Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 13 мая 2024 года

77RS0005-02-2024-001975-16

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-219/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате недоимки прекращенной,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате недоимки и пени прекращенной.

Требования мотивированы тем, что за административным истцом числится задолженность по уплате транспортного налога: за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по уплате налога на имущество физических лиц: за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; пени в сумме сумма

В связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанной недоимки, обратился в суд с настоящим административным иском и просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу: за 2014-2020 гг. в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц: за 2014-2020 гг. в сумме сумма, пени в сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

- признать обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу: по транспортному налогу: за 2014-2020 гг. в сумме сумма а также соответствующие пени; по налогу на имущество физических лиц: за 2014-2020 гг. в сумме сумма, пени в сумме сумма, а также соответствующие пени прекращенной. 

Административный истец ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без своего участия.

Представитель административного истца – по доверенности фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала частично, указав, что недоимку за 2020г. по налогам не просит признать безнадежной, поскольку она взыскана судебным приказом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ (ИНН номер). ФИО в 2016 -2020 гг. являлся собственником транспортного средства марка автомобиля модель, р.г.н. номер .

Также в собственности у ФИО имеются транспортные средства: мотоцикл марка. р.г.н. номер, марка автомобиля р.г.н. номер, марка автомобиля р.г.н. номер, и недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу, адрес, кадастровый номер номер; квартира, расположенная по адресу, адрес, кадастровый номер номер.

Из справки №2024-128663 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05.03.2024 г. следует, что у ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере сумма, из них: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере 10 083, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма

Административным ответчиком в адрес налогоплательщика направлялись следящие налоговые уведомления: за период 2015 года налоговое уведомление №127049641 от 09.09.2016 г. (со сроком уплаты налога в размере сумма не позднее 01.12.2016 г.); за период 2016 года налоговое уведомление №77174974 от 22.09.2017 г. (со сроком уплаты налога в размере сумма не позднее 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73902067 от 19.08.2018 г. (со сроком уплаты налога в размере сумма не позднее 03.12.2018 г.); за период 2018 года налоговое уведомление №82953933 от 22.08.2019 г. (со сроком уплаты налога в размере сумма не позднее 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64775720 от 01.09.2020 года (об уплате налога в размере сумма не позднее 01.12.2020 г.); за период 2020 года налоговое уведомление №71528446 от 01.09.2021 года (об уплате налога в размере сумма не позднее 01.12.2021 г.).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес ФИО требования: № 160 от 13.02.2017 (получено 22.02.2017) со сроком исполнения до 24.03.2017 (исполнено сумма), № 17576 от 28.01.2019 (получено 06.02.2019) со сроком исполнения до 18.03.2019 (исполнено сумма), № 4402 от 21.02.2018 (получено 22.02.2018) со сроком исполнения до 10.04.2018 (не погашенный остаток сумма), № 154506 от 04.12.2022 (получено 16.12.2022) со сроком исполнения до 31.01.2023 (не исполнено сумма), № 8560 от 22.02.2018 (получено 23.02.2018) со сроком исполнения до 02.07.2018 (не погашенный остаток сумма), № 5217 от 10.02.2017 (получено 17.02.2017) со сроком исполнения до 21.03.2017 (не исполнено сумма), № 12906 от 13.01.2020 (получено 22.02.2020) со сроком исполнения до 14.02.2020 (не погашенный остаток сумма), № 16923 от 07.02.2021 (получено 08.02.2021) со сроком исполнения до 26.03.2021 (не погашенный остаток сумма), № 182419 от 15.06.2020 (получено 17.06.2020) со сроком исполнения до 17.07.2020 (не погашенный остаток сумма), № 166214 от 20.03.2020 (получено 25.03.2020) со сроком исполнения до 21.04.2020 (не погашенный остаток сумма), № 115631 от 30.12.2020 (получено 03.01.2021) со сроком исполнения до 02.02.2021 (не погашенный остаток сумма), № 16424 от 21.01.2020 (получено 24.01.2020) со сроком исполнения до 13.03.2020 (не погашенный остаток сумма), № 63130 от 17.07.2019 (получено 28.07.2019) со сроком исполнения до 28.10.2019 (не погашенный остаток сумма), № 168231 от 15.12.2021 (получено 16.12.2021) со сроком исполнения до 01.02.2022 (не погашенный остаток сумма).

Мировому судье судебного участка № 78 адрес направлены заявления о вынесении судебного приказа № 23000 от 28.09.2018г., № 2061 от 30.07.2019г., № 10545 от 22.04.2020 г., № 7218 oт 02.04.2021, № 7221 от 29.03.2022 г.

Мировым судьей судебного участка № 78 по адрес 09.02.2023 г. вынесен судебный приказ Москвы по делу № 2a-07/2017 взысканы в пользу ИФНС № 43 по г. Москве с ФИО, за 2020 год суммы транспортного налога в размере сумма, пени в размере сумма, налога на имущество в размере сумма, пени в размере сумма, по налогу на имущество в размере сумма, пени сумма, всего на общую сумму сумма

Мировым судьей судебного участка № 78 по адрес 05.05.2023 г. вынесен судебный приказ Москвы по делу № 2a-208/2023 взысканы в пользу ИФНС № 43 по г. Москве с ФИО, недоимки за 2014 год: по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма, на общую сумму сумма

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность по налогу на имущество за 016-2019г.г. и по транспортному налогу за 2019г. должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленные сроки каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся у административного истца задолженности по транспортному налогу за период 2019 года и соответствующих пени, по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019 гг. и соответствующих пени не принимались.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за период 2019 года и соответствующих сумм пени, по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 гг. и соответствующих сумм пени и обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Требования в части признания безнадежной ко взысканию недоимки за 2020г. по налогу на имущество и транспортному налогу удовлетворению не подлежат, как не поддержанные стороной административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате недоимки прекращенной – удовлетворить частично.

Признать недоимкФИО: по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере сумма; за 2017 год в размере сумма; за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма; а также соответствующие пени по налогу на имущество; по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, а также соответствующие пени по транспортному налогу, безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2024г.