Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 06 сентября 2023 года

77RS0005-02-2023-003602-66

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-251/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогу и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогу и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность. В обоснование иска указал, что административный истец в период с 2014 года по 2020 год был собственником трех объектов недвижимости: здания-ангара (кадастровый номер: номер); складского здания (кадастровый номер: номер); земельного участка (кадастровый номер: номер), расположенных по адресу: город Москва, адрес. 

По состоянию на 24.10.2022 за истцом числилась задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 гг. в размере сумма, а также по пени в размере сумма, что подтверждается ответом на обращение истца в ИФНС № 43 по городу Москве № 7751-00-11-2022/037153 от 24.10.2022 г.

По состоянию на 01.08.2023г. согласно справе налогового органа за истцом числится задолженность по земельному налогу на общую сумму сумма, пени сумма

Однако налоговый орган до настоящего времени не принимал попыток взыскать данную задолженность с истца.

Таким образом, с учетом уточнений по иску, административный истец просит суд:

1. Признать задолженность по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма безнадежной к взысканию и списать её;

2. Признать задолженность по оплате пени в связи с неоплатой задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения безнадежной к взысканию и списать её. 

Определением суда от 15.05.2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен МИФНС России № 15 по г. Москве.

Представители административного истца – по доверенности фио, и по ордеру – адвокат фио в судебное заседание явились, уточненные административные исковые требования поддержали в полном объеме, просили их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по г. Москве в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав представителей административного истца, представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному истцу на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером: номер, расположенный по адресу: адрес.

Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москве начислен земельный налог за 2014 г. в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, что нашло отражение в КРСБ налогоплательщика.

В связи с отсутствием сведений об уплате земельного налога за спорный периоды, у налогоплательщика образовалась недоимка в размере сумма, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена была пени. 

Административному истцу направлялись требования об уплате налога, пени № 110664 от 06.12.2017г., № 963 от 13.02.2017г.

Дальнейших мер принудительного взыскания ни ИФНС России № 51 по г. Москве, ни ИФНС России № 43 по г. Москве не применялось.

Согласно представленной справке № 2023-347228 o наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, а также детализации сведений отрицательного сальдо, по состоянию на 05.09.2023г. у административного истца имеется задолженность, в том числе по земельному налогу за 2014 г. в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по земельному налогу и пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио указанной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Также суд учитывает, что в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогу и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО по земельному налогу: за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма и соответствующие пени по нему за указанный период.

Обязать ИФНС России N 43 по г. Москве списать недоимку ФИО по земельному налогу: за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, а также соответствующие пени, в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 15 сентября 2023 года.