Постановление о прекращении производства по делу

дело № 1-634/23

77RS0005-02-2023-013023-30

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

адрес 07 ноября 2023 года

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего, судьи Астаховой Е.С.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора адрес фио,

подсудимой Ефременко Ларисы Ивановны,

защитника – адвоката Пирмагомедова М.Н., представившего ордер № 603 от 07 ноября 2023 года, выданный Коллегией адвокатов «Сила Закона» адрес,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Ефременко Ларисы Ивановны, паспортные данные, гражданки РФ, с высшим образованием, пенсионера, вдовы, постоянно зарегистрированной по адресу: адрес, ранее не судимой – обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Ефременко Л.И. совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Так она (Ефременко Л.И.), являясь фактическим руководителем и бенефициарным владельцем Общества с ограниченной ответственностью «Гид-Эксперт» (далее – ООО «Гид-Эксперт», Общество, Организация), зарегистрированного по юридическому адресу: адрес, состоящего на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика в Инспекции ФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, Смольная 25А, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7743785150, осуществляя фактическое руководство финансово – хозяйственной деятельностью ООО «Гид-Эксперт» в сфере оптовой торговли одеждой и обувью, при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, в период примерно с 01.01.2017 по 28.03.2018, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировала преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Гид-Эксперт» в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. При этом Ефременко Л.И. осуществляла коммерческую деятельность от лица ООО «Гид-Эксперт» через фактически нанятого ей на должность генерального директора фио, не осведомленного о её преступных намерениях, формально исполняющего свои обязанности руководителя коммерческой организации.

Ефременко Л.И., являясь фактическим руководителем и бенефициарным владельцем ООО «Гид-Эксперт», в 2017 году выполняла управленческие функции в коммерческой организации, а именно организовывала работу сотрудников Общества, а также взаимодействие с контрагентами, контролировала денежные операции по счетам Организации, осуществляла расходование денежных средств, обеспечивала эффективное использование имущества, приобретала от имени ООО «Гид-Эксперт» гражданские права и исполняла возложенные на неё гражданские обязанности, выступала от его имени, действовала в его интересах, представляла в отношениях с другими организациями, то есть выполняла на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Гид-Эксперт».

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст.ст. 6, 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ООО «Гид-Эксперт» было обязано: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относятся налог на добавленную стоимость (далее – НДС), налог на прибыль организации.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252 и 284 (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ), ст. 285 (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) ООО «Гид-Эксперт» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%.

В соответствии со ст. 247 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организации являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 271 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено п. 1.1 данной статьи.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 285 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.09.2013 № 268-ФЗ) налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на прибыль организации уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ (в редакции Федерального закона 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Ефременко Л.И., которая вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль организации с возглавляемого ей Общества, будучи достоверно осведомленной о необходимости исчисления и уплаты налогов, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, будучи фактическим руководителем Организации и, как следствие, ответственными за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, в целях реализации плана совершения незаконных действий по получению необоснованной налоговой выгоды, в период не позднее 28.03.2018 приискала и получила в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ООО «АрмаСистем» ИНН 7713742632, обладающего всеми необходимыми внешними признаками субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированного в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющего реальную финансово-хозяйственную деятельность, в целях организации формального документооборота, имитирующего финансово-хозяйственные отношения по поставке товара, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включения ложных сведений о суммах произведенных расходов.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, она (Ефременко Л.И.), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «Гид-Эксперт», в том числе в 2017 году, осознавая, что ООО «АрмаСистем» товар в адрес ООО«Гид-Эксперт» не поставляло, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанного контрагента и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, в неустановленном следствием месте, в период примерно с 01.01.2017 по 28.03.2018, более точная дата не установлена, получила в свое распоряжение первичные документы, в том числе гражданско-правовой договор поставки от 28.03.2016 №28/03/2016 с ООО «АрмаСистем», предметом которого является поставка товара в адрес ООО «Гид-Эксперт», а также товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и иные документы о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанной организацией, обладающей всеми признаками юридического лица, однако не осуществляющего фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Для придания видимости намерений исполнения условий указанного договора, Ефременко Л.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 01.01.2017 по 28.03.2018 сформировала кредиторскую задолженность у ООО «Гид-Эксперт» перед ООО «АрмаСистем» в сумме сумма, якобы за поставленный в адрес ООО «Гид-Эксперт» товар.

Указанные, полученные неустановленным способом, заведомо для Ефременко Л.И. фиктивные документы, она (Ефременко Л.И.), в целях реализации своего преступного умысла, вводила в документооборот Организации, в том числе книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета и впоследствии организовывала внесение в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2017 год, заведомо для неё (Ефременко Л.И.) ложные сведения.

После этого, указанную налоговую декларацию ООО «Гид-Эксперт», содержащие заведомо ложные для Ефременко Л.И. сведения, она (Ефременко Л.И.), в точно не установленные следствием месте и время, в период не позднее 28.03.2018, обеспечила её предоставление по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию ФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, Смольная 25А, а именно:

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год – представлена по телекоммуникационным каналам связи 23.03.2018, подписана от имени генерального директора ООО «Гид-Эксперт» фио;

В результате вышеуказанных преступных действий Ефременко Л.И., направленных на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Гид-Эксперт», совершенных ей в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 247, 250, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Гид-Эксперт» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «АрмаСистем», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2017 год заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммы внереализационного дохода и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, ей (Ефременко Л.И.) совершено уклонение от уплаты налогу на прибыль организации за 2017 год в размере сумма.

В нарушение ст.ст. 285, 287 и 289 НК РФ указанная сумма налога на прибыль организации, не исчисленная в результате описанных умышленных противоправных действий Ефременко Л.И., совершенных с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в бюджет в установленный законом срок, то есть до 28.03.2018.

Таким образом, Ефременко Л.И. в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период примерно с 01.01.2017 по 28.03.2018, совершила уклонение от уплаты налога на прибыль организации ООО «Гид-Эксперт», путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017 год заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммы внереализационного дохода и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ крупным размером.

В судебном заседании защитником, адвокатом Пирмагомедовым М.Н. заявлено ходатайство о прекращении производства по делу за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку ч.1 ст. 199 УК РФ относится к категории небольшой тяжести статьи, и, как следствие сроки давности привлечения к ответственности за преступление небольшой тяжести в случае обвинения Ефременко Л.И. за период уклонения от уплаты налогов 01 января 2017 года по 28 марта 2019 год истёк.

Данное ходатайство было поддержано подсудимой Ефременко Л.И., указавшей, что она полностью признаёт себя виновной, и понимает основание прекращения производства по нереабилитирующим основаниям.

Государственный обвинитель фио не возражала против прекращения уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ при ходатайстве об этом стороны защиты.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав мнение участников процесса, считает, что уголовное дело в отношении Ефременко Л.И. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению по следующим основаниям.

На основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;

б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести;

в) десять лет после совершения тяжкого преступления;

г) пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления.

Из материалов дела следует, что вменяемое Ефременко Л.И. преступление совершено в период с 01 января 2017 года по 28 марта 2018 года.

Преступления, предусмотренные ч.1 ст. 199 УК РФ, ч.2 ст. 15 УК РФ отнесены к преступлениям небольшой тяжести, то есть срок давности привлечения Ефременко Л.И. к уголовной ответственности истек 29 марта 2020 года.

Таким образом, условия, предусмотренные ст. 27 УПК РФ соблюдены. Ходатайство о прекращении дела заявлено защитником обвиняемой, и сама Ефременко Л.И. вины не отрицала, полностью согласившись с её доказанностью всей совокупностью исследованных и проверенных судом доказательств, в связи с чем, суд не видит препятствий для его удовлетворения.

Мера пресечения подсудимой Ефременко Л.И. не избиралась.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет согласно п. 5 ч.3 ст. 81 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч.1 ст. 24, 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника – адвоката Пирмагомедова М.Н. о прекращении уголовного дела в отношении Ефременко Л.И. за истечением срока давности уголовного преследования - удовлетворить.

Уголовное дело в отношении Ефременко Ларисы Ивановны, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения подсудимой Ефременко Л.И. на период до вступления постановления в законную силу не избирать.

Вещественные доказательства: предметы и документы согласно постановлению о признании и приобщении в качестве вещественных доказательств от 04.03.2023 (том № 2 л.д. 188-197), хранящиеся при материалах уголовного дела № 12202450011000093 – оставить при деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы лицо, в отношении которого прекращено уголовное преследование, вправе в течение 15 суток со дня получения данного представления или жалобы ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с указанием на это в самой жалобе либо в отдельном ходатайстве, а также в поданных возражениях на поступившие жалобы и представления в течение этого же срока; в течение 3 суток ходатайствовать об ознакомлении с протоколом и аудиопротоколом судебного разбирательства.

Судья: