Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 03 апреля 2024 года

77RS0005-02-2024-000344-59

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-133/24 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной. В обоснование иска указала, что ИФНС по г Москве № 43 утрачена возможность взыскания суммы задолженности по налогам и сборам в связи с истекшим установленным налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, в связи с чем, по мнению административного истца подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию задолженность по налогу на имущество: за 2020г. в сумме сумма, за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма, земельный налог за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма, транспортный налог за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма и соответствующие пени.

Таким образом, административный истец просит суд:

 1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество: за 2020г. в сумме сумма, за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма, земельный налог за 2021г. в сумме сумма, за 2022 г. в сумме сумма, транспортный налог за 2021 г. в сумме сумма, за 2022 г. в сумме сумма и соответствующих пеней в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке предусмотренных Налоговым кодексом РФ. 

2. Признать обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2020г. в сумме сумма, за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма, земельный налог за 2021г. в сумме сумма, за 2022г. в сумме сумма, транспортный налог за 2021г. в сумме сумма, за 2022г .в сумме сумма и соответствующих пеней прекращенной. 

3. Взыскать с ИФНС №43 по г. Москве расходы по оплате государственной пошлины. 

Определением суда от 05.03.2024г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 3 по адрес.

Административный истец в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за налогоплательщиком (истцом) в спорный период зарегистрировано транспортное средство марки: марка автомобиля, г.р.з..

Налоговым органом в адреФИО через ЛК налогоплательщика физического лица были направлены налоговые уведомления № 71523026 от 01.09.2020 со сроком уплаты 01.12.2021, № 48878193 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022 г., № 123951468 от 12.08.2023 со сроком уплаты 01.12.2023 г. 

ФИОросит признать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма безнадежной ко взысканию за расчетные периоды 2020-2022 гг.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). 

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ). 

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Согласно данным Справки № 2024-29320 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 18.01.2024 у административного истца за период 2020-2022 гг. имеется отрицательное сальдо по имущественным налогам в размере сумма 

В связи с отсутствием добровольной уплаты административным истцом налога на имущество физических лиц, ИФНС России № 43 по г. Москве были сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика физического лица в адреФИО Требование № 175064 от 15.12.2021 г. со сроком исполнения 01.02.2022 г., получено налогоплательщиком 17.12.2021г. (на сумму сумма, не исполненный остаток сумма), Требование № 124372 от 14.12.2022 г. со сроком исполнения 31.01.2023 г., получено налогоплательщиком 17.12.2022г (на сумму сумма, не исполнено)., Требование № 75585 от 21.12.2020 г. со сроком исполнения 31.12.2020 г., получено 22.12.2020 (на сумму сумма, не исполненный остаток 78.41 пени), Требование № 176006 от 17.04.2020 со сроком исполнения 19.05.2020, получено 21.04.2020 г. (на сумму пени сумма, не исполненный остаток сумма пени).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности. 

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

В адреФИО ИФНС России № 43 по г. Москве через ЛК налогоплательщика 06.08.2023 было направлено требование об уплате № 20703 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 (получено 07.08.2023). 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно Требованию №20703 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г., срок погашения задолженности установлен до 11.09.2023 г. 

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по не утрачена.

Кроме того, с 1 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в  и .

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России .

Оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что срок применения мер принудительного взыскания, в соответствии с редакцией НК РФ от 24.06.2023 г. в отношении недоимки за период 2020-2021г.г. не пропущен. 

В отношении задолженности по уплате имущественных налогов за 2022 год в размере сумма, из них по налогу на имущество в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма сроки взыскания налоговым органом также не пропущены, т.к. срок для их уплаты Налоговым Кодексом РФ установлен 01.12.2023 г., следовательно, безнадежной к взысканию она не является. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд города Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 12 апреля 2024 года.