся справка о наличии счетов, выписка по счетам, сведения об IP-адресах сессий, за период с даты открытия 21.09.2018 по дату закрытия 22.07.2022, справка о лицах, имеющих право подписи платежных документов в отношении ООО «Листопад», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО «ТРАНСКАПИТАЛБАНК» №02-02/322/1435 от 06.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержится расширенная выписка по счету клиента ООО «Листопад» за период с даты открытия по дату закрытия, реестр соединений по системе ДБО, а также копия юридического досье, на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО АКБ «Металлинвестбанк» №16/01-5601 от 22.06.2023, с приложением копий запрашиваемых документов и расширенную выписку о движении денежных средств на оптическом носителе информации в отношении ООО «Листопад», на 74 л и 2 CD;
- Ответа ПАО Банк «АЛЬФА-БАНК» от 08.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержится выписка о движении денежных средств, справка о счетах, анкетные данные уполномоченных лиц, юридическое дело в отношении ООО «Листопад», на 1 л и 1 CD;
- Ответа адрес №0756/16 от 06.06.2023, с приложением на четырех листах, которые содержат справку о наличии счетов, расширенные выписки по счетам, информацию о должностных лицах в отношении ООО «Листопад», на 6 л;
- Ответа ГК АСВ №123х/114151 от 07.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержится справка о наличии счетов и выписки о движении денежных средств в отношении ООО «Листопад», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО Сбербанк №270-22Е/РКК-67336 от 02.06.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержится выписка по счету, копии платежных документов, сведения об IP-адресах за имеющийся период, сведения, содержащиеся в карточке с образцами подписей в отношении ООО «Листопад», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО «Промсвязьбанк» №92865 от 15.09.2023, с приложением на оптическом носителе информации, в котором содержатся информация о наличии счетов, выписка по счетам, сведения об IP-адресах сессий, сведения о лицах, имеющих право подписи платежных документов в отношении ООО «ФОРТЕС», ООО «ДЕКОР 2003», ООО «ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ», ООО «ФАЯНС 2003», ООО «ПЕРСПЕКТИВА 2006», ООО «МАГИСТР 2006», ООО «АСТРАКОН», ООО «АВАНТАЖ – Т», ООО «АКВАРИУМ 2006», на 1 л и 1 CD;
- Ответа ПАО АКБ «Металлинвестбанк» №16/01-6661 от 27.07.2023, согласно которому указанные в запросе лица расчетных и иных счетов не имеют, клиентами банка не являются, на 1 л;
- Ответа филиала ФППК «Роскадастр» по Москве №УВИ-001/2023-175616396 от 02.08.2023, в котором содержатся выписка из ЕГРН об объекте недвижимости, на 18 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №2.18-22080/23 от 01.08.2023, с приложением на шести листах, представляющим собой выписку из ЕГРН об объекте недвижимости, на 8 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №2.18-27316/23 от 19.09.2023, с приложением на восьми листах, представляющим собой выписку из ЕГРН об объекте недвижимости, на 9 л;
- Решение об отказе в предоставлении запрашиваемых сведений из ЕГРН Росреестра №КУВИ-001/2023-175613252 от 04.09.2023 на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175616396 от 02.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175606739 от 03.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175608008, представляющий собой выписку из ЕГРН об основных характеристиках объекта недвижимости, на 8 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175610098 от 03.08.2023, представляющий собой выписку о дате получения органом регистрации прав заявления о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов, на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175605041 от 03.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН об объекте недвижимости, на 8 л;
- Решение об отказе в предоставлении запрашиваемых сведений из ЕГРН Росреестра №КУВИ-001/2023-175613252 от 04.09.2023 на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175605041 от 03.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН об объекте недвижимости, на 8 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175606739 от 03.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175608008, представляющий собой выписку из ЕГРН об основных характеристиках объекта недвижимости, на 8 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175610098 от 03.08.2023, представляющий собой выписку о дате получения органом регистрации прав заявления о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов, на 1 л;
- Ответа филиала ППК «Роскадастр» по Москве №КУВИ-001/2023-175616396 от 02.08.2023, представляющий собой выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, на 1 л;
- Оптического носителя информации №MF P639 YL02151991, содержащего в себе 14 папок с файлами, являющимися материалами выездной налоговой проверки ИФНС России № 43 по адрес в отношении ООО «Листопад», также на нем находится Выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Листопад» в формате PDF на 7 л, Расчёт сумм неуплаченных налогов за период трёх финансовых лет подряд (01.01.2017 - 31.12.2019 гг.) по организации ООО "Листопад" (по материалам выездной налоговой проверки за 01.01.2017 - 31.12.2019 гг.) в формате XLSX на 1 листе, вышеуказанное сопроводительное письмо в формате DOC, а также в двух файлах формата DOC содержатся основные сведения о налогоплательщике (ООО «Листопад»), основные сведения о проведенной налоговой проверке (л.д. 28-86, 91-96, том 1);
- протоколом обыска в жилище фио по адресу: адрес, г.адрес, адрес, территория адрес, в ходе которого были изъяты:
- ноутбук «Sony» с/н: 27548452 5002413, содержащий документы по финансово-хозяйственной и административной деятельности группы компаний «Красный Куб» и приложение «Outlook 2013» с используемым Скачковым Б.Н. почтовым ящиком , содержащим электронную переписку фио с работниками и контрагентами группы компаний «Красный Куб» по финансово-хозяйственной и административной деятельности Обществ;
- жесткий диск «WD» с/н: WXK1A60Y5982, содержащий документы по финансово-хозяйственной и административной деятельности группы компаний «Красный Куб»;
- 16 автоматических оснасток с печатями следующих юридических лиц: адрес «Пластида» ОГРН 1077746352287, ООО «Авантаж-Т» ОГРН 1087746994796, ООО «СК-ВЭЙ» ОГРН 1087746418671 2 штуки, ООО «Шелест» ОГРН 1117746741408, ООО «АРКАДА С» ОГРН 107739975723 2 штуки, ООО «АРКАДА С МОСКВА» ОГРН 107739975723, ООО «Светкон» ОГРН 1047796839892, ООО «Листопад» ОГРН 1097746722347, ООО «Абрикос» ОГРН 5077746711004 3 штуки, ООО «ОПТОТОРГ паспортные данные № 1265178, ООО «Астра-Ф» ОРГН 1127747119213, ООО «Евгения 2010» ОГРН 110774683518;
- 1 автоматическая оснастка с факсимиле неустановленного лица и надписью на оснастке «Лист»;
- брошюра «Красный куб зима 2014 Happy New Year 2015» в обложке на 119 стр. (л.д. 215-222, том 2);
- протоколом осмотра предметов и документов, изъятых в ходе обыска в жилище фио по адресу: адрес, г.адрес, адрес, территория адрес, а именно:
- ноутбука «Sony» с/н: 27548452 5002413, содержащий документы по финансово-хозяйственной и административной деятельности группы компаний «Красный Куб» и приложение «Outlook 2013» с используемым Скачковым Б.Н. почтовым ящиком , содержащим электронную переписку фио с работниками и контрагентами группы компаний «Красный Куб» по финансово-хозяйственной и административной деятельности Обществ;
- жесткого диска «WD» с/н: WXK1A60Y5982, содержащий документы по финансово-хозяйственной и административной деятельности группы компаний «Красный Куб»;
- 16 автоматических оснасток с печатями следующих юридических лиц: адрес «Пластида» ОГРН 1077746352287, ООО «Авантаж-Т» ОГРН 1087746994796, ООО «СК-ВЭЙ» ОГРН 1087746418671 2 штуки, ООО «Шелест» ОГРН 1117746741408, ООО «АРКАДА С» ОГРН 107739975723 2 штуки, ООО «АРКАДА С МОСКВА» ОГРН 107739975723, ООО «Светкон» ОГРН 1047796839892, ООО «Листопад» ОГРН 1097746722347, ООО «Абрикос» ОГРН 5077746711004 3 штуки, ООО «ОПТОТОРГ паспортные данные № 1265178, ООО «Астра-Ф» ОРГН 1127747119213, ООО «Евгения 2010» ОГРН 110774683518;
- 1 автоматической оснастки с факсимиле неустановленного лица и надписью на оснастке «Лист»;
- брошюры «Красный куб зима 2014 Happy New Year 2015» в обложке на 119 стр. (л.д. 1-281, том 3);
- протоколом осмотра предметов и документов, изъятых в ходе выемки в ИФНС России № 43 по адрес 14.09.2023, по адресу: адрес: подлинников документов регистрационного, финансового и налогового дел ООО «Листопад» фио 7743760734, ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Авантаж – Т» фио 7743702997, ООО «Аквариум 2006» фио 7743571100, с их приложением (л.д. 34-58, 84-121, 122-275, том 4; л.д. 1-287, том 5; л.д. 1-252, том 6; л.д. 1-345, том 7; л.д. 1-263, том 8; л.д. 1-228, том 9; л.д. 1-207, том 10; л.д. 1-283, том 11; л.д. 1-255, том 12);
- протоколом осмотра предметов и документов, изъятых в ходе выемки в МИФНС России № 46 по адрес 17.11.2023, по адресу: адрес: подлинников документов регистрационного, финансового и налогового дел ООО «Листопад» фио 7743760734, ООО «Фортес» фио 7743898838, ООО «Декор 2003» фио 7743512964, ООО «Торговые инновации» фио 7743827280, ООО «Фаянс 2003» фио 7743513037, ООО «Перспектива 2006» фио 7743581090, ООО «Магистр 2006» фио 7743581118, ООО «Астракон» фио 7743067350, ООО «Авантаж – Т» фио 7743702997, ООО «Аквариум 2006» фио 7743571100 (л.д. 67-83, 84-121, 122-275, том 4; л.д. 1-287, том 5; л.д. 1-252, том 6; л.д. 1-345, том 7; л.д. 1-263, том 8; л.д. 1-228, том 9; л.д. 1-207, том 10; л.д. 1-283, том 11; л.д. 1-255, том 12);
- заключением экономической судебной экспертизы № 6133/37-1-23 от 05.12.2023 из выводов которой следует, что:
1. В результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Торговые инновации», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж – Т», ООО «Аквариум 2006» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Листопад» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 (рублей):
подписант отчетности: ...фио 40 493 091:
2017 год I кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 4 137 861,
2017 год II кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 2 576 443,
2017 год III кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 3 019 158,
2017 год IV кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 6 145 574,
2018 год I кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 5 552 599,
2018 год II кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 3 784 552,
2018 год III кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 2 918 446,
2018 год IV кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 4 592 857,
2019 год I кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 4 730 305,
2019 год II кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 534 666,
2019 год III кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 707 196,
2019 год IV кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 1 793 434.
2. В результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Фортес», ООО «Декор 2003», ООО «Торговые инновации», ООО «Фаянс 2003», ООО «Перспектива 2006», ООО «Магистр 2006», ООО «Астракон», ООО «Авантаж – Т», ООО «Аквариум 2006» при исчислении к уплате налога на прибыль организации ООО «Листопад» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 (рублей):
- подписант отчетности: ...фио 32 042 772:
2017 год уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате: 15 466 761
а) в федеральный бюджет: 2 646 506
б) в бюджет субъекта Российской Федерации: 12 820 255
2018 год уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате: 16 576 011
а) в федеральный бюджет: 2 808 076
б) в бюджет субъекта Российской Федерации: 13 767 935
- подписант отчетности: ...фио 7 130 346:
2019 год уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате: 7 130 346
а) в федеральный бюджет: 1 164 840
б) в бюджет субъекта Российской Федерации: 5 965 506
Всего: сумма (л.д. 33-87, том 13);
- документами, приобщенными свидетелем фио к протоколу допроса в качестве свидетеля от 23.05.2023: скриншотов (фотокопий) переписки с: юристом по имени фио, контакт: «Петр Юрист» телефон: телефон имя пользователя: @bychikhinpeter на 13 листах, в том числе, информационное письмо памятка с информацией для пояснений налоговому органу; с фио, контакт: «Сергей Ло» телефон: телефон на 2 листах; с фио, контакт: «Логунова Света» телефон: телефон на 11 листах (л.д. 100-125, том 13);
- документами, приобщенными свидетелем фио к протоколу допроса в качестве свидетеля от 09.06.2023: распечатанными переписками с работниками ООО «Листопад» и иными лицам, имеющими отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Листопад» и иных компаний (л.д. 164-255, том 13; л.д. 1-68, том 14).
Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит доказанной вину фио в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредоставления налоговой декларации (расчёта), группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, и квалифицирует его действия по п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ.
С учетом того, что разбирательство дела в суде производится только в отношении подсудимых, использование в приговоре формулировок, свидетельствующих о виновности в совершении преступлений других лиц, не допускается, в связи с чем, суд считает необходимым исключить из обвинения, предъявленного Скачкову Б.Н. упоминания на то, что преступление было совершено им совместно со фио, указав, что оно совершено с неустановленным следствием лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство.
В соответствии со ст.ст. 6, 7, 17, 18 Закона РФ «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года, и п.п. 6, 38 «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ», утверждённого Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, и за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, несут руководители организации.
Так, субъектом преступления, предусмотренного 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации ( НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
При этом, деятельность группы компаний «Красный куб», занимающейся реализацией сувенирной продукции, была организована путём дробления бизнеса, при котором, владельцем торгового знака являлось ООО «СК-ВЭЙ», здание, в котором било зарегистрировано большинство Организаций, входящих в их число, и действующих на адрес, принадлежало ООО «Оптоторг 2000», интернет-магазин работа под вывеской ООО «Авантаж-Т», вопросами логистики и организации поставки товара занималось ООО «Листопад». Поскольку контрагентами ООО «Листопад» по поставке товара являлись только фирмы, входящие в группу компаний «Красный куб», которые сдавали отчётность по упрощённой системе налогообложения, и, как правило, пользуясь единым ip-адресом, которая готовилась в объединенной для всех фирм бухгалтерии, руководители которых не выполняли всего комплекса обязанностей, возлагаемых на них законодательством, деятельность которых либо сводилась к работе по договору франшизы с группой компаний «Красный куб», при которое они реализовывали только их товар, либо из руководители назначались формально вреди сотрудников иных Организаций, входящих в группу компаний, которые, в том числе, не имели своих сайтов для возможности работы с ними напрямую, они все были объединены при проведении налоговой проверки под единой вывеской ООО «Листопад», о чём сообщил суду заместителя начальника ИФНС России № 43 по адрес фио, проводивший налоговую проверку.
Установлено, что Скачков Б.Н. на всём протяжении деятельности ООО «Авантаж-т» являлся его учредителем, а затем директором, а его брат фио – учредителем, а затем директором и ООО «СК-ВЭЙ». То есть, остальные из Организаций, входящих в группу компаний «Красный куб», учреждались и возглавлялись иными лицами, однако конечным бенефициаром последних в рамках Арбитражного судопроизводства был установлен фио, который негласно возглавлял группу компаний, на которого были возложены организационно-распорядительная функции. То есть, вопреки доводам подсудимого фио, который категорически настаивал на том, что он являлся лишь лицом, занимающимся вопросами организации поддержания функционирования знания по адресу: адрес, где располагались офисы фирм, входящих в группу компаний, и вопросами сдачи помещений в аренду, а потому не являлся подписантом налоговой и бухгалтерской отчётности, его брат также не подписывал последние.
В этой роли выступали лица, которые являлись номинальными генеральными директорами. Из них судом были допрошены фио, фио, фио, фио, относительно деятельности которых суду также сообщил свидетелем фио, являющийся юристом группы компаний, содержание показаний которых прямо свидетельствует о том, что они отдавали электронные подписи сторонним лицам, приезжали в офис по необходимости для подписания документов, с содержанием которых не знакомились, необходимость возглавить фирмы была вызвана возможностью продолжения работы в группе компаний, при котором их основные трудовые обязанности в тех должностях, которые они занимали, не менялась.
Данная информация согласуется с заключением экспертизы, которая соотносится с выводами налоговой проверки, согласно которым сделан вывод о подконтрольности ООО "ФОРТЕС", ООО "ДЕКОР 2003", ООО "ТОРГОВЫЕ ИННОВАЦИИ", ООО "ФАЯНС 2003", ООО "ПЕРСПЕКТИВА 2006", ООО "МАГИСТР 2006", ООО "АСТРАКОН", ООО "АВАНТАЖ-Т", ООО "АКВАРИУМ 2006", зарегистрированных для дробления бизнеса, с целью получения налоговой экономии от применения спецрежимов в отношении схемы, организованной бенефициарами ООО «ЛИСТОПАД», выводы которой приведены выше.
Несмотря на кажущуюся независимость Общества и его контрагентов по мнимым договорам комиссии, организации не имели ни собственных отделов кадров и ни офисов, ни клиентской базы, а их деятельность осуществлялась и администрировалась из единого центра принятия решений.
Таким образом видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта.
Следовательно, учитывая доказанные умышленные действия лиц из числа руководства и бенефициаров ООО «ЛИСТОПАД», направленные на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, налоговые обязательства должны быть сформированы из фактически полученных доходов от реализации спорной сувенирной продукции.
Таким образом, доходы от реализации продукции и налог на добавленную стоимость, подлежат включению в соответствующие сроки налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и НДС ООО «ЛИСТОПАД» в полном объеме (л.д. 33-87, том 13).
При этом, в обязанности руководителя организации очевидно входит как решение организационно-распорядительных, так как и административно-хозяйственных полномочий, которые, в свою очередь, как раз и возлагались на фио, наличия которых не отрицал это в своих показаниях, пусть и нивелируя их значимость для деятельности и функционирования всей группы компаний, и следует также из протокола осмотра места происшествия – адрес, при котором принимал участие Скачков Б.Н.; осмотра его жилища, в котором были обнаружены и изъяты печати организаций, входящих в группу компаний «Красный куб», и следует также из осмотра его рабочего компьютера (л.д. 1-281, том 3); об участии в совместном собрании со Скачковым Б.Н. перед походом в налоговую инспекцию сообщала также свидетель фио, который также сопровождал её в банк, и передавал пакет документов для подписания.
Таким образом, суд полагает доказанным в действиях подсудимого наличие квалифицирующего признака совершения Скачковым Б.Н. преступления в составе «группы лиц по предварительному сговору», поскольку деятельность последнего ограничивалась и состояла в обеспечении деятельности группы компаний «Красный куб», в котором он являлся одним из фактических руководителей.
Суд также признаёт, что в действиях подсудимого присутствует квалифицирующий признак совершения уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, поскольку, согласно выводам экономической экспертизы (л.д. 33-87, том 13), действия фио привели к неуплате налогов на прибыль и на добавленную стоимость ООО «Листопад» за период с 2017 по 2019 годы на сумму 79.666.209 рублей, под которым, согласно Примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, признаётся сумма, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 45.000.000 рублей.
Оснований не доверять представленному в деле заключению эксперта не имеется, так как оно получено в соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства, порядок и производство указанной экспертизы, установленный Уголовно-процессуальным кодексом РФ в главе 27, и определённый в Федеральном законе от 31.05.2001 № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", соблюден, заключение отвечает требованиям ст. 204 УПК РФ.
Собранные по делу доказательства суд находит допустимыми и в своей совокупности достаточными для того, чтобы положить их в обоснование доказанности вины фио по обстоятельствам предъявленного обвинения, которые категорично следовали из совокупности собранных по делу доказательств, которые были проверены в суде допросом свидетелей, а также исследованием письменных протоколов следственных действий, свидетельствующих о причастности фио к совершению преступления.
Все приведенные в приговоре доказательства получены с соблюдением УПК РФ и являются допустимыми. Никаких существенных нарушений УПК РФ при расследовании дела и противоречий в показаниях подсудимого и свидетелей, влияющих на доказанность вины фио в судебном заседании не установлено.
При этом, показания свидетелей защиты фио и фио очевидно противоречат иным, собранным по делу и исследованным судом доказательствам, а потому не могут лечь в обоснование позиции подсудимого фио, поскольку в показаниях свидетеля фио даётся иное трактование установленных судом обстоятельств, сообщённых свидетелями фио и фио, а также фио, сообщивших и документально подтвердивших скриншотами переписки в мессенджере «ВотсАпп» тот факт, что фио являлась номинальным директором, который был заранее «подготовлен» при визите в налоговую инспекцию, проводящую проверку, для того, чтобы убедить сотрудников последней в том, что она всё являлась реальным директором, чего та не подтвердила (л.д. 164-255, том 13; л.д. 1-68, том 14). Свидетель же фио фактически называла себя реальным директором ООО «Авантаж-Т», однако ничего из своих функций, выходящих за рамки работы по системе франшизы, не сообщала – не сдавала налоговой отчётности, реализовывала товары группы компаний «Красный куб», сайта фирма не имела, и сводилась с организации деятельности по функционированию отдельно взятого магазина, несмотря на то, что от этой фирмы функционировал интернет магазин Группы компаний «Красный куб».
При решении вопроса о назначении наказания Скачкову Б.Н. суд, руководствуясь общими требованиями назначения наказания, предусмотренными ст.ст. 6, 43, 60, 67 УК РФ, также учитывает данные о личности подсудимого, который ранее не судим и впервые привлекается к уголовной ответственности; на учётах у врачей нарколога и психиатра не состоит; по месту регистрации жалоб на фио не поступало; он трудоустроен; родители привлекаемого, являющиеся пенсионерами по старости, которым он оказывает материальную помощь, также страдают рядом заболеваний, мать имеет инвалидность; подсудимый разведён, имеет несовершеннолетнего ребёнка, которому также оказывает материальную помощь, что суд в своей совокупности, согласно ч.2 ст. 61 УК РФ, признаёт обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого.
Также Скачков Б.Н. имеет малолетнего ребёнка, что суд согласно п. «г» ч.1 ст. 61 УК РФ признаёт смягчающим наказание подсудимого обстоятельством.
При отсутствии отягчающих наказание обстоятельств в действиях фио, перечисленных в ст. 63 УК РФ, суд, учитывая характер содеянного, то, что преступление не является насильственным, при наличии стабильного источника дохода, альтернативность санкции статьи обвинения, считает необходимым назначить подсудимому наказание в виде штрафа в доход государства, определенного в твердой денежной сумме, поскольку отсутствуют достоверные сведения о размере ежемесячного дохода фио
Несмотря на отсутствие по делу отягчающих обстоятельств, с учётом обстоятельств дела, достаточных оснований для применения к подсудимому положений ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.
Изучив данные о личности подсудимого фио, а также фактические обстоятельства совершения им преступления, его тяжесть и общественную опасность, суд считает, что оснований для изменения категории преступления, в совершении которого осужден Скачков Б.Н. на менее тяжкую, в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ, не имеется.
Принимая во внимание отсутствие по делу отягчающих обстоятельств, суд полагает, что достаточных оснований для применения к подсудимому Скачкову Б.Н. положений глав 11 и 12 УК РФ, и освобождении от наказания и уголовной ответственности, не имеется.
Мера пресечения Скачкову Б.Н. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении им не нарушалась, и по вступлении приговора в законную силу подлежит отмене.
При условии, что 16 января 2024 года из настоящего уголовного дела в отдельное производство было выделено уголовное дело № 42402450011000002 в отношении фио, местонахождение которого неизвестно (л.д. 211-212, том 14), судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с требованиями ч. 3.1 ст. 81 УПК РФ, в соответствии с которым, предметы, признанные вещественными доказательствами по данному уголовному делу и одновременно признанные вещественными доказательствами по другому уголовному делу подлежат передаче в распоряжение органа предварительного расследования, в производстве которого находится уголовное дело, при оставлении их на хранении по месту нахождения.
Разрешая вопрос по гражданскому иску, заявленному прокурором адрес фио в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 43 по адрес о взыскании со фио сумм не исчисленных и неуплаченных в бюджет налогов на прибыль и добавленную стоимость юридических лиц в размере 79.666.209 рублей, суд учитывает, что он был установлен и подтверждён в судебном заседании представленными доказательствами, указанная сумма в рамках арбитражного производства взыскана не была, в связи с чем, подлежит удовлетворению в полном объёме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать Скачкова Бориса Николаевича виновным в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере сумма.
Штраф необходимо перечислить по следующим реквизитам:
Расчетный счет: 03100643000000017300
Корреспондентский счет: 40102810545370000003
Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу/ УФК по адрес адрес (сокращенное наименование - ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО// УФК ПО фио адрес)
БИК: 004525988
Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с 04731А59170)
ИНН и КПП получателя: 7704773754/770501001
ОКТМО: 45376000
ОКАТО: 45286552000
КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности»
УИН 41700000000010181797.
Меру пресечения Скачкову Б.Н. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении приговора в законную силу - отменить.
Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с требованиями ч. 3.1 ст. 81 УПК РФ, в соответствии с которым, предметы, признанные вещественными доказательствами по данному уголовному делу и одновременно признанные вещественными доказательствами по другому уголовному делу подлежат передаче в распоряжение органа предварительного расследования, в производстве которого находится уголовное дело № 42402450011000002 в отношении фио, при оставлении их на хранении по месту нахождения.
Гражданский иск, заявленный прокурором адрес фио в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 43 по адрес о взыскании со фио сумм не исчисленных и неуплаченных в бюджет налогов на прибыль и добавленную стоимость юридических лиц в размере 79.666.209 (семьдесят девять миллионов шестьсот шестьдесят шесть тысяч двести девять) рублей – удовлетворить полностью.
Взыскать со Скачкова Бориса Николаевича в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета путём перечисления на расчётный счёт ИФНС России № 43 по адрес 79.666.209 (семьдесят девять миллионов шестьсот шестьдесят шесть тысяч двести девять) рублей.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы самим осужденным, либо иными участниками процесса, он вправе в течение 15 суток со дня получения данного представления или жалобы ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с указанием на это в самой жалобе либо в отдельном ходатайстве, а также в поданных возражениях на поступившие жалобы и представления в течение этого же срока; также он вправе в течение 3 суток со дня окончания судебного заседания заявить ходатайство об ознакомлении с протоколом и аудиозаписью судебного заседания.
Судья: