Решение

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дата

Головинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи фиоА, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-65/18 по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес к фио о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

Руководствуясь ст.177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес к фио о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, отказать.

Встречной административный иск удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес, выраженное в непринятии решения о списании недоимки земельному налогу и налогу на имущество физического лица фио, образовавшихся до дата, а также о списании пеней, числящихся на дату принятия решения о списании.

Возложить на Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес обязанность принять решение о списании недоимки фио по земельному налогу и налогу на имущество, образовавшихся до дата, а также пени, числящиеся на дату принятия решения о списании.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца с момента составления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию по гражданским делам Головинского районного суда адрес.

Судья

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дата

Головинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи фиоА, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-65/18 по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес к фио о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №9 по адрес обратился в суд с административным иском к административному ответчику фио о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. Уточнив исковые требования, просит о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за телефон гг. в сумме сумма, пени в сумме сумма, недоимки по земельному налогу за телефон гг. в сумме сумма, пени по земельному налогу в размере сумма Свои требования мотивирует тем, что ответчик является собственником земельных участков и нежилых зданий, расположенных в адрес и соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. дата в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 1191014 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до дата. Также направлено требование об уплате налогов и пени от дата. Между тем, недоимка и пени налогоплательщиком в добровольном порядке уплачены не были.

фио обратилась в суд со встречным исковым заявлением к МИФНС России № 9 по адрес. Просит признать незаконным бездействие МИФНС № 9 по адрес, выраженное в непризнании безнадежными ко взысканию и не списании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшихся до дата, а также пени, числящиеся на дату принятия решения о списании: возложить на административного ответчика обязанность по списанию недоимки фио по земельному налогу и налогу на имущество, образовавшиеся до дата, а также пени, числящиеся на дату принятия решения о списании. Свои требования мотивирует тем, что у МФНС № 9 по адрес имеются к ней требования об уплате недоимок и пеней по земельному налогу и налогу на имущество за периоды 2012, 2013 и дата. Между тем, в соответствии с Федеральным законом от дата № 436-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшейся по состоянию на дата, а также задолженность по пеням, начисленная на указанную недоимку, числящаяся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимок. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимаются налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Таким образом на МФИНС № 9 по адрес в силу закона лежит прямая обязанность признать безнадежными ко взысканию и списать недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшиеся до дата, а также все начисленные пени, числящиеся на дату принятия решения о списании. Вместе с тем факт предъявления МИФНС № 9 по адрес требований о взыскании в судебном порядке недоимки, образовавшейся до дата, свидетельствует о том, что своей обязанности административный ответчик не исполнил, что нарушает права фио

Представитель административного истца МИФНС № 9 по адрес в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика фио по доверенности фио в судебное заседание явился, административный иск не признал. Пояснил, что фио, как индивидуальный предприниматель, применяющая упрощенную систему налогообложения, с момента своей регистрации дата освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых в предпринимательской деятельности, расположенных по адресу: адрес. Также у фио отсутствует задолженность по земельному налогу за дата. Согласно полученному из МИФНС № 9 по адрес ответу на запрос, задолженности у фио по земельному налогу за дата не имеется. В указанном ответе имеются только лишь данные о наличии задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 и дата. Поддержал требования встречного искового заявления, просил об их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 43 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, разрешение требований искового заявления, встречного искового заявления оставил на усмотрение суда.

Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, находит требования МФИНС № 9 по адрес не подлежащими удовлетворению, подлежащими удовлетворению требования встречного искового заявления фио, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.9 ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом требовании ( НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога согласно НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, - не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим .

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим , участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным и настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со и настоящего Кодекса.

Судом установлено, что фио ИНН 594807215764 состоит на налоговом учете в МИФНС №9 по адрес.

В собственности административного ответчика имеется земельный участок 18:08:34001:1565, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:1564, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:1653, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:15635, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:1562, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:1561, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:1560, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:3121, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:3853, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:3858, расположенный по адресу: адрес, земельный участок 18:08:34001:3852, расположенный по адресу: адрес.

Административному ответчику на праве собственности также принадлежит гараж инв.№58 №18:08:телефон:3302 по адресу: адрес,Г №58; здание пункта технического обслуживания и ремонта инв.№66 № 18:08:телефон:3297 по адресу: адрес; здание хранилища инв.№65 №18:08:телефон:3282 по адресу: адрес; гараж инв.№52 №18:08:телефон:3294 по адресу: адрес,Г №52; здание бани инв.№51 №18:08:телефон:3295 по адресу: адрес; здание казармы инв.№2 №18:08:телефон:3278 по адресу: адрес, здание казармы; здание контрольно-технического пункта (инв.№57) №18:08:телефон:3299 по адресу: адрес, S 56.80; здание медицинского пункта (инв.№4) №18:08:телефон:3278 по адресу: адрес; здание штаба №18:08:телефон:1959 по адресу: адрес; здание спортивного зала (инв.69) №18:08:телефон:3281 по адресу: адрес,S 486,20; здание медицинского пункта (инв.№4) №18:08:телефон:3291 по адресу: адрес; здание библиотеки (инв.№13) №18:08:телефон:3303 по адресу: адрес.

В адрес фио было направлено налоговое уведомление №1191014 от дата, согласно которому начислен земельный налог за период с 2012 - 2014г.г. на общую сумму 22442руб.00коп., а также налог на имущество физических лиц на общую сумму 150592руб.67коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование №641495 от 09.10.2015г.об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов до дата

В установленный срок требование не исполнено.

Также судом установлено, что фио является индивидуальным предпринимателем с дата, ОГРНИП 312774601100163, и использует принадлежащее ей имущество в предпринимательской деятельности, что подтверждается письмом МИФНС России № 9 по адрес № 10-14/27300 от дата, из которого следует, что в отношении объектов недвижимости, расположенных по адресу: адрес, установлен признак использования в предпринимательской деятельности.

Согласно представленным представителем ответчика данным, фиоА направлялись в налоговый орган декларации по налогу за дата, за дата по упрощенной системе налогообложения.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая то, что указанные доказательства свидетельствуют о том, что принадлежащее административному ответчику недвижимое имущество, расположенное по адресу: адрес используется фио в предпринимательской деятельности, то есть, о наличии у нее специального налогового режима, при котором наименование организации освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о необоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2013, дата в размере сумма, пени в сумме сумма

Далее, административным истцом заявлены требования о взыскании с фио недоимки по земельному налогу за период дата дата в размере сумма, пени в сумме сумма В подтверждение заявленной суммы административным истцом представлен расчет земельного налога, из которого усматривается, что размер недоимки определялся налоговым органом с учетом имеющейся задолженности фио по уплате земельного налога за 2012, дата и дата. В соответствии с данным расчетом, с учетом перерасчета земельного налога за 2012, дата, размер недоимки по земельному налогу составил сумма (л.д. 3 оборот – 4). Также административным истцом представлено налоговое уведомление № 1191014 от дата (л.д 8-9); требование № 641495 об уплате налога (л.д. 7).

Согласно ответу МИФНС № 9 по адрес от дата на запрос суда, размер недоимки фио по земельному налогу за дата составляет сумма, по земельному налогу за дата составляет сумма (л.д. 74).

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика, ссылаясь на указанный ответ МИФНС № 9 по адрес от дата, указывал на отсутствие у фио задолженности по земельному налогу за дата. В судебном заседании стороне ответчика предлагалось представить доказательства, свидетельствующие об уплате указанного земельного налога за данный период. Между тем, соответствующие доказательства ответчиком представлены не были. При таких обстоятельствах, принимая во внимание представленные истцом доказательства, свидетельствующие о наличие у фио задолженности по земельному налогу за период дата дата, учитывая то, что указанные доказательства ответчиком не опровергнуты, иные доказательства, а именно доказательства, свидетельствующие об уплате фио земельного налога за указанный период административным ответчиком не представлены, основания полагать, что соответствующей задолженности у фио не имеется, у суда отсутствуют.

Между тем, частью 1 ст. 12 Федерального закона от дата N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с дата установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в и , принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам ( Федерального закона от дата N 436-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 372 НК РФ, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на дата года налогового периода в соответствии со настоящего Кодекса.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом.

Согласно , Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу, налогу на имущество, признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно Федерального закона от дата N 107-ФЗ (ред. от дата) "Об исчислении времени" календарный год - период времени с дата по дата продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взысканию задолженности фио по земельному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц, поскольку недоимка по указанным налогам, образовалась у фио по состоянию на дата.

Учитывая, что налоговым органом, который располагает сведениями о суммах недоимки по земельному налогу, кроме того, заявляет требования о взыскании указанной недоимки, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени, до настоящего времени не принято решение о списании соответствующих недоимок и задолженности по пеням в соответствии с ч. 3 ст. 12 Федерального закона от дата № 436-ФЗ, суд приходит к выводу об обоснованности встречных исковых требований фио о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес, выраженного в непринятии решения о списании недоимки земельному налогу и налогу на имущество физического лица фио, образовавшихся до дата, а также о списании пеней, числящихся на дату принятия решения о списании, возложении на административного ответчика по встречному иску обязанности по списанию недоимки фио по земельному налогу и налогу на имущество, образовавшиеся до дата, а также пени, числящиеся на дату принятия решения о списании, в связи с чем, полагает возможным соответствующие исковые требования удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. телефон,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес к фио о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, отказать.

Встречной административный иск удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес, выраженное в непринятии решения о списании недоимки земельному налогу и налогу на имущество физического лица фио, образовавшихся до дата, а также о списании пеней, числящихся на дату принятия решения о списании.

Возложить на Межрайонной ИФНС России № 9 по адрес обязанность принять решение о списании недоимки фио по земельному налогу и налогу на имущество, образовавшихся до дата, а также пени, числящиеся на дату принятия решения о списании.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца с момента составления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию по гражданским делам Головинского районного суда адрес.

Судья