Мотивированное решение

Дело № 2а-609/2024

УИД №77RS0004-02-2024-007603-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 22 октября 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 25 октября 2024 года

22 октября 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного ответчика (административного истца по встречному иску) ...

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-609/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 36 по адрес к ...зыскании задолженности по налогам и пени, встречному иску ... ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к ...сит суд о взыскании за счет имущества физического лица, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе по налогам сумма, из которых земельный налог за 2016-2021 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2018 год в размере сумма; страховые взносы ОПС за 2018 год в размере сумма, транспортный налог за 2014-2021 годы в размере сумма; пени сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что ...тоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Также административный ответчик предъявил встречный иск, в котором просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2020,2021 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 36 958,46 за 2014-2016, 2020, 2021 годы, земельному налогу в размере сумма за 2016-2021 годы, страховым взносам ОМС в размере сумма за 2018 год, страховым взносам ОПС в размере сумма за 2018 год, всего налогов на сумму сумма, пени на сумму сумма, признать прекращенной обязанность ... уплате задолженности задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2020,2021 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 36 958,46 за 2014-2016, 2020, 2021 годы, земельному налогу в размере сумма за 2016-2021 годы, страховым взносам ОМС в размере сумма за 2018 год, страховым взносам ОПС в размере сумма за 2018 год, всего налогов на сумму сумма, пени на сумму сумма, обязать ИФНС №36 по адрес исключить из записей из лицевого счета (ЕНС) сведения об указанной задолженности и пени.

Административный истец (административный ответчик) ИФНС России №36 по адрес в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик (административного истца по встречному иску) ...ебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, настаивал на удовлетворении встречных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного истца ИФНС России №36 по адрес (административного ответчика по встречному иску), извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд, выслушав административного ответчика (истца по встречному иску), исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным или Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным ;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным и Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям установленным Кодексом.

В соответствии с положениями НК РФ, в случае, недостаточности или отсутствия денежных средств (в т.ч. электронных денежных средств) на счетах налогоплательщика либо информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии со НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и пеней.

В соответствии со НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с НК РФ.

В соответствии со НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НКРФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей : в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхован за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацу вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма: расчетный период 2022 года.

Согласно НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии ( НК РФ если иное не предусмотрено настоящей .

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном соответствии с НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей . С-вы взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Согласно НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим .

В силу НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии со НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей .

В соответствии со НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с , НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НКРФ.

Из положений НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, ...тоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком.

В налоговом уведомлении №921907 от 28.04.2015 установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год - не позднее 01.10.2015 года; №69544706 от 19.09.2016 установлен срок для уплаты транспортного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016 года; №76881596 от 23.09.2017 установлен срок для уплаты транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год - не позднее 01.12.2017 года; №74054099 от 01.09.2021 установлен срок для уплаты транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года; №48754640 от 01.09.2022 установлен срок для уплаты транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со НК РФ начислены пени.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование N 880 от 16.05.2023 года, установлен срок исполнения требований- до 15.06.2023 года.

09.11.2023 вынесено решение №3627 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании N 880 от 16.05.2023 года об уплате задолженности в размере сумма

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России N 36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 211 адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

Мировым судьей судебного участка N 211 адрес вынесен судебный приказ от 30.01.2024 года о взыскании с Курашева А.В. недоимки по налогам и пени.

По заявлению фио ОА.В., определением мирового судьи судебного участка N 211 адрес от 12.02.2024 года судебный приказ от 30.01.2024 года по делу №2а-0015/215/2024 отменен.

В соответствии с НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании ...долженности по налогам поступило в суд 07.05.2024 года.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Равно как и сроки для взыскания пени.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в том числе по налогам сумма, из которых земельный налог за 2016-2021 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2018 год в размере сумма; страховые взносы ОПС за 2018 год в размере сумма, транспортный налог за 2014-2021 годы в размере сумма; пени сумма

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, во встречном иске надлежит отказать.

Следовательно, с административного ответчика ...деральный бюджет подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 36 по адрес к ...зыскании задолженности по налогам и пени, встречному иску ... ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ... пользу ИФНС России № 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе: по налогу сумма, пени- сумма

Взыскать с ...ошлину в доход федерального бюджета в размере сумма

В удовлетворении встречных административных исковых требований ... ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Гуляева Е.И.