Решение

Дело № 02а-0164/2019 | Головинский районный суд

Информация о деле

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Головинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи фио

при секретаре фио

с участием истца фио, представителя административного ответчика ИФНС России № 43, действующей по доверенности фио, представителя ответчика Управления ФНС России по адрес, девствующей по доверенности фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-164/2019 по административному иску фио к ИФНС России № 43 по адрес, Управлению ФНС России по адрес о признании решения незаконным, их отмене

УСТАНОВИЛ:

Истец фио обратилась в суд с административным иском к к ИФНС России № 43 по адрес, Управлению ФНС России по адрес о признании решения незаконным, их отмене, мотивируя свои требования тем, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации НДФЛ за дата административным ответчиком ИФНС № 43 по адрес вынесено решение № 8848 от дата о привлечении к ответственности за совершение налогов го правонарушения в виде штрафа за не предоставление налоговой декларации в срок в размере сумма, штрафа за неуплату суммы налога в размере сумма 20 коп пени в размере сумма 22 коп и доначисление налога на доходы физических лиц в размере сумма. Административный истец полагает, что вынесенное решение не соответствует требованиям законодательства, поскольку факт несения расходов на приобретение жилого помещения подтверждается представленными документами, а именно договором № 1326 о долевом участии в строительстве жилья, договором перевода долга, распиской об оплате сумма, актом взаиморасчетов между застройщиком и должником наименование организации. При проведении камеральной проверки налоговым органом были допущены нарушения, а именно истцу не была предоставлена возможность предоставить необходимые пояснения и подтверждающие документы, акт налоговой проверки был предоставлен с нарушением срока его предоставления, решение о привлечении к ответственности направлено истцу с нарушение сроков установленных законом. Административный истец обжаловал вынесенное решение ИФНС России № 43 по адрес в вышестоящий налоговый орган. Административный ответчик УФНС России по адрес рассмотрел апелляционную жалобу, в удовлетворении требований отказал, признал решение нижестоящего налогового органа законным. Административный истец считает что решениями административных ответчиков допущено нарушение его прав, просит признать решение ИФНС России № 43 по адрес о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение ФНС России по адрес по апелляционной жалобе незаконным. отменить решение ИФНС России № 43 по адрес о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение Управления ФНС России по адрес по апелляционной жалобе.

Административный истец в судебное заседание явился, доводы заявления поддержал, просил административное исковое заявление удовлетворить, пояснила, что административными ответчиками предъявляются необоснованными требования о предоставлении документов, при проведении проверки налоговый орган обязан запрашивать недостающие документы, в случае возникновения сомнений налоговый орган мог провести встречные проверки, однако возникшие сомнения не устранил, принял решение о доначислении налога, привлечении лица к налоговой ответственности. При проведении камеральной проверки административный ответчик просил предоставить дополнительные документы, которые были административным истцом предоставлены, однако, ответчик не указывал какие документы необходимо представить. Административный ответчик не предоставил возможности представить истцу возражения, не предоставил возможность участия в заседании комиссии, а также нарушил сроки направления процессуальных документов.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по адрес в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласился, указал, что административным истцом не предоставлено документов, подтверждающих оплату за жилое помещение (объект долевого строительства), представленные истцом не позволяют установить наличие долговых и иных обязательств между административным лицом и третьими лицами и административным истцом не подтверждено осуществление расхода, связанного с приобретением имущественных прав и соответственно не подтверждено право на получение имущественного налогового вычета за дата.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласился, указал, что истцом было реализовано право на обжалование в порядке, установленном НК РФ, Управлением данное право не нарушалось, так как жалоба Заявителя была принята, рассмотрена и по ней вынесено решение. Дополнительно пояснила, что обращение налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительным решения вышестоящего налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения его апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа, возможно в случае, если это решение самостоятельно нарушает его права и возлагает дополнительные обязанности вне зависимости от нарушения его прав решением нижестоящего налогового органа. Административный ответчик в отношении административного истца решений не выносил в связи с чем нарушений прав административного истца не допускал.

Третье лицо – ИФНС России № 37 по адрес в судебное заседание не явилось, о дате, месте и времени судебного заседание уведомлено в установленном порядке, сведений оп причинах уважительности отсутствия в суд не представило.

Суд, выслушав административного истца, представителем административных ответчиков, исследовав представленные по делу доказательства, исходит из следующего.

Как установлено в судебное заседании административный истец фио дата представила в Инспекцию ФНС № 43 по адрес декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки данной декларации, административным ответчиком ИФНС № 43 по адрес принято решение, согласно которому фио привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде взыскания штрафа в общем размере сумма, ей до начислен налог по НДФЛ за дата в размере сумма и пени в размере сумма

Не согласившись с решением № 8848 от дата, административный истец в порядке, установленном статьей 139.1 НК РФ, обратился в Управление НС Росси по адрес с жалобой.

Административным ответчиком УФНС России по адрес жалоба фио рассмотрена, решение инспекции от № 8848 от дата без изменения.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со статьями 207, 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации прав требования к российской организации.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. , имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на адрес квартиры; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на адрес квартиры или доли (долей) в ней.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме: договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При этом, действующим законодательством о налогах и сборах допускается получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. , в случае приобретения налогоплательщиком объекта недвижимости за счёт заёмных средств.

В соответствии с пп.З п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговый базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (в ред. по состоянию на дата) Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

Таким образом, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущественного права.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статья 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) следующие документы: договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами; платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт произведенных непосредственно налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Как следует из пояснений административного ответчика, и не отрицалось истцом в судебном заседании в представленной фио декларации, налогоплательщиком заявлен доход, полученный в результате уступки права требования по договору от дата с фио на квартиру № 73, расположенную по адресу адрес. в сумме сумма и расходы в сумме полученного дохода в размере документально произведенных расходов, связанных с приобретением права требования на вышеуказанный объект.

В подтверждение заявленного имущественного налогового вычета административным истцом в ходе проведения налоговой проверки и к возражениям по Акту представлены следующие документы: договор от дата № 1326 о долевом участии в строительстве жилья (далее - Договор № 1326 от дата); справка от дата, выданная наименование организации; договор перевода долга от дата;расписка о передаче денежных средств от дата.

Согласно представленному договору долевого участия в строительстве № 1326 от дата, заключенного между наименование организации и фио является долевое участие в строительстве многоквартирного жилого дома по адресу, адрес. адрес, адрес,71,68,73.

Согласно справке от дата, выданной наименование организации, представленной к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и к апелляционной жалобе, фио по договору от дата № 1326 о долевом участии в строительстве жилья произвела полный расчет с наименование организации в сумме сумма

Из представленного договора перевода долга от дата следует, что наименование организации переводит на фио задолженность перед фио в сумме сумма, возникшую по договору купли-продажи от дата объекта незавершенного строительства - жилой дом, расположенный по адресу: адрес. При этом расчеты между фио и фио в рамках договора перевода долга от дата подтверждаются распиской от дата выданной фио на получение сумма

Иных документов, подтверждающих движение денежных средств между физическим лицами, не представлено.

В последующем административным истцом в подтверждение выплаченного обязательства по договору долевого участия представлено платежное поручение № 168 от дата, согласно которому наименование организации перечислены наименование организации денежные средства в сумме сумма «по договору долевого участия № 1326 от дата за фио СВ. по письму от дата

Исходя из анализа представленных документов усматривается, что перевод долга наименование организации перед фио на административного истца был оформлен дата, и в тот же день дата согласно расписке был осуществлен расчет с фио, что в данном случае противоречит иным представленным документам.

Исходя из справки от дата о произведенном взаиморасчете между фио и наименование организации усматривается, что взаиморасчеты между застройщиком и участником строительства произведены до осуществления взаиморасчетов между фио, адресВ., наименование организации и наименование организации, что противоречит обстоятельствам дела.

Таким образом, суд соглашается с позицией административного ответчика, что представленные в рамках проверки фио документы не позволяют установить наличие долговых и иных обязательств между наименование организации и наименование организации, в связи с чем принятое решение ИФНС России № 43 по адрес вынесено законно и обоснованно.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ установлено, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу положений пункта 5 статьи 100 НК РФ, акт налоговой проверки в течение пяти дней, с даты этого акта, должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, принятое налоговым органом, должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения.

В судебном заседании установлено, что в период с дата по дата проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ за дата, представленной фио

дата по результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт № 118118, который направлен административному истцу заказной почтовой корреспонденцией дата

дата фио представлены письменные возражения по акту.

дата административным ответчиком принято Решение № 3507 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки (на дата), в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения. Решение получено Заявителем лично дата.

дата фио предоставлены дополнения к возражениям по Акту.

На рассмотрение материалов фио не явилась, в связи с чем дата Инспекцией принято Решение, которое направлено фио заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств, усматривается, что нарушений административным ответчиком при рассмотрении материалов проверки не допущено. Административному истцу направлялась информацию о возможности принятия участия в заседании комиссии, предоставлении дополнительных документов, однако административный истец самостоятельно предоставленными правами на участие в заседание комиссии не воспользовался.

Довод административного истца, что административным ответчиком не было разъяснено ее право на участие, не подтверждается представленными по делу доказательствами.

Также суд соглашается с доводом налогового органа, что направление акта камеральной налоговой проверки и решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки позже срока, само по себе не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим безусловную отмену оспариваемого решения, является непредставление лицу, в отношении которого проводилась проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и не обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Согласно представленным административным ответчиком информации фио обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представлять объяснения, возражения, а также документы, оценка которым дана в оспариваемом решении. Существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки отсутствуют.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований о признании решения ИФНС России № 43 по адрес о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, отмене решения ИФНС России № 43 по адрес о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не имеется.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований фио к ответчику Управлению ФНС России по адрес, поскольку нарушений действующего законодательства при принятии решения административным ответчиком ИФНС России № 43 по адрес судом не установлено. Обжалуемое решение административного ответчика Управления ФНС России по адрес является результатом действий налогового органа по рассмотрению жалобы в порядке, установленном главой 20 НК РФ, на принятое нижестоящей инспекцией решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Непосредственно налоговую проверку УФНС России по адрес не проводило и оспариваемым решением никаким образом не обязывает налогоплательщика совершать каких-либо действий.

Согласно ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о признании незаконными решений, может быть 3 подано в суд в течение 3-х месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В силу части 8 этой же статьи пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд, проверяя срок обращения административного истца в суд, полагает, что административным истцом не допущено нарушений срока на обращение в суд, поскольку как следует из представленных доказательств, административный истец обратился в суд дата. то есть в пределах установленного срока для обращения в суд за защитой нарушенного права, получив ответ на апелляционную жалобу дата Доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-179,227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска фио к ИФНС России № 43 по адрес, Управлению ФНС России по адрес о признании решения незаконным, их отмене- отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Головинского районного суда адрес.

Судья:

решение суда в окончательной форме изготовлено дата

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Головинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи фио

при секретаре фио

Руководствуясь ст.ст.175-179,227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Судья:

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск