Постановление о прекращении производства по делу

дело № 1-324/23

77RS0005-02-2023-004929-62

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

адрес 13 октября 2023 года

Судья Головинского районного суда адрес фио,

При секретаре фио

с участием государственного обвинителя – помощника Головинского межрайонного прокурора адрес фио

подсудимого Белова Антона Алексеевича,

защитников – адвокатов Куракина И.А. и фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Белова Антона Алексеевича, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, имеющего троих малолетних детей, постоянно зарегистрированного по адресу: адрес пос. адрес 78 д. 35, работающего генеральным директором ООО «Дег-Рус», ранее не судимого – обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Белов А.А. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Так он, Белов А.А. с 23.06.2010 является единственным участником общества с ограниченной ответственностью «Дег-Рус» (далее – ООО «Дег-Рус», Общество), с долей в уставном капитале - 100 %, а, следовательно, бенефициарным владельцем, прямо владеющим ООО «Дег-Рус», а также генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «Дег-Рус» на основании решения участника № 3 от 23.06.2010, приказа № 3 от 23.06.2010.

Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 18.08.2009 под наименованием ООО «Кнут-Руссланд» за основным государственным регистрационным номером 1097746455630 и идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7720664664, на основании решения № 2 участника ООО «Кнут-Руссланд» от 01.06.2010 переименовано в ООО «Дег-Рус», в период с 14.08.2014 по 05.09.2016 юридически располагалось по адресу: , в период с 06.09.2016 по 03.10.2018: , в период с 04.10.2018 по настоящее время по адресу: адрес, фактически по адресу: адрес Энтузиастов, дом 3, стр. 1, состояло на налоговом учёте в период 14.08.2014 по 05.09.2016 в Инспекции федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) России № 13 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 06.09.2016 по 03.10.2018 в ИФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, с 04.10.2018 по настоящее время - в ИФНС России № 16 по адрес, расположенной по адресу: адрес, осуществляло в указанный период времени предпринимательскую деятельность по оптовой торговле станками (ОКВЭД 46.62), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ООО «Дег-Рус» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Дег-Рус» в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2015, 1, 2, адрес 2016, 1, адрес 2017 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Дег-Рус» в указанные налоговые периоды составляла 18 % (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 249, 252, 284, 285, 313 Налогового Кодекса РФ, ООО «Дег-Рус» в 2015 году являлось плательщиком налога на прибыль организации по ставке налога 20%. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организации являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1, 2, 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организации, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, п. 8.11 Устава ООО «Дег-Рус», утвержденного решением участника № 20 от 04.08.2014, п. 10.1 Устава ООО «Дег-Рус», утвержденного решением участника № 25 от 12.04.2016, п. 10.1 Устава ООО «Дег-Рус», утвержденного решением участника № 26 от 03.05.2017, Белов А.А. осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст. ст. 6, 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Белову А.А., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, являясь фактическим выгодоприобретателем от деятельности Общества руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок не позднее 15.03.2018 разработал преступную схему, суть которой сводилась к созданию формального документооборота с подконтрольными организациями - ООО «Спаркс» ИНН 7715770762, ООО «ТехноСпецСнаб» ИНН 7701386130, ООО «КомплексМеталл» ИНН 7725772303, ООО «Веста» ИНН 7725267981, использованию оформленных от их имени документов (договоров, счетов-фактур, иных документов), имитирующих финансово-хозяйственные отношения по приобретению товарно-материальных ценностей, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, включению в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организации по притворным сделкам ООО «Дег-Рус» с данными организациями, тем самым уменьшению размера НДС и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

В целях реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, Белов А.А., осуществляя в 2015-2017 годы коммерческую деятельность в сфере оптовой торговли станками (ОКВЭД 46.62), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Дег-Рус», осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, действуя из корыстных побуждений, не позднее 15.03.2018 получил неустановленным следствием способом в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», обладающих всеми необходимыми внешними признаками самостоятельных юридических лиц, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих самостоятельной хозяйственной деятельности, а являющихся подконтрольными ООО «Дег-Рус» организациями, используемыми с целью искусственного увеличения сумм НДС, подлежащих вычету и расходов по налогу на прибыль организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (Белов А.А.) используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2015-2017 годы коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Дег-Рус», осознавая, что ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, расходов, завышения их размера, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 15.03.2018 получил неустановленным следствием способом в свое распоряжение документы, в том числе договоры с ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», счета-фактуры, организовав тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров организациями ООО «Спаркс», ООО «Веста», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл» в адрес ООО «Дег-Рус», что фактически не имело место, о чем он (Белов А.А.) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, Белов А.А., осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Дег-Рус», в период с 01.01.2015 по 30.06.2017 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста» счетов-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «Дег-Рус»: № 40702810338120060945, открытого в ПАО «Сбербанк России», № 40702810000000029566, открытого в ПАО Банк «Объединенный финансовый капитал», № 40702810100000002140, открытого в ООО Коммерческий банк «Лайт», № 40702810700010001948, открытого в ПАО АКБ «Финансово-промышленный банк», № 40702810800000000906, открытого в адрес профсоюзный АКБ «Апабанк» на расчетные счета ООО «Спаркс»: № 40702810900000000233, открытый в адрес профсоюзный АКБ «Апабанк», № 40702810700000050099, открытый в ООО КБ «Международный фондовый банк», № 40702810638000022871, открытый в ПАО «Сбербанк России» на расчетный счет ООО «ТехноСпецСнаб»: № 40702810238060019318, открытый в ПАО «Сбербанк России», на расчетный счет ООО «КомплексМеталл»: № 40702810138170020180, открытый в ПАО «Сбербанк России», на расчетные счета ООО «Веста»: № 40702810601240001183, открытый в ПАО «Банк ВТБ», № 40702810200000051548, открытый в ПАО «Промсвязьбанк», № 40702810397220000057, открытый в ПАО «Росбанк», в общей сумме сумма, в том числе: в адрес 2015 года – сумма, во адрес 2015 года – сумма, в адрес 2015 года – сумма, в адрес 2015 года – сумма, в адрес 2016 года – сумма, во адрес 2016 года – сумма, в адрес 2016 года – сумма, в адрес 2016 года – сумма.

На основании первичных финансово-хозяйственных ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста» и ООО «Дег-Рус», что фактически не соответствовало действительности, Белов А.А. не позднее 15.03.2018, находясь в офисных помещениях ООО «Дег-Рус», организовал отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (фио) ложные сведения о взаимоотношениях с указанными контрагентами.

После чего, генеральный директор ООО «Дег-Рус» Белов А.А., находясь в офисных помещениях ООО «Дег-Рус», в срок не позднее 15.03.2018 организовал внесение в налоговые декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2015 года, 1, 2, адрес 2016 года, 1, адрес 2017 года, по налогу на прибыль организации за налоговый период 2015 г. заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по НДС, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций ООО «Спаркс», ООО «Веста», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», и, как следствие, - сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также сумм расходов по взаимоотношениям с ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», и, как следствие, – сумм налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 2, 3, адрес 2015 года, 1, 2, адрес 2016 года, 1, адрес 2017 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_110_05 («Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес, подлежащая вычету»), строке 3_190_03 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 3_200_03 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2015 год, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет», строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет», строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», он (Белов А.А.) подписал и в период с 29.04.2015 по 05.09.2016 обеспечил поэтапное предоставление в ИФНС России № 13 по адрес по адресу: адрес, с 06.09.2016 по 15.03.2018 - в ИФНС России № 43 по адрес по адресу: адрес, по телекоммуникационным каналам связи:

- 29.04.2015 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2015 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.04.2015, срок уплаты налога – не позднее 25.06.2015) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 14.10.2015 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2015 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.07.2015, срок уплаты налога – не позднее 25.09.2015) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 22.10.2015 – первичной налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2015 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 26.10.2015, срок уплаты налога – не позднее 25.12.2015) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 22.01.2016 – первичной налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2015 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2016, срок уплаты налога – не позднее 25.03.2016) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 22.04.2016 – первичной налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2016, срок уплаты налога – не позднее 27.06.2016) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 12.09.2016 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2016, срок уплаты налога – не позднее 26.09.2016) в ИФНС России № 43 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 24.10.2016 – первичной налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2016, срок уплаты налога – не позднее 26.12.2016) в ИФНС России № 43 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 14.12.2017 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2017, срок уплаты налога – не позднее 26.06.2017) в ИФНС России № 43 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 15.03.2018 – уточненной (корректировка № 4) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2017, срок уплаты налога – не позднее 25.09.2017) в ИФНС России № 43 по адрес, сумма НДС к уплате в бюджет – сумма;

- 05.04.2016 – уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «Дег-Рус» по налогу на прибыль организации за 2015 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2016) в ИФНС России № 13 по адрес, сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – сумма.

В результате вышеуказанных преступных действий его (фио), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Дег-Рус», совершенных в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 170, 171, 172, 173 НК РФ, а также ст. ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Дег-Рус» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», а также, во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1, 2, 3, адрес 2015 года, 1, 2, адрес 2016 года, 1, адрес 2017 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2015 год, заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по НДС, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», и, как следствие, - сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также в части сумм расходов по взаимоотношениям с ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», и, как следствие, – сумм налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, Белов А.А. уклонился от уплаты с организации ООО «Дег-Рус» налога на добавленную стоимость в размере сумма (18 622 964 + 14 037 822 + 16 021 091 + 387 388 + 6 560 302 + 925 + 1 138 347 - 711 824 + 10 748 + 34 082 – 457 539), в том числе по следующим налоговым периодам: адрес 2015 года в размере сумма; адрес 2015 года в размере сумма; адрес 2015 года в размере сумма; адрес 2015 года в размере сумма; адрес 2016 года в размере сумма; адрес 2016 года в размере сумма; адрес 2016 года в размере сумма; адрес 2016 года в размере «-сумма; адрес 2017 года в размере сумма; адрес 2017 года в размере сумма; адрес 2017 года в размере «-» сумма; а также налога на прибыль организации в размере сумма (13 068 386 – 776 840 - 508 474), в том числе по следующим налоговым периодам: за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере «-сумма, за 2017 год в размере «-сумма, а всего на общую сумму сумма.

При этом действительный размер обязательств ООО «Дег-Рус» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2015 года, 1, 2, адрес 2016 года, 1, адрес 2017 года и налога на прибыль организации за 2015 год с учетом фактически отраженных в описанных первичных и уточненных налоговых декларациях ООО «Дег-Рус» сумм к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль организации, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов, составил сумма (сумма + сумма).

Таким образом, Белов А.А., действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершил при вышеописанных обстоятельствах уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации ООО «Дег-Рус» на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером, путем включения в срок до 15.03.2018 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2015 года; 1, 2, адрес 2016 года; 1 и адрес 2017 года, в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2015 год заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, суммах расходов по взаимоотношениям с ООО «Спаркс», ООО «ТехноСпецСнаб», ООО «КомплексМеталл», ООО «Веста», а также суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

В судебном заседании защитником, адвокатом Куракиным И.А. заявлено ходатайство о прекращении производства по делу за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку вступившими в силу изменениями в ч.2 ст. 199 УК РФ снижен верхний предел наказания, что изменило категорию тяжести статьи, и, как следствие сроки давности привлечения к ответственности за преступление средней тяжести в случае обвинения фио за период уклонения от уплаты налогов истекал 29 сентября 2023 года.

Данное ходатайство было поддержано вторым защитником фио и подсудимым Беловым А.А., указавшим, что он понимает основание прекращения производства по нереабилитирующим основаниям и согласен на прекращение дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Государственный обвинитель фио не возражала против прекращения уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ вследствие изменения закона при ходатайстве об этом стороны защиты.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав мнение участников процесса, считает, что уголовное дело в отношении фио по обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению по следующим основаниям.

На основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;

б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести;

в) десять лет после совершения тяжкого преступления;

г) пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления.

Федеральным законом от 18.03.2023 № 78-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ", вступившими в силу 29 марта 2023 года, преступления, предусмотренные ч.2 ст. 199 УК РФ были отнесены к преступлениям средней тяжести, то есть срок давности привлечения фио к уголовной ответственности истекал 29 сентября 2023 года.

Таким образом, условия, предусмотренные ст. 27 УПК РФ соблюдены. Ходатайство о прекращении дела заявлено защитником обвиняемого, и сам Белов А.А. согласился с прекращением дела по нереабилитирующему основанию в связи с чем, суд не видит препятствий для его удовлетворения.

Мера пресечения Белову А.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене по вступлении постановления в законную силу.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет согласно п. 5 ч.3 ст. 81 УПК РФ.

Разрешая вопрос по гражданскому иску, заявленному первым заместителем прокурора адрес фио в интересах Российской Федерации о взыскании с ООО «Дег-Рус» сумм неуплаченных налогов на доходы юридических лиц в размере 116.238.331 рубль сумма, суд считает, что он подлежит оставлению без рассмотрения, поскольку невозможно подтвердить указанный ущерб и произвести расчет по иску без отложения судебного разбирательства, передав вопрос о размере его возмещения в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч.1 ст. 24, 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника – адвоката Куракина И.А. о прекращении уголовного дела в отношении фио за истечением срока давности уголовного преследования - удовлетворить.

Уголовное дело в отношении Белова Антона Алексеевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения Белову А.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении постановления в законную силу - отменить.

Вещественные доказательства: CD-R диски и документы - хранящиеся при материалах уголовного дела – оставить при деле.

Гражданский иск, заявленный первым заместителем прокурора адрес фио в интересах Российской Федерации о взыскании с ООО «Дег-Рус» сумм неуплаченных налогов на доходы юридических лиц в размере 116.238.331 рубль сумма оставить без рассмотрения, передав вопрос о размере его возмещения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на имущество фио:

транспортное средство Порше Кайенн Турбо 2011 года выпуска, VIN VIN-код, регистрационный знак ТС;

транспортное средство - мотоцикл HARLEY DAVIDSON FXS B103, 2015 года выпуска, идентификационный номер (VIN): VIN-код, регистрационный знак ТС;

земельный участок площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: адрес, адрес, квартал 78, владение 35, кадастровый номер 50:27:0020229:349,

жилой дом площадью 335,3 кв.м., расположенный по адресу: адрес, адрес, квартал 78, владение 35 – оставить без изменения до рассмотрения гражданского иска первого заместителя прокурора адрес фио

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы лицо, в отношении которого прекращено уголовное преследование, вправе в течение 15 суток со дня получения данного представления или жалобы ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с указанием на это в самой жалобе либо в отдельном ходатайстве, а также в поданных возражениях на поступившие жалобы и представления в течение этого же срока; в течение 3 суток ходатайствовать об ознакомлении с протоколом и аудиопротоколом судебного разбирательства.

Судья: