Определение суда апелляционной инстанции

33а-5626/2024

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Москва 03 июля 2024 года

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Пономарева А.Н.,

судей Коневой С.И., Милых М.В.,

при секретаре Богдановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, по докладу судьи Коневой С.И., административное дело по апелляционной жалобе фио на решение Головинского районного суда г. Москвы от 26 октября 2023 года по административному делу № 2а-502/2023 по административному исковому заявлению фио к ИФНС России № 43 по г. Москве, УФНС России по г. Москве о признании решений незаконными,

У С Т А Н О В И Л А:

фио обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать незаконными решение ИФНС № 43 по г. Москве от 23.01.2023 года о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение УФНС по г. Москве от 08.06.2023 года об оставлении жалобы без удовлетворения.

Считает, что расходы, которые она понесла в связи с приобретением квартиры в сумме сумма, были документально подтверждены и после продажи квартиры за сумма, ее доход составил сумма, который и подлежал налогообложению.

Решением Головинского районного суда г. Москвы от 26 октября 2023 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе фио просит решение суда отменить, поскольку полагает, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 28.06.2017 года между фио и фио заключен договор №... об уступке прав по Договору участия в долевом строительстве №... от 20.04.2016, согласно которому фио приобрела квартиру по адресу: адрес, стоимостью сумма.

27 апреля 2021 года указанная квартира была продана фио по договору купли-продажи по цене сумма.

Налоговым органом фио было предложено представить документы, подтверждающие, в том числе сумму произведенных расходов, направленных приобретение реализованного объекта недвижимого имущества, либо об отсутствии обязанности предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021. 

Такие сведения представлены не были.

23 января 2023 года по результатам проведения камеральной налоговой проверки ИФНС России № 43 по г. Москве принято решение о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором содержится указание на продажу квартиры до истечения минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с указанным решением налоговый орган доначислил фио налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме сумма и пени и привлекла фио к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа.

8 июня 2023 года УФНС по г. Москве вынесла решение об оставлении жалобы без удовлетворения.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу об их необоснованности.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса, согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. 

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества, полученным после 01.01.2020, определяется с учетом особенностей, установленных ст 214.10 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

В соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Принимая во внимание то, что налогоплательщиком не были представлены документы, подтверждающие фактически произведенные им расходы, связанные с получением облагаемых налогом доходов физических лиц, своевременно не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и не оплачен налог на доходы физических лиц за данный период, судом первой инстанции обосновано сделан вывод о том, что налоговый орган правомерно привлек административного истца к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и ст. 119 Налогового кодекса РФ, доначислил налог, а также начислил пени в связи с неуплатой налога в установленный законом срок в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Ссылка в апелляционной жалобе на письмо ФНС России от 21.04.2021 года, являются несостоятельной, поскольку указанное письмо содержит разъяснения, касающиеся расчетов между физическими лицами, в то время как акт приема-передачи объекта, на который ссылается в обоснование своих доводов фио, подписан между фио и застройщиком – юридическим лицом, а договор об уступке прав не содержит сведений о факте уплаты денежных средств по договору.

Иные доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, являлись предметом рассмотрения в суде первой инстанции и не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

решение Головинского районного суда г. Москвы от 26 октября 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 15.07.2024.

Председательствующий

Судьи