Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 21 сентября 2023 года

77RS0005-02-2023-009166-58

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-533/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, обязать списать задолженность и исключить из ЕНС налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, обязать списать задолженность и исключить из ЕНС налогоплательщика.

В обоснование иска указала, что в личном кабинете налогоплательщика 12 мая 2023 г. возникло уведомление о наличии задолженности перед бюджетом на сумму сумма, выставлено требование об уплате задолженности в сумме сумма, из них 205 657,25 - сумма начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, начисленные с 2017 года, а также пени в сумме сумма, расчет которых не предоставлен. 

Указанные страховые взносы за истекшие расчетные периоды образовались более 3-х лет назад, мер по их принудительному взысканию ИФНС № 43 не осуществляла, сроки на взыскание, установленные статьями 45, 46 и 47 НК РФ, истекли и являются пресекательными. 

Перерасчет по обращению истца, административный ответчик отказался делать. Действия налоговой службы истцом обжалованы в вышестоящую инстанцию Управление ФНС по г. Москве, которая также отказала в удовлетворении жалобы.

Поскольку задолженность образовалась в период 2017 г., административным ответчиком пропущен срок взыскания долга с истца.

Таким образом, административный истец, с учетом уточнений по иску, просит суд:

1. Признать задолженность в сумме сумма по оплате страховых взносов ОМС и ОПС, безнадежной ко взысканию; период начисления с 2017г. по 2022г. – сроком окончания начислений; списать указанные суммы и исключить начисления из ЕНС налогоплательщика.

Административный истец в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИОостоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве.

Согласно сведениям, содержащимся в программном продукте налоговых органов АИС Налог-3 ПРОМ, ФИОмел статус адвоката в период с 28.01.1999 по 18.08.2022.

С 01.01.2017 страховые взносы администрируются налоговыми органами.

27.03.2023 г. в налоговый орган поступила информация в отношении фио о наличии у него статуса адвоката в указанный период.

ФИО были начислены страховые взносы в фиксированном размере на основании положений ст. 430 НК РФ за периоды осуществления им его профессиональной деятельности в качестве адвоката. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были начислены:

- за 2017 год в размере сумма;

- за 2018 год в размере сумма;

- за 2019 год в размере сумма;

- за 2020 год в размере сумма;

- за 2021 год в размере сумма; 

- за 2022 год в размере сумма 

Итого общий размер составил сумма 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование были начислены:

- за 2017 год в размере сумма; 

- за 2018 год в размере сумма; 

- за 2019 год в размере сумма;

- за 2020 год в размере сумма; 

- за 2021 год в размере сумма; 

- за 2022 год в размере сумма 

Итого общий размер составил сумма 

Ввиду того, что по состоянию на 25.05.2023 ФИО задолженность не была погашена, Инспекция ФНС России № 43 по г. Москве в соответствии со ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес Налогоплательщика в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» (далее по тексту ЛК) требование № 4156 от 25.05.2023, согласно которому ФИО предложено уплатить в срок до 17.07.2023 суммы страховых взносов и пени в общем размере сумма (страховые взносы — сумма, пени по страховым взносам - сумма). Требование №4156 от 25.05.2023 было получено административным истцом 26.05.2023г.  

Также административным ответчиком в отношении фио было вынесено решение №332 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 

По мнению административного истца вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку страховые взносы за истекшие расчетные периоды образовались более 3-х лет назад, мер по их принудительному взысканию ИФНС № 43 не осуществляла, сроки на взыскание, установленные статьями 45, 46 и 47 НК РФ, истекли и являются пресекательными, налоговым органом утрачена возможность взыскания.

Суд не может согласиться с позицией административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года N 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации). 

Таким образом, для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части. 

В этой связи положения ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет. Обязанность по уплате взносов у административного истца за 2017-2022г.г, возникла после 01 января 2015 года. 

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую  и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС «Налог-3» о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика фио составляет -сумма (отрицательное), в том числе: страховые взносы в размере -сумма, пени в размере – сумма

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

B связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, а также отсутствии у налогового органа ранее сведений о наличии у налогоплательщика статуса адвоката, а соответствии и о наличии недоимки по страховым взносам, ИФНС № 43 на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика фио Требование №4156 об уплате задолженности по состоянию на "25" мая 2023 г., на общую сумму сумма, в том числе страховые взносы – сумма, пени – сумма

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно Требованию №4156 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г., срок погашения задолженности установлен до 17.07.2023 г. 

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не утрачена.

Кроме того, с 1 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в  и .

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России .

Оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку срок применения мер принудительного взыскания, в соответствии с редакцией НК РФ от 24.06.2023 г. не пропущен. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, обязать списать задолженность и исключить из ЕНС налогоплательщика – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2023 года.