Мотивированное решение
Дело № 02а-0103/2019 | Головинский районный суд
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
дата адрес
Головинский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи фио,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-103/19 по административному иску фио к ИФНС России по адрес, УФНС России по адрес о признании действий и решения незаконными,
Руководствуясь ст. 174 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований фио к ИФНС России по адрес, УФНС России по адрес о признании действий и решения незаконными – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.
Судья
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
дата адрес
Головинский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи фио,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-103/19 по административному иску фио к ИФНС России по адрес, УФНС России по адрес о признании действий и решения незаконными,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец фио, обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам ИФНС России по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными действия ИФНС по адрес, выразившиеся в перерасчете суммы налога на земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:04:0060407:114, за 2015-2017 гг. по ставке 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, а налоговое уведомление № 78168184 от дата со сроком уплаты дата недействительным; о признании незаконным решение УФНС по адрес от дата № 07-12/126992@ об оставлении жалобы фио от дата б/н на действия должностных лиц ИФНС по адрес в части произведенного перерасчета по земельному налогу без удовлетворения; обязании ИФНС по адрес устранить в полном объеме допущенные нарушения в личном кабинете налогоплательщика фио; взыскании с ИФНС по адрес судебных расходов в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что она является собственником объектов недвижимости: жилого дома, назначение -жилое, 1-этажный, общая площадь 131,6 кв.м., адрес (местонахождение) - адрес, г/п Дмитров, адрес, кадастровый номер 50:04:0060407:287; земельного участка, на котором расположен жилой дом, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование по документу - для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры, общая площадь 1250 кв.м., адрес (местонахождение) - адрес, адрес, уч.5, кадастровый номер 50:04:0060407:114. При расчете земельного налога за дата ИФНС по адрес в отношении участка с кадастровым номером 50:04:0060407:114, была применена налоговая ставка 0,3 % от кадастровой стоимости, исходя из вида разрешенного использования «для индивидуальной жилой застройки», установленного Распоряжением Министерства экологии и природопользования адрес от дата № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель адрес». Согласно налоговому уведомлению № 74006287 от дата сумма земельного налога к уплате за дата, с учетом имеющейся переплаты в размере сумма, составила сумма Административным истцом через личный кабинет налогоплательщика получено новое налоговое уведомление № 78168184 от дата, согласно которому Инспекция произвела перерасчет суммы земельного налога в сторону увеличения за 2015-2017 гг. по ставке 1,5% (первоначально применялась ставка 0,3%) от кадастровой стоимости земельного участка. Сумма дополнительно рассчитанного налога к уплате составила сумма Не согласившись с произведенным перерасчетом, дата и дата административный истец обратилась с жалобой в УФНС по адрес. По результатам рассмотрения жалобы дата Управлением вынесено решение № 07-12/126992@, согласно которому оспариваемое налоговое уведомление оставлено без изменений. Административный истец не согласен с налоговым уведомлением № 78168184 от дата по сроку уплаты до дата, считает, что оно не соответствует обстоятельствам (в том числе Распоряжению Министерства экологии и природопользования адрес от дата № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель адрес»), не подтверждается документами, не основано на статьях Налогового кодекса РФ, а также Решения Совета депутатов адрес от дата № 235/36 «О земельном налоге на территории адрес». Так как в данном случае предметом спора является налогообложение земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что расположенный на земельном участке жилой дом не относятся к жилищному фонду. Таким образом, оснований для применения инспекцией налоговой ставки 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога нет. Более того, применение ставки 1,5 % в отношении принадлежащего административному истцу земельного участка противоречит налоговому законодательству. Инспекция и вышестоящий налоговый орган неправильно применили содержащуюся в Решении Совета депутатов адрес норму, а именно в отношении принадлежащего административному истцу земельного участка, занятого жилищным фондом, должна применяться ставка налога 0,3%, поскольку на участке помимо жилого дома не расположены объекты, принадлежащие спортивно-оздоровительному комплексу, или иные объекты. Кроме того, инспекция произвела перерасчет и доначисление земельного налога на основании данных, которые содержат неполные и недостоверные сведения об экономических характеристиках земельного участка, а именно: отсутствуют актуальные сведения о размере Удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка; сведения о виде разрешенного использования земельного участка, которые использует инспекция, не соответствует значению, установленному Распоряжением Министерства экологии и природопользования адрес от дата № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель адрес». Согласно Распоряжению Минэкологии МО от 27.11.2013№566-РМ удельный показатель кадастровой стоимости для земельного участка с кадастровым номером 50:04:0060407:114 соответствует виду разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Таким образом, инспекция не применила нормативно-правовой акт, подлежащий применению.
Административный истец фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске.
Представитель административного ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, указывая, что администрирование имущественных налогов осуществляется налоговыми органами на основе информации, представляемой регистрирующими органами, от достоверности, актуальности и полноты которой зависит налоговое администрирование в отношении конкретного объекта налогообложения за определённый налоговый период. Для установления кадастровой стоимости в соответствии с Федеральным законом от дата № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» проводится государственная кадастровая оценка, разъяснение результатов которой, в том числе по конкретному объекту, относится к компетенции территориальных органов Росреестра. Согласно НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5%. В соответствии с Решением Совета депутатов адрес от дата № 235/36 (с изменениями и дополнениями) установлены следующие налоговые ставки на территории адрес в процентах от кадастровой стоимости земельных участков: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленные) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, включая земельные участки сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению; - 1,0 процент в отношении земельных участков, отнесенных к землям особо охраняемых территорий и используемых под пансионаты, санатории, дома отдыха. При этом, статьей 3 Решения Совета депутатов адрес от дата № 235/36 установлено, что при исчислении налога в случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права указаны различные виды деятельности или условия использования земельного участка различны, из всех возможных значений ставок применяется наибольшее. Согласно представленным сведениям, в базе данных инспекции, используемой для администрирования имущественных налогов, имеются следующие сведения по состоянию на дата о налогооблагаемом имуществе (земельных участках), принадлежащем фио: земельный участок с кадастровым номером 50:04:0060407:114 (дата регистрации возникновения права – дата), расположенный по адресу: адрес, уч. 5, общей площадью 1250 кв.м., с категорией земель – земли поселений, с видом разрешенного использования – для размещения спортивно развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры, кадастровой стоимостью по состоянию на дата – сумма. Инспекцией налоговыми уведомлениями от дата № 84151928, от дата № 77809255 и от дата № 74006287 были отражены налоговые обязательства Заявителя по земельному налогу за дата, произведенные из расчета применения ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости принадлежащего Заявителю земельного участка. Вместе с тем, в ходе проведения проверки правильности начисления земельного налога, а также в связи разъяснениями, полученными от Администрации Дмитровского адрес, Инспекцией произведен перерасчет Заявителю земельного налога за дата в сторону увеличения. Налоговым органом сформировано уточненное налоговое уведомление от дата № 78168184 (по сроку уплаты до дата), в котором отражались налоговые обязательства Заявителя по земельному налогу за дата в размере сумма, исчисленные из расчета ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка с учетом ранее исчисленного налога в размере сумма. Спорный земельный участок имеет вид разрешенного использования «для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры». При этом инфраструктура – это комплекс взаимосвязанных обслуживающих структур или объектов, составляющих и обеспечивающих основу функционирования системы. Соответственно объект жилой инфраструктуры в данном случае подразумевает совокупность сооружений и коммуникаций, непосредственно используемых в процессе эксплуатации спортивно-оздоровительного комплекса, а не для личных нужд налогоплательщика. Поскольку администрирование имущественных налогов осуществляется налоговыми органами на основе информации, представляемой регистрирующими органами, при этом Решением Совета депутатов адрес предусмотрена ставка по земельному налогу в отношении спорного земельного участка с видом разрешенного использования «для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры», как для прочих земельных участков (так как иное не предусмотрено данным законодательным актом), у Управления отсутствовали правовые основания для признания действий должностных лиц Инспекции по проведенному перерасчету земельного налога за 2015 – дата исходя из налоговой ставки 1,5 процента, не соответствующими закону.
Представитель административного ответчика ИФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, против удовлетворения административных исковых требований возражала по аналогичным с УФНС России по адрес доводам.
Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав стороны, проверив и изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.ст.390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с дата года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база, а также иные характеристики объекта налогообложения (в т.ч. его адрес (местоположение), площадь, сведения о правах и периоде владения) определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до дата представлять указанные сведения по состоянию на дата текущего года.
В соответствии с Кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Для установления кадастровой стоимости в соответствии с Федеральным законом от дата № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» проводится государственная кадастровая оценка, разъяснение результатов которой, в том числе по конкретному объекту, относится к компетенции территориальных органов Росреестра.
Статьей 3 Закона № 135-ФЗ определено, что под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Как установлено судом, фио принадлежат на праве общей совместной собственности жилой дом, назначение -жилое, 1-этажный, общая площадь 131,6 кв.м., адрес (местонахождение) - адрес, г/п Дмитров, адрес, кадастровый номер 50:04:0060407:287; земельный участок, на котором расположен жилой дом, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование по документу - для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры, общая площадь 1250 кв.м., адрес (местонахождение) - адрес, адрес, уч.5, кадастровый номер 50:04:0060407:114.
Налоговой инспекцией налоговым уведомлением от дата № 84151928, от дата № 77809255 и от дата № 74006287 были отражены налоговые обязательства Заявителя по земельному налогу за дата, произведенные из расчета применения ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости принадлежащего Заявителю земельного участка.
Как поясняли в ходе судебного разбирательства представители ответчиков, в ходе проведения проверки правильности начисления земельного налога, а также в связи разъяснениями, полученными от Администрации Дмитровского адрес, Инспекцией произведен перерасчет Заявителю земельного налога за дата в сторону увеличения. Налоговым органом сформировано уточненное налоговое уведомление от дата № 78168184 (по сроку уплаты до дата), в котором отражались налоговые обязательства Заявителя по земельному налогу за дата в размере сумма, исчисленные из расчета ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка с учетом ранее исчисленного налога в размере сумма.
Не согласившись с произведенным перерасчетом, дата и дата административный истец обратилась с жалобой в УФНС по адрес. По результатам рассмотрения жалобы дата Управлением вынесено решение № 07-12/126992@, согласно которому оспариваемое налоговое уведомление оставлено без изменений.
Как следует из искового заявления, административный истец не согласна с налоговым уведомлением № 78168184 от дата считает, что оно не соответствует обстоятельствам (в том числе Распоряжению Министерства экологии и природопользования адрес от дата № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель адрес»), не подтверждается документами, не основано на статьях Налогового кодекса РФ, а также Решения Совета депутатов адрес от дата № 235/36 «О земельном налоге на территории адрес». Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что расположенный на земельном участке жилой дом не относятся к жилищному фонду, а поэтому оснований для применения инспекцией налоговой ставки 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога нет. Инспекция произвела перерасчет и доначисление земельного налога на основании данных, которые содержат неполные и недостоверные сведения об экономических характеристиках земельного участка, а именно: отсутствуют актуальные сведения о размере Удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка; сведения о виде разрешенного использования земельного участка, которые использует инспекция, не соответствует значению, установленному Распоряжением Министерства экологии и природопользования адрес от дата № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель адрес».
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о законности, произведенного налоговой инспекцией перерасчета земельного налога за дата в сторону увеличения, с учетом отсутствия оснований для применения пониженной ставки земельного налога, при этом суд учитывает, что спорный земельный участок имеет вид разрешенного использования - "для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры", что дает основание полагать, что земельный участок используется не для личных нужд, и доказательств обратного, суду не представлено.
Суд, оценивая доказательства в их относимости, допустимости, достоверности, учитывая, что все действия как ИФНС России по адрес, так и УФНС России по адрес, производимые в рамках начисления налога и проверки законности начисления налога, соответствовали нормам закона, права фио при совершении налоговыми инспекциями действий по начислению налога нарушены не были, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат отклонению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л
В удовлетворении административных исковых требований фио к ИФНС России по адрес, УФНС России по адрес о признании действий и решения незаконными – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.
Судья