Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 22 декабря 2023 года

77RS0005-02-2023-013732-37

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-729/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании незаконными действий, признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании прекратить взыскание задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании незаконными действий, признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании прекратить взыскание задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИОостоит на налоговом учете в ИФНС России №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика ИНН номер. 25.09.2023 года административным истцом было получено требование №94080 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, из которого следует, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также пени в сумме сумма

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать действия административного ответчика, выраженные в направлении требования об уплате задолженности №94080 – незаконными в части требований об уплате задолженности по налогам за 2014-2019 гг. и пени на эту задолженность;

- признать задолженность фио по налогам и пени за 2014-2019 гг. безнадежной к взысканию;

- обязать административного ответчика прекратить взыскание задолженности административного истца по налогам за 2014-2019 гг. и взыскание пени начисленных на сумму этих налогов. 

Административный истец ФИО в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО 07.07.2004 года состоит на налоговом учете в ИФНС России №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика - ИНН номер.

В собственности у административного истца в период владения: с 25.06.2013 года по 22.06.2019 года находилось транспортное средство марка автомобиля .модель г.р.з. номер.

Также в настоящее время в собственности у административного истца находится следующее имущество:

- недвижимое имущество (1/2 доли в квартире), кадастровый номер номер, расположенное по адресу: адрес, 56 (период владения с 14.03.2005 года по настоящее время);

- недвижимое имущество (земля), кадастровый номер номер, расположенное по адресу: адрес, Ландыш адрес, 1, УЧ (период владения с 20.03.2006 года по настоящее время).

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком транспортного налога, налога имущество физических лиц, а также земельного налога.

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 23.07.2023 года, у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета:

по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма;

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма;

по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также пени в сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 года сумма недоимки по транспортному налогу у фио составляла сумма (сумма за 2014 год, сумма за 2015 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год) и соответствующие пени.

В связи с поступлением платежей фио от 09.11.2023 года на сумму сумма, от 09.12.2023 года на сумму сумма, по состоянию на 13.12.2023 года сумма недоимки по транспортному налогу составляет сумма (сумма за 2015 год, 6 840 за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год).

Таким образом, по состоянию на 13.12.2023 года у фио имеется отрицательное сальдо ЕНС в общем размере сумма, в том числе:

-недоимка по транспортному налогу в сумме сумма (сумма за 2015 год, 6 840 за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год),

-недоимка по налогу на имущество в сумме сумма (сумма за 2014 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год),

- недоимка по земельному налогу в сумме сумма (сумма за 2014 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, сумма за 2021 год, сумма за 2022 год) и задолженность по пени в общей сумме сумма

В связи с наличием задолженности административным ответчиком направлялись следящие налоговые уведомления: за период 2015 года налоговое уведомление №84059890 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты налогов в общей сумме сумма не позднее 01.12.2016 года); за период 2014 года, 2016 года налоговое уведомление №77716828 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты налогов в общей сумме сумма не позднее 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73754268 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты налогов в общей сумме сумма не позднее 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82744483 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты налога в общей сумме сумма не позднее 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64810434 от 01.09.2020 года (об уплате налога в общей сумме сумма).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес фио требование №13526 от 10.02.2016 года (срок исполнения до 22.03.2016 года); требование №29495 от 13.02.20177 года (срок исполнения до 04.05.2017 года); требование №43801 от 14.02.2017 года (срок исполнения до 27.03.2017 года); требование №18047 от 21.02.2018 года (срок исполнения до 17.04.2018 года); требование №12702 от 04.02.2019 года (срок исполнения до 01.04.2019 года); требование №30038 от 26.02.2019 года (срок исполнения до 23.04.2019 года); требование №26219 от 04.02.2020 года (срок исполнения до 19.03.2020 года); требование №130722 от 13.02.2020 года (срок исполнения до 07.04.2020 года); требование №24227 от 10.02.2021 года (срок исполнения до 06.04.2021 года); требование №118673 от 24.06.2021 года (срок исполнения до 23.11.2021 года); требование №94080 от 23.07.2023 года (срок исполнения до 16.11.2023 года).

В связи с неисполнением требований №674570 от 12.10.2015 года, №13526 от 10.02.2016 года Инспекцией мировому судье судебного участка №71 адрес было подано заявление о вынесении судебного приказа №3165 от 03.06.2016 года.

20.06.2017 года мировым судьей судебного участка №71 адрес был вынесен судебный приказ №2а-85/2017. 14.07.2017 года был выдан исполнительный документ.

В связи с неисполнением требований №43801 от 14.02.2017 года, №18047 от 21.02.2018 года, №30038 от 26.02.2019 года, №26219 от 04.02.2020 года, №130722 от 13.02.2020 года, №24227 от 10.02.2021 года, №118673 от 24.06.2021 года, Инспекцией было поданы заявления о вынесении судебного приказа №4841 от 02.03.2020 года, №1470 от 10.07.2018 года, №11273 от 01.06.2020 года, №14504 от 22.04.2020 года, №13966 от 24.06.2022 года, однако, доказательства направления и получения судом указанных заявлений не представлено.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за период с 2015 года по 2019 года; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, за период с 2016 года по 2021 года; по земельному налогу за 2014 год, за период с 2017 года по 2021 года и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за период с 2015 года по 2019 года; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, за период с 2016 года по 2021 года; по земельному налогу за 2014 год, за период с 2017 года по 2021 года, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке, при этом оснований для признание незаконными действий административного ответчика в части направления требования об уплате задолженности суд не усматривает, поскольку налоговым законодательством, предусмотрено право налогового органа, в случае неуплаты налога после направления соответствующего уведомления, направлять в адрес налогоплательщика требование об уплаты имеющейся недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании незаконными действия, признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании прекратить взыскание задолженности – удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО

- по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, а также соответствующие пени;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также соответствующие пени;

- по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также соответствующие пени, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 29 декабря 2023 года.