Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 20 марта 2024 года

77RS0005-02-2024-000913-98

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-156/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязанности по уплате задолженности прекращенной, отмене начисления пени и взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – фио обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате недоимки по налогу, пени прекращенной, взыскании судебных расходов, отмене начислений по пени. Требования мотивированы тем, что по состоянию на 20.11.2023г. в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность по транспортному налогу в размере сумма, из которых 116327 рублей-недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 01.12.2020 года, а также задолженность по пеням в сумме сумма. В ответ на обращение административного истца в ИФНС России № 43 по г.Москве с требованием пересмотреть задолженностФИО было отказано. Начисления по транспортному налогу производились по автомобилю марки марка за номером номер. Административный истец ежегодно оплачивала начисленный налог, однако каждый год образовывалась очередная задолженность, а поступающие платежи налоговая инспекция зачисляла по своему усмотрению в другие налоговые периоды. При обращении в ИФНС в 2017-2018 годах выяснилось, что автомобиль числится на налоговом учете еще и в адрес. Двойное налогообложение породило задолженность, которую ИФНС России № 43 по г.Москве не предпринимало попыток принудительно взыскать. Наличие задолженности лишает возможности оплачивать текущие платежи и приводит к начислению пени. В связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанной недоимки, обратился в суд с настоящим административным иском. Истец просила суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженность по транспортному налогу в сумме сумма, из которых 116327 рублей-недоимка по транспортному налогу, 47877 рублей-пени, начисленные на указанную сумму задолженности, а также иных задолженностей и начисленных на них пеней за три года до даты принятия судом решения, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признать обязанность по уплате задолженности в размере сумма, а также иных задолженностей, возникших за три года до принятия решения судом, и начисленных на них пеней, прекращенной; взыскать расходы по уплате государственной пошлины; отменить с 01.12.2023 года, начисление пени по текущим налогам за 2022 год; предоставить административному истцу двухдневный срок с даты принятия решения судом для оплаты налоговых платежей за 2022 год в сумме сумма.

Административный истец фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве – по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, при этом пояснила, что указанная в административном исковом заявлении задолженность по транспортному налогу образовалась за 2014,2016,2019 годы, представив письменный отзыв на административный иск.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ (ИНН номер).

Согласно справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика и письменного отзыва административного ответчика, по состоянию на 28.02.2024 года у ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по следующим видам налоговых обязательств: - по транспортному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2019 год в размере сумма.

Административным ответчиком были сформированы налоговые уведомления № 81336907 от 27.11.2017 г., № 65198905 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2014,2016 и 2019 годы со сроками уплаты 02.02.2018 года, 01.09.2020 года.

В связи с наличием задолженности административным ответчиком в соответствии со ст.69 НК РФ, были сформированы и направлены в адрес административного истца требования об уплате транспортного налога, в которых не идентифицировались суммы требований по транспортному налогу к конкретному налоговому периоду.

На основании заявления ИФНС России № 43 по г.Москве о выдаче судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ 20 февраля 2021 года о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за период с 03.02.2018 по 20.03.2020. На основании поступивших возражений определением мирового судьи от 16 марта 2021 года указанный судебный приказ был отменен.

 По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016, 2019 гг., и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2014,2016,2019 гг., а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО суммы задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2019 годы в размере сумма и соответствующих пени по транспортному налогу, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части признания недоимки по транспортному налогу и по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, поскольку имеющаяся задолженность по налогам, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Удовлетворение иска в части требования об отмене с 01.12.2023 года начисления пени по текущим налогам за 2022 год, суд находит необоснованным, поскольку начисление текущих пеней происходит в случае неисполнения требования об уплате задолженности в установленный срок и оснований для отмены начисления пени не предусмотрено действующим законодательством.

Рассматривая требования иска о взыскании с административного ответчика расходов по плате госпошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Из материалов дела следует, что административные исковые требования о признании сумм налога безнадежными ко взысканию удовлетворены, соответствующие записи о задолженности исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Соответственно, с процессуальной стороны суд устанавливает не только такие факты, но его решение является основанием для исключения из карточки лицевого счета налогоплательщика спорных сумм. Результатом этого является реализация права гражданина на списание безнадежной ко взысканию задолженности, но при отсутствии вступившего в законную силу решения суда процедура списания не будет исполнена. При этом, обратиться с указанным административным исковым заявлением может как сам налоговый орган, так и налогоплательщик. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика, которым воспользовался административный истец, связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу статей 111, 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение подобных дел, направлено на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с их рассмотрением, не подлежат распределению по правилам главы 10 указанного Кодекса. Данная правовая позиция нашла отражение в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом, в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе во взыскании судебных расходов в виде государственной пошлины.

Оснований для удовлетворения требований о предоставлении административному истцу двухдневного срока для оплаты налоговых платежей за 2022 год в сумме сумма, суд не находит, поскольку сроки оплаты налога и пени, либо возникшей задолженности по их уплате определены законодательством и не требует дополнительного судебного решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязанности по уплате задолженности прекращенной, отмене начисления пени и взыскании судебных расходов – удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО по транспортному налогу за 2014, 2016, 2019г. в размере сумма, соответствующие пени по транспортному налогу, а также недоимку по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в период до 2020 г., безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 29 марта 2024 года.