Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2024-007641-46

Дело №2а-624/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 22 июля 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 26 июля 2024 года

22 июля 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

с участием административного истца ... представителя административного истца фио, представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-624/2024 по административному иску ... к ИФНС России №36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио ...братился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России N 36 по адрес, согласно которому просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за налогоплательщиком и повлекшую формирование отрицательного сальдо единого налогового счета за 2016 год по налогу на доходы в сумме сумма, по пени в сумме сумма, штраф в размере сумма, безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания в принудительном порядке, обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени и штрафу единого налогового счета истца, восстановить положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Свои требования мотивирует тем, что на 01.01.2023 года произведено сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета ЕСН и на 05.05.2024 в налоговых обязательствах административного истца числится отрицательное сальдо ЕНС по налогу на доходы-517 сумма, по пени -сумма, штраф -сумма

С данной задолженностью административный истец не согласен, указывает, что административный ответчик утратил право принудительного взыскания задолженности, т.к. она является безнадежной к взысканию, в связи с истечением срока ее взыскания, а обязанность административного истца по ее уплате является прекращенной. Требование налогового органа выставляется в рок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, пени, начисленные на сумму недоимки могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующей суммы налога. В сальдо ЕНС на 01.01.2023 года не должны включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания. Указывает, что решением №5065 от 12.12.2017 была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому с применением УСН за 2016 год. Уведомлением от ... фио снята с учета в налоговом органе 25.09.2017 года на основании сведений о госрегисрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По указанному решению доначислен налог на доходы в размере сумма, начислены пени в сумме сумма, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме сумма, решение вступило в законную силу 13.01.2018, что является моментом образования недоимки по налогу на доходы и, соответственно, применения добровольной уплаты налога, начисленных пени и штрафа.

Первоначальное требование №415 от 01.03.2018 выставлено 01.03.2018 года со сроком погашения задолженности до 23.03.2018 года. С данного момента налоговый орган располагал правом принудительного взыскания задолженности, однако, в течение 6 месяцев меры взыскания налоговым органом не заявлялись до 2023 года. Только в 2023 году налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме сумма

Мировым судьей судебного адрес адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС N 36. Иски о взыскании имеющейся задолженности в порядке искового производства налоговым органом не подавались, в то время как непосредственно сама задолженность по налогу на доходы физических лиц возникла в ходе мероприятий налогового контроля за налоговый период 2016 г.

Административный истец фио, представитель административного истца фио в судебное заседание явились, заявленные требования поддержали в полном объеме, просили удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России №36 по адрес фио в суд для рассмотрения явился, возражал против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных возражениях.

Суд, огласив административные исковые заявления, выслушав доводы административного истца и ее представителя, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным или Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным ;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным и Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям установленным Кодексом.

В соответствии с положениями НК РФ, в случае, недостаточности или отсутствия денежных средств (в т.ч. электронных денежных средств) на счетах налогоплательщика либо информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии со НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и пеней.

Как следует из материалов дела, административный истец с 10.06.2015 года по 25.09.2017 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с представленной в материалы дела выпиской из Единого налогового счета, у административного истца на настоящий момент отрицательное сальдо по оплате налога недоимка по налогу налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения, в размере сумма за 2016 год, пени в размере сумма, штраф в размере сумма

Как следует из материалов дела, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию со ...оговой задолженности путем направления налоговых уведомлений, а также требований, предпринято обращение к мировому судье. Мировым судьей судебного участка N 213 адрес вынесены определения от ...б отказе в принятии заявления ИФНС N 36, поскольку усматривался спор о праве.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

По смыслу положений НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам.

Кроме того, Федеральный от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не содержит ограничений по срокам списания денежных средств.

Как следует из Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, согласно взаимосвязанному толкованию норм и Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, у ... вопреки доводам административного ответчика, отсутствовала обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная позиция изложена в Конституционного суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в Постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь названными нормами материального права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований и исходит при этом из того, что не имеется законных оснований полагать, что заявленная административным истцом недоимка по налогу на доходы физических лиц и пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию, административным ответчиком предпринимались неоднократные попытки взыскать с административного истца задолженность по налогам, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм; истечение предусмотренного законом срока взыскания налога так же не может являться для налогового органа препятствием для его обращения в суд с соответствующим заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ... к ИФНС России №36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья: Е.И. Гуляева