Постановление о прекращении производства по делу

дело № 1-140/24

77RS0005-02-2024-001108-95

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

адрес 22 февраля 2024 года

Судья Головинского районного суда адрес фио,

При секретаре фио

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора адрес Коробковой А.Д.

подсудимого Черемнова А.Е.,

защитника – адвоката фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Черемнова Александра Евгеньевича, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, постоянно зарегистрированного по адресу: адрес, фактически проживающего по адресу: адрес, пенсионера, ранее не судимого – обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Черемнов А.Е. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах:

он (Черемнов А.Е.), являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «ЭНГО» (далее по тексту – ООО «ЭНГО», Общество, Организация, до 27.05.2020 – ООО «ЭНГО Констракшн»), с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7714432841, а в последствии будучи назначенным на должность генерального директора на основании Решения № 5 единственного участника ООО «ЭНГО» от 12.03.2020, зарегистрированного по юридическому адресу: адрес, а в период времени с 16.10.2020 по 29.12.2020 по адресу: адрес, эт/пом/оф 9/98/1, в период времени с 08.10.2018 по 15.10.2020 по адресу: адрес, пом. IV, эт. 3, комн. 10, и состоящего на учете в период с 08.10.2018 по 15.10.2020 в ИФНС № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 16.10.2020 по 30.12.2020 в ИФНС № 15 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 30.12.2020 по настоящее время в ИФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, организуя работу и взаимодействие сотрудников Организации, контролируя денежные операции по расчетным счетам Общества, в период  2019-2020 годов, осуществляя предпринимательскую деятельность по строительству жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), строительству автомобильных дорог и автомагистралей (ОКВЭД 42.11), производству электромонтажных работ (ОКВЭД 43.21) и др., при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, в период с 01.01.2019 по 25.03.2021, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «ЭНГО» в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23 , ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ООО «ЭНГО» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ (в редакции ФЗ от 01.12.2007 № 310-ФЗ) организация ООО «ЭНГО» в налоговые периоды 2019-2020 года, признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ) объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ) установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ЭНГО» в указанные налоговые периоды составляла 20%.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 137-ФЗ, в редакции ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ (в редакции ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ, в редакции ФЗ от 19.07.2011 № 245-ФЗ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции ФЗ от 20.04.2014 № 81-ФЗ) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 302-ФЗ) налогоплательщик обязан вести книги покупок и книги продаж.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ (в редакции ФЗ от 30.03.2016 № 72-ФЗ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ, в редакции ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (в редакции ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ), исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ, в редакции ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ), на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом ООО «ЭНГО», Черемнов А.Е. являясь единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признается действиями (бездействием) Общества, обязана в соответствии со ст. 57 Конституцией Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Черемнову А.Е., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, фактически исполняя в период 2019-2020 года, функции единоличного исполнительного органа и являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на неё законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в крупном размере, действуя во исполнении своего преступного умысла, создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что организации ООО «Неосистем» ИНН 7805673636, ООО «Магнат» ИНН 7842114259, ООО «Арт Деко» ИНН 7704493490, ООО «Промтехснаб» ИНН 7725399459 и ООО «Шалтбау» ИНН 7814746545, фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в крупном размере, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в крупном размере.

Во исполнение преступного умысла, он (Черемнов А.Е.), являясь фактическим руководителем и генеральным директором ООО «ЭНГО», в том числе в период 2019-2020 года, осуществляющего предпринимательскую деятельность по строительству жилых и нежилых зданий, строительству автомобильных дорог и автомагистралей, производству электромонтажных работ и др., подлежащих налогообложению в установленном Законом порядке, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с возглавляемой им организации, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, в неустановленном следствием месте, в период с 01.01.2019 по 25.03.2021, более точно время не установлено, неустановленным следствием способом, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Неосистем», ООО «Магнат», ООО «Арт Деко», ООО «Промтехснаб» и ООО «Шалтбау», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, он (Черемнов А.Е.), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «ЭНГО», в том числе в период 2019-2020 года, осознавая, что ООО «Неосистем», ООО «Магнат», ООО «Арт Деко», ООО «Промтехснаб» и ООО «Шалтбау», поставку товара (оказание услуг) по договорам с ООО «ЭНГО» не осуществляли, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, в неустановленном следствием месте, в период с 01.01.2019 по 25.03.2021, более точная дата не установлена, получил в свое распоряжение первичные документы, в том числе лично подписал гражданско-правовые договоры с ООО «Неосистем», ООО «Магнат», ООО «Арт Деко», ООО «Промтехснаб» и ООО «Шалтбау», предметом которых являлась поставка товара (оказание услуг) для ООО «ЭНГО», а также счета-фактуры, акты и иные документы о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанными организациями, обладающими всеми признаками юридических лиц, однако не осуществляющих фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (Черемнов А.Е.)., продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 01.01.2019 по 25.03.2021 организовал перечисление денежных средств на расчетные счета:

- ООО «Магнат» в сумме сумма, якобы за поставку товара (оказание услуг) для ООО «ЭНГО»;

- ООО «Неосистем» в сумме сумма, якобы за поставку товара (оказание услуг) для ООО «ЭНГО»;

- ООО «Арт Деко» в сумме сумма, якобы за поставку товара (оказание услуг) для ООО «ЭНГО».

Указанные, полученные неустановленным способом, заведомо для него фиктивные документы, он (Черемнов А.Е.), в целях реализации своего преступного умысла, вводил в документооборот Организации, в том числе формировал книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета и впоследствии организовывал внесение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2019 года и адрес 2020 года, заведомо для него (Черемнова А.Е.) ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

После этого, указанные налоговые декларации ООО «ЭНГО», содержащие заведомо ложные для него (Черемнова А.Е.) сведения, он (Черемнов А.Е.), в точно не установленные следствием месте и время, в период с 25.10.2019 по 25.03.2021, обеспечивал их предоставление, а в последствии подписывал лично и предоставлял по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 14 по адрес, расположенную по адресу: адрес и ИФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, а именно:

- налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 25.10.2019;

- уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 10.12.2019 (корректировка 1);

- налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 27.01.2020;

- уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 18.03.2020 (корректировка 1);

- уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 18.03.2020 (корректировка 2);

- уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена в ИФНС России № 14 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 09.04.2020 (корректировка 2);

- налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года – представлена в ИФНС России № 43 по адрес по телекоммуникационным каналам связи 25.01.2021.

В результате вышеуказанных преступных действий Черемнова А.Е., совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, ООО «ЭНГО» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму сумма, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2019, 25.11.2019 и до 25.12.2019;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 27.01.2020, 25.02.2020 и до 25.03.2020;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года в сумме сумма равными долями до 25.01.2021, 25.02.2021 и до 25.03.2021.

В нарушение ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), указанные суммы налога на добавленную стоимость организации, не исчисленные в результате описанных умышленных противоправных действий Черемнова А.Е., совершенных с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в бюджет в установленный законом срок, то есть до 25.03.2021.

Таким образом, Черемнов А.Е. в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период с 01.01.2019 по 25.03.2021, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2019 года и адрес 2020 года, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2019 года и адрес 2020 года заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает сумма и является крупным размером,

В судебном заседании защитником, адвокатом Котельниковым Р.В. заявлено ходатайство о прекращении производства по делу за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку согласно обвинению Черемнов А.Е. совершил уклонение от уплаты налогов в период с 25.10.2019 по 25.03.2021, ч.1 ст. 199 УК РФ является преступлением небольшой тяжести и сроки давности привлечения к ответственности за преступление небольшой тяжести в случае обвинения Черемнова А.Е. за период уклонения от уплаты налогов истек 25.03.2023 года.

Данное ходатайство было поддержано подсудимым Черемновым А.Е., указавшим, что он понимает основание прекращения производства по нереабилитирующим основаниям и согласен на прекращение дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Государственный обвинитель Коробковой А.Д. не возражала против прекращения уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ вследствие истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности при ходатайстве об этом стороны защиты.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав мнение участников процесса, считает, что уголовное дело в отношении Черемнова А.Е. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению по следующим основаниям.

На основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;

б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести;

в) десять лет после совершения тяжкого преступления;

г) пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления.

Преступления, предусмотренные ч.1 ст. 199 УК РФ отнесены к преступлениям небольшой тяжести, то есть срок давности привлечения Черемнова А.Е. к уголовной ответственности истек 25 марта 2023 года.

Таким образом, условия, предусмотренные ст. 27 УПК РФ соблюдены. Ходатайство о прекращении дела заявлено защитником обвиняемого, и сам Черемнов А.Е. согласился с прекращением дела по нереабилитирующему основанию в связи с чем, суд не видит препятствий для его удовлетворения.

Мера пресечения Черемнову А.Е. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене по вступлении постановления в законную силу.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет согласно п. 5 ч.3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч.1 ст. 24, 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника – адвоката фио о прекращении уголовного дела в отношении Черемнова А.Е. за истечением срока давности уголовного преследования - удовлетворить.

Уголовное дело в отношении Черемнова Александра Евгеньевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения Черемнову А.Е. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении постановления в законную силу - отменить.

Вещественные доказательства: CD-R диски и документы - хранящиеся при материалах уголовного дела – хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы лицо, в отношении которого прекращено уголовное преследование, вправе в течение 15 суток со дня получения данного представления или жалобы ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с указанием на это в самой жалобе либо в отдельном ходатайстве, а также в поданных возражениях на поступившие жалобы и представления в течение этого же срока; в течение 3 суток ходатайствовать об ознакомлении с протоколом и аудиопротоколом судебного разбирательства.

Судья: