Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 23 октября 2023 года

77RS0005-02-2023-010142-40

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-583/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по транспортному налогу и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате недоимки и пени прекращенной, обязании исключить сведения о наличии недоимки из личного кабинета налогоплательщика,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к административному ответчику с настоящими требованиями. В обоснование иска указала, что ФИО от ИФНС № 43 по г. Москве получено требование № 6116 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023г. в размере недоимки сумма, пени 59 474,76 а всего на сумму сумма 

При личном обращении в ИФНС № 43 по г. Москве сотрудником службы были даны устные пояснения, в связи с которыми начисления были произведены по следующим периодам: 

- 2014 г. - сумма; 

- 2015г. - сумма; 

- 2016г. - сумма; 

- 2017г. - сумма; 

- 2018г. - сумма и пени в размере 59474,76 а всего сумма 

В июне 2023 года истец обратилась к административному ответчику с заявлением о разъяснении порядка и оснований начисления задолженности, признании ее безнадежной и списании необоснованно начисленных налоговых сумм, однако был получен ответ от 06.07.2023 г № 12-20/024447 с отказом в удовлетворении требований, в том числе в связи с отсутствием решения суда о признании указанной недоимки безнадежной к взысканию в соответствии с п.п.4 ст. 59 НКРФ. 

По мнению административного истца, поскольку налоговый орган не обращался за взысканием с истца недоимки по налогам и пени, вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Таким образом, административный истец просит суд:

1. Признать задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу на сумму сумма безнадежными ко взысканию; 

2. Признать обязанность по уплате транспортного налога, пени транспортному налогу на сумму сумма прекращенной; 

3. Обязать административного ответчика удалить информацию о наличии задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу из личного кабинета налогоплательщика. 

Административный истец в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела без своего участия

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве - по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Огласив административное исковое заявление, выслушав представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИОвляется плательщиком транспортного налога, что сторонами не оспаривалось.

Согласно данных Справки № 2023-353128 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.09.2023 у ФИО имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу за период 2015-2018 гг. в размере сумма и соответствующие им пени в размере сумма, итого – сумма 

В июне 2023 года истец обратилась к административному ответчику с заявлением о разъяснении порядка и оснований начисления задолженности, признании ее безнадежной и списании необоснованно начисленных налоговых сумм, на которое был дан ответ от 06.07.2023 г № 12-20/024447 с отказом в удовлетворении требований, в том числе в связи с отсутствием решения суда о признании указанной недоимки безнадежной к взысканию в соответствии с п.п.4 ст. 59 НКРФ. 

По мнению административного истца, поскольку налоговый орган не обращался за взысканием с истца недоимки по налогам и пени, вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Суд не может согласиться с позицией административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@. 

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. 

В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка. 

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются: 

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; 

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку). 

Так, согласно материалам дела и возражениям ответчика, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Согласно данных Справки № 2023-353128 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.09.2023 у ФИО имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу за период 2015-2018 гг. в размере сумма и соответствующие им пени в размере сумма, итого – сумма 

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются B налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают данные в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденное Приказом МВД России № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008).

По имеющейся у налогового органа информации за истцом в спорный период зарегистрированы транспортные средства марки: марка автомобиля FLB; ХХХ; марка 9800 89SBA; ХХХ. 

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). 

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ). 

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. 

Налоговым органом в адрес ФИОФИО за период 2014 г. было направлено налоговое уведомление № 1850599 от 17.05.2015, со сроком уплаты транспортного налога в размере сумма не позднее 01.10.2015; за период 2015 г. в размере сумма налоговое уведомление № 131901779 от 09.09.2016, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (направлено 19.09.2020, вручено адресату 20.09.2016), за период 2014-2016 гг. налоговое уведомление № 77860592 от 22.09.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в размере сумма (направлено 01.10.2017); за период 2017 г. в размере сумма налоговое уведомление № 73584971 от 19.08.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (направлено 11.09.2018, вручено адресату 20.10.2018); за период 2018 г. налоговое уведомление № 82921139 от 26.09.2019, в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (направлено 05.10.2019, вручено адресату 09.10.2019). 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты истцом транспортного налога, ИФНС России № 43 по г. Москве сформировано и направлено почтовым отправлением (идентификатор 14105608673885) в адрес ФИО требование об уплате № 11710 от 13.02.2017, со сроком исполнения до 24.03.2017 (вручено адресату 28.02.2017) в сумме налога - сумма, пени — сумма; требование об уплате № 2718 от 20.02.2018, со сроком исполнения до 17.04.2018 (идентификатор 14105720295897, вручено 07.03.2018) в сумме налога сумма, пени — сумма; требование об уплате № 22818 от 05.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019 (идентификатор 14578632229289, вручено 25.02.2019) в сумме налога сумма, пени - сумма; требование об уплате № 142120 от 14.02.2020, со сроком исполнения до 08.04.2020 (идентификатор 14573244546779, вручено 29.02.2020) в сумме налога - сумма, пени сумма. 

Мировым судьей судебного участка № 357 по адрес по делу № 02а-0273/357/2019, 27.12.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО суммы транспортного налога и пени за период 2015 г. в размере сумма (требование № 11710). 

Дальнейших мер принудительного взыскания по другим оставшимся без исполнения требования ИФНС России № 43 по г. Москве не применялось, что само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

Поскольку в адрес ФИО, ИФНС России № 43 по г. Москве было направлено требование об уплате № 6116 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и пени не утрачена.

Оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку срок применения мер принудительного взыскания, в соответствии с редакцией НК РФ от 24.06.2023 г. не пропущен. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по транспортному налогу и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате недоимки и пени прекращенной, обязании исключить сведения о наличии недоимки из личного кабинета налогоплательщика – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 02 ноября 2023 года.