Мотивированное решение

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 дата адрес

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-189/18 по административному иску фио к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес о признании утраченной налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу, пеням и штрафам,

Руководствуясь ст. 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления фио к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес о признании утраченной налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу, пеням и штрафам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.

Судья

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 дата адрес

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-189/18 по административному иску фио к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес о признании утраченной налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу, пеням и штрафам,

У С Т А Н О В И Л

фио в лице представителя по доверенности фио обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес, в котором просит признать утраченной налоговым органом возможность ко взысканию задолженности по уплате налога по УСН в размере сумма, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, соответствующих сумм пеней, начисленных ИФНС России № 43 по адрес по решению №60898 от дата, ссылаясь на то, что налоговым органом утрачена возможность их взыскания в судебном порядке в связи с истечением установленных законом сроков для взыскания указанных сумм в принудительном порядке.

Представители административного истца по доверенности фио, фио в судебном заседании административный иск поддержали по доводам, изложенным в нем.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по адрес по доверенности фио в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, указывая, что дата налогоплательщиком фио была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата, на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено: занижение налогооблагаемого дохода в сумме сумма, занижение налога по УСН, подлежащего доплате по сроку дата в сумме сумма, неуплата части доначисленного налога в размере сумма по сроку дата. По результатам проверки предлагалось: доначислить налог по УСН в сумме сумма по сроку дата и соответствующие пени в размере сумма, привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма дата ИФНС России № 43 по адрес было вынесено решение № 60898 о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИФНС России № 43 по адрес в адрес фио в соответствии с положениями ст. 69, ст. 70 НК РФ вставлены требования об уплате налога, и дата вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено на исполнение в службу судебных приставов. Судебным приставов-исполнителем вынесено постановление от дата об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Таким образом, ИФНС России № 43 по адрес предпринимались попытки ко взысканию налоговой задолженности, но она не была взыскана по независящем от взыскателя причинам, а поэтому отсутствуют основания для признания задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала, указывая, что основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав стороны проверив и изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.

Налоговое законодательство, в НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в от дата N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным , и настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со и настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным и настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со и настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим .

В силу ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по , определяемым с учетом положений настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных и настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных и настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В силу НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные , утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного ) - при наличии обстоятельств, предусмотренных , , и .

В соответствии с НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от дата утверждены списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с , указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.

КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм и НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями РФ.

Как следует из материалов дела, дата в ИФНС России № 43 по адрес налогоплательщиком фио была предоставлена налоговая декларация № 53136323 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата, на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка и составлен акт №83455 от дата. По результатам камеральной проверки установлено: занижение налогооблагаемого дохода в сумме сумма, занижение налога по УСН, подлежащего доплате по проку дата в сумме сумма, неуплата части доначисленного налога в размере сумма по сроку дата. По результатам проверки предлагалось: доначислить налог по УСН в сумме сумма по сроку дата и соответствующие пени, привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма дата ИФНС России № 43 по адрес было вынесено решение № 60898, которым доначислен налог по УСН в сумме сумма по сроку дата и соответствующие пени в размере сумма, налогоплательщик фио привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, налогоплательщик фио привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма (л.д. 11-17, 18-21).

Административный истец, посчитав, что срок давности привлечения его к ответственности и принудительного взыскания вышеуказанных задолженностей по налогам истек, обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Оценивая в соответствии с требованиями КАС РФ собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований исходя из того, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд ( НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм. При этом суд учитывает, что административным истцом суммы налогов, пеней и штрафа в срок не уплачены, а поэтому в данном случае, нельзя утверждать, что налоговым органом исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки; вопросы причин пропуска срока обращения в суд являются предметом исследования и оценки суда в соответствующем административном деле; решение об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока не принималось. Таким образом достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным истцом недоимки по налогам, пеням и штрафу утраченной ко взысканию не имеется.

В соответствии с нормами статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом ( и ).

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Конституционного Суда Российской Федерации от дата № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления фио к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес о признании утраченной налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу, пеням и штрафам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.

Судья