Мотивированное решение

Дело № 02а-0261/2024 | Головинский районный суд

Информация о деле

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 15 июля 2024 года

УИД RS0005-02-2024-001573-58

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-261/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с настоящими требованиями. В обоснование иска указал, что согласно сведениям о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плетельщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, по состоянию на 02 декабря 2023г. за ФИО, ИНН: номер сальдо по ЕНС отрицательное - сумма, а именно:

- отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) – сумма;

- отрицательное сальдо по пеням сумма

Между тем, по вышеуказанной задолженности налоговым органом меры ко взысканию не применялись, в связи с чем указанную задолженность следует признать безнадежной ко взысканию.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки образовалась с 01.10.2015, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность является безнадежной к взысканию. В досудебном порядке спор разрешен не был.

Таким образом, административный истец просит суд:

1. Признать безнадежной к взысканию задолженность за ФИО, ИНН: номер по налогу в размере сумма, а именно:

- отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) - сумма;

- отрицательное сальдо по пеням сумма кроме того, начисление пени на вышеуказанной налог, так как установленный срок взыскания по ним уже истек.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец с 07.06.2001 года по настоящее время состоит на учете в ИФНС России № 43 по г. Москве в качестве налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа в собственности у фио находилось в собственности имущество:

- марка, регистрационный знак ТС, период владения: с 25.06.2010 - 16.10.2015 г.;

- марка автомобиля, регистрационный знак ТС, период владения: с 26.09.2022 г. по настоящее время;

- марка автомобиля, регистрационный знак ТС, период владения: с 10.11.2022 г. по настоящее время.

- земельный объект (участок) адрес, адрес, адрес владения: с 07.03.2006 по 24.06.2014 г.

- земельный объект (участок): адрес, адрес. Период владения: с 15.03.2001 г. по настоящее время.

- земельный объект (участок): адрес, адрес. Период владения: с 28.08.2002 г. по настоящее время.

- жилой дом с кадастровым номером номер, адрес: адрес, адрес, период владения: с 15.02.2001 г. по настоящее время;

- жилое строение (садовый дом) с кадастровым номером номер, адрес: адрес, адрес, период владения с 28.08.2002 по 03.06.2019 г.

- жилой дом с кадастровым номером номер, адрес: адрес, адрес, период владения: с 23.03.2017г. по настоящее время.

- квартира с кадастровым номером номер, адрес: Москва г, адрес, 203, период владения с 13.03.2022 г. по настоящее время.

- гараж с кадастровым номером номер, адрес: адрес, период владения: с 13.03.2022 г. по настоящее время.

- квартира с кадастровым номером номер, адрес: адрес, 128, период владения с 13.03.2022 г. по настоящее время.

Таким образом, административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

ФИОалоговым органом были направлены сводные налоговые уведомления об обязанности уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц:

1. налоговое уведомление № 1799275 от 17.05.2015 г. за период 2014 года. Направлено в адрес налогоплательщика простым почтовым отправлением, на сумму налога по транспортному налогу в размере сумма, со сроком уплаты 01.12.2015 г.

2. налоговое уведомление № 125619968 от 09.09.2016 г. за период 2015 года, направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 14510703797754). На общую сумму налога в размере сумма, а именно транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма, со сроком уплаты 01.12.2016 г.

3. налоговое уведомление № 77702874 от 22.09.2017 г. Направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 14103916965388), на общую сумму налога в размере сумма, а именно:

- транспортный налог за период 2015 года в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адрес) за период 2014 - 2016 гг. в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адрес) за период 2014 года в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адрес) за период 2014 - 2016 гг. в размере сумма.

- налог на имущество физических лиц (квартиры; адрес, адрес) за период 2015-2016 гг. в размере сумма.

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; адрес, адрес) за период 2015-2016 гг. в размере сумма, со сроком уплаты 01.12.2017 г.

4. налоговое уведомление № 74231674 от 19.08.2018 г., направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 10209027416888), на общую сумму налога в размере сумма, а именно:

- земельный налог (адрес, адрес) за период 2017 г. в размере сумма;

- перерасчет земельного налога (по налоговому уведомлению № 77702874), сумма к оплате сумма.

5. Налог на имущество физических лиц за период 2017 года в общем размере сумма, а именно (квартиры; адрес, адрес) в размере сумма; (жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма, со сроком уплаты 03.12.2018 года.

6. Налоговое уведомление № 82697846 от 26.09.2019 г. за период 2018 года, направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 14573639578101), на общую сумму налога в размере сумма, а именно:

- земельный налог за период 2018 года, в общем размере 3961, а именно (адрес, Лучинское с\п, адрес) - сумма, (адрес, адрес) – сумма, (адрес, адресадрес) - сумма.

- налог на имущество физических лиц (квартиры; адрес, адрес) в размере сумма,

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма.

- расчет налога на доходы физических лиц за период 2018 года. Сумма налога, подлежащая к оплате сумма, со сроком уплаты 02.12.2019 г.

7. Налоговое уведомление № 64726704 от 01.09.2020 за период 2019 года, направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 10204751657705), на общую сумму налога в размере сумма, а именно:

- земельный налог (адрес, адрес) в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адресадрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (квартиры; адрес, адрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма

8. Налоговое уведомление № 71943062 от 01.09.2021 г. за период 2020 года, направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 80529664438210), на общую сумму сумма, а именно:

- земельный налог (адрес, адрес) в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адресадрес) в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма, со сроком оплаты 01.12.2021 г.

9. Налоговое уведомление № 48987325 от 01.09.2022 г. за период 2021 года. Направлено в адрес налогоплательщика заказным путем (ШПИ 80528276407744), на общую сумму в размере сумма, а именно:

- земельный налог (адрес, Лучинское с\п, адрес) в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адрес) в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адресадрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц (жилые дома; Истра г., адрес) в размере сумма

- расчет налога на доходы физических лиц, за период 2021 г. Сумма налога к уплате с учетом переплаты сумма

Ввиду отсутствия полной уплаты вышеуказанных сумм транспортного налога, налоговым органом Воропаеву С.А. были направлены следующие требования:

1. Требование № 36860 по состоянию на 09.11.2016 г. на общую сумму недоимки по пени по транспортному налогу в размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14103705128017). Со сроком уплаты 20.12.2016 г.

2. Требование № 2728 по состоянию на 13.02.2017 г. на общую сумму недоимки в размере сумма а также сумму пени в размере сумма данное требование полностью исполнено 29.09.2017 г.

3. Требование № 52814 по состоянию на 21.12.2017 г. на общую сумму недоимки в размере сумма. Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14103819403765). Со сроком уплаты 31.01.2018 г.

4. Требование №11014 по состоянию на 21.02.2018 г. на общую сумму недоимки в общем размере сумма (налог сумма пени сумма). Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14105720188083), со сроком уплаты 17.04.2018 г.

5. Требование № 2177 по состоянию на 05.02.2019 г. на общую сумму в размере сумма (налог сумма, пени сумма). Требование направлено в адрес налогоплательщика простым почтовым отправлением (дата вручения 01.03.2019 г.), со сроком уплаты 02.04.2019 г.

6. Требование № 120951 по состоянию на 21.08.2019 г. на общую сумму недоимки по пени в общем размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 13.09.2019 г.

7. Требование № 54330 по состоянию на 17.07.2019 г. на общую сумму недоимки по пени в общем размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 01.11.2019 г.

8. Требование № 124564 по состоянию на 22.08.2019 г. на общую сумму пени в размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 16.09.2019 г.

9. Требование № 130523 по состоянию на 23.08.2019 г. на общую сумму пени в размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 17.09.2019 г.

10. Требование № 133021 по состоянию на 26.08.2019 г. на общую сумму пени в размере сумма Требование направлено в адрес налогоплательщика централизованно по почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 18.09.2019 г.

11. Требование № 142846 по состоянию на 01.09.2019 г. на общую сумму пени в размере сумма Требование направленно в адрес налогоплательщика централизованно почте (ШПИ 14573639578101), со сроком уплаты 24.09.2019 г.

12. Требование № 98747 по состоянию на 31.01.2020 г. на общую сумм недоимки в размере сумма (налог сумма пени сумма). Требование направлено централизованно по почте (ШПИ 14575844014379), со сроком уплаты 25.03.2020 г.

13. Требование №7680 по состоянию на 03.02.2020 г. на общую сумму недоимки в размере сумма (налог сумма пени сумма). Требование направлено централизованно по почте (ШПИ 14578644833559), со сроком уплаты 25.03.2020 г.

14. Требование № 157411 по состоянию на 22.02.2020 г. на общую сумму пени в размере сумма Требование направлено централизованно по почте (ШПИ 14574844530977), со сроком уплаты 16.04.2020 г.

15. Требование № 40428 по состоянию на 27.06.2020 г. на общую сумму пени в размере сумма, требование направлено по почте (ШПИ 10204751657705), со сроком уплаты 26.11.2020 г.

16. Требование № 9098 по состоянию на 09.02.2021 г. на общую сумму недоимки в размере сумма (налог сумма пени сумма). Требование направлено централизованно по почте (ШПИ 14082356600069), со сроком уплаты 22.03.2021 г.

17. Требование № 208876 по состоянию на 20.12.2021 г. на общую сумму недоимки в размере сумма (налог сумма пени сумма). Требование направлено централизованно по почте (ШПИ 14593266563202), со сроком уплаты 20.12.2021 г.

18. Требование № 93129 по состоянию на 30.09.2022 г. на общую сумму пени в размере сумма, требование направлено в адрес налогоплательщика простым почтовым отправлением, со сроком уплаты 09.11.2022 г.

Дальнейших мер принудительного взыскания ИФНС России № 43 по г. Москве не применялось.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

01.01.2023 года задолженность административного истца по налогам в общем размере сумма, была включена налоговым органом в сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) на 01.01.2023 в соответствии с нормами Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ), на данную недоимку ежедневно начисляются пени в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

По состоянию на 25.05.2023 г. в личный кабинет налогоплательщика было направлено Требование № 4306 (получено 26.05.2023 г.) об уплате задолженности (далее по тексту Требование № 4306 25.05.2023г.) на общую сумму недоимки по налогу в размере сумма (налог на доходы физических лиц в размере сумма транспортный налог сумма налог на имущество физических лиц сумма земельный налог сумма) и пени сумма Со сроком уплаты 17.07.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Административному истцу через ЛК налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 123944349 от 12.08.2023 г. за период 2022 года на общую сумму в размере сумма, а именно:

- транспортного налога в общем размере сумма (марка автомобиля -сумма марка автомобиля - сумма);

- земельный налог (адрес, адрес) в размере сумма;

- земельный налог (адрес, адресадрес) в размере сумма.

- налог на имущество физических лиц (Жилые дома; адрес, адрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (Истра г., адрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (Гаражи; Москва г., адрес) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (Квартиры; Москва г., адрес, 128) в размере сумма

- налог на имущество физических лиц (Квартиры; Москва г., адрес) в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

В связи с неисполнением Требования № 4306 от 25.05.2023 г. руководствуясь ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № 11195 от 29.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо, по состоянию на 23.04.2024 г. у фио имеется отрицательное сальдо ЕНС в общем размере сумма, в том числе:

1. НДФЛ:

- за 2022 год в размере сумма;

- за 2021 г. в размере сумма;

- за 2018 года в размере сумма

2. Налог на имущество физических лиц:

- за 2022 г. в размере сумма;

- за 2022 год в размере сумма;

- за 2022 г. в размере сумма;

- за 2021г. в размере сумма;

- за 2020г. в размере сумма;

- за 2019г. в размере сумма;

- за 2018г. в размере сумма;

- за 2017г. в размере сумма;

- за 2016г. в размере сумма;

- за 2015 г. в размере сумма;

3. Земельный налог:

- за 2022г. в размере сумма;

- за 2021г. в размере сумма;

- за 2020г. в размере сумма;

- за 2019 г. в размере сумма;

- за 2018г. в размере сумма;

- за 2017г. в размере сумма;

- за 2016г. в размере сумма;

- за 2015г. в размере сумма;

- за 2014 г. в размере сумма

4. Транспортный налог:

- за 2022 г. в размере сумма;

- за 2015г. в размере сумма;

- за 2014 г. в размере сумма

По мнению административного истца вышеуказанная задолженность по налогам и сборам, пени подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Федеральным от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим . При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с и Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей ( Кодекса).

Судом установлено, что в отношении задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма, а также соответствующим пени по налогу на доходы физических лиц;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также соответствующим пени по налогу на имущество,

- по транспортному налогу: за 2014 год в размере сумма; за 2015 год в размере сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу,

- по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма и сумма, за 2016 год в размере сумма и сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, а также соответствующим пени по земельному налогу, меры по взысканию не принимались, судебные приказы не были вынесены, срок их взыскания пропущен.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по налогам и сборам с 2014 года по 2020 год не принималось.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с административного истца вышеуказанную задолженность, в принудительном порядке, в связи с чем вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки (п. 3 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила сумма, либо на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме сумма прописью сумма

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Между тем, в отношении задолженности по уплате налогов в отношении:

1. НДФЛ:

- за 2022 год в размере сумма;

- за 2021 г. в размере сумма;

2. Налог на имущество физических лиц:

- за 2022 г. в размере сумма;

- за 2022 год в размере сумма;

- за 2022 г. в размере сумма;

- за 2021г. в размере сумма;

3. Земельный налог:

- за 2022г. в размере сумма;

- за 2021г. в размере сумма;

4. Транспортный налог:

- за 2022 г. в размере сумма, сроки взыскания налоговым органом не пропущены, следовательно безнадежной к взысканию данная задолженность не является.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО:

-по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма, а также соответствующим пени по налогу на доходы физических лиц;

В остальной части административного иска - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд города Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 25 июля 2024г.

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск