Мотивированное решение

Дело № 2а-244/2025

УИД: 77RS0004-02-2025-000535-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 30 мая 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 20 августа 2025 года

30 мая 2025 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-244/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №27 по адрес к ......зыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 27 по адрес обратился в суд с административным иском к ... просит суд о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма

Также в производстве Гагаринского районного суда имеются административные дела №02а-152/2025 по административному иску ИФНС России N 27 по адрес к ... о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма, дело №02а-246/2025 о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма, дело №02а-497/2025 о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма, дело №02а-511/2025 о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма, дело №02а-512/2025 о взыскании за счет имущества физического лица с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе пени сумма

Определением Гагаринского районного суда адрес от 15.03.2025 года указанные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца ИФНС России №27 по адрес в суд не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ... суд для рассмотрения дела явился, возражал против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных возражениях, указал, что административным истцом пропущен срок, в связи с чем, просил в удовлетворении требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с , НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НКРФ.

Согласно Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Налогового кодекса РФ).

НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа , так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из положений НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС N 27 по адрес и являлся налогоплательщиком.

05.05.2022 года административным ответчиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма налога к уплате составила сумма, срок уплаты 15.07.2024 года, 05.08.2024 года представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сумма к уплате составила сумма, срок уплаты 15.07.2024 года.

По состоянию на 12.05.2025 года у административного ответчика имеется сумма денежных средств, формирующая отрицательное сальдо по КНЕС в отдельной карточке налоговых обязанностей по пене в размере сумма, по штрафу сумма

Задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по сроку уплаты 15.07.2022 года.

В декабре 2024 года налогоплательщиком произведены платежи: 03.12.2024 года на сумму сумма, 04.12.2024 года на сумму сумма, 16.12.2024 года на сумму сумма, 20.12.2024 года на сумму сумма

Единые налоговые платежи, произведенные налогоплательщиком 03.12.2024 года и 04.12.2024 года на общую сумму сумма распределены на погашение транспортного налога за 2023 год на сумму сумма, на имущество физических лиц за 2023 год на сумму сумма, на имущество физических лиц за 2023 год на сумму сумма, земельного налога за 2023 год на сумму сумма, земельного налога за 2023 год на сумму сумма, налога на доходы физических лиц на сумму сумма

Платежи, произведенные налогоплательщиком 20.12.2024 года на сумму сумма и 16.12.2024 года на сумму сумма учтены в погашение сумм задолженности по пени.

Денежные средства, перечисленные 15.04.2025 года на сумму сумма, сумма, сумма, сумма отражены на ЕНС налогоплательщика и зачтены в счет погашения задолженности по пене.

По состоянию на 13.02.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма (...

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в - Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (" судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

Анализ взаимосвязанных положений - Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование N 2484 от 16.05.2023 года на сумму недоимки сумма, пени сумма, штрафы сумма, установлен срок исполнения требования- до 15.06.2023 года.

08.08.2023 года вынесено решение №1742 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности в размере сумма

Исходя из установленного в требовании №2484 от 16.05.2023 года срока его исполнения, истекал 15.12.2023 года (15.06.2023 г. + 6 мес.).

Согласно Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения, Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. , от 28 сентября 2021 г. , от 27 декабря 2022 г. , от 31 января 2023 г. , от 28 сентября 2023 г. , от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. и от 25 июня 2024 г. ).

В связи с неисполнение требования ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением от 10.06.2024 года №2357 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, вынесен судебный приказ от 05.12.2024 года. Определением мирового судьи от 16.12.2024 года судебный приказ от 05.12.2024 года по делу №2а-0253/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 17.01.2025 г., т.е. с соблюдением срока.

Также ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением от 10.06.2024 №2357 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, 05.12.2024 года вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 16.12.2024 года по делу №2а-0253/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 17.01.2025 г., т.е. с соблюдением срока.

ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением от 17.05.2024 №1059 о вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам, 25.06.2024 года вынесен судебный приказ, который определением от 05.07.2024 года по делу №2а-0091/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 01.11.2024 года, т.е. с соблюдением срока.

ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением от 05.08.2024 №277 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, 24.10.2024 года вынесен судебный приказ, который определением от 08.11.2024 года по делу №2а-0165/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 26.03.2025 года, т.е. с соблюдением срока.

ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением от 17.09.2024 №3748 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, 29.08.2024 года вынесен судебный приказ от 29.08.2024 года, который определением от 16.09.2024 года по делу №2а-0113/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 26.03.2025 года, т.е. с пропуском срока.

ИФНС России N 27 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 394 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам, 29.11.2024 года вынесен судебный приказ, который определением от 16.12.2024 года по делу №2а-0216/394/2024 отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 26.03.2025 года, т.е. с соблюдением срока.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 15 декабря 2023 года. При этом, доказательств обращения в суд в указанный период (с 15 июня 2023 года по 15 декабря 2023 года) административным истцом суду не представлено. Следовательно, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, при этом рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании задолженности по обязательным платежам, налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с фио в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено. При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в ( от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Налоговым органом не заявлялось ходатайства о восстановлении пропущенного срока, при этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему известны правилаи сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующего обращения в районный суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может ( Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

С учетом установленных обстоятельств, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России №27 по адрес к ...зыскании задолженности по пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева