Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2024-006577-37

Дело №2а-500/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 02 июля 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 05 июля 2024 года

02 июля 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного истца ... И.В., представителя административного ответчика ИФНС России №28 по адрес фио, фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-500/2024 по административному иску ......... к ИФНС России №28 по адрес о признании решения незаконным, взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №28 по адрес о признании незаконным решения Инспекции от 11.12.2023 №15075 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, признать законность ее права на инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный Налогового кодекса Российской Федерации в сумме сумма, заявленный в налоговой декларации №-НДФЛ за 2022год, взыскать в ее пользу сумму налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащего возврату из бюджета в размере сумма, взыскать компенсацию морального вреда в размере сумма, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 04.04.2023 года по 27.04.2024 года в размере сумма, взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 28.04.2024 года по день исполнения решения суда.

В обоснование требований указала, что решением ИФНС России №28 по адрес от 11.12.2023 года №15075 и решением по апелляционной жалобе УФНС России по адрес от 16.02.2024 год... административному истцу отказано в праве на получение инвестиционного налогового вычета в сумме сумма, и уменьшении суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих возврату из бюджета в размере сумма.

Административный истец является владельцем индивидуального инвестиционного счета S... года, на котором учитывались акции российских и иностранных эмитентов. После начала СВО в отношении ПАО «Сбербанк» были введены санкции. В связи с этим, ценные бумаги иностранных эмитентов и административного истца, находящиеся на указанном счете были принудительно переведены решением Совета Директоров банка от 18.03.2022 года в фио (АО). При этом административный истец не подписывала и не согласовывала перевод бумаг и юридическое лицо, которому эти бумаги были переведены. Акции российских эмитентов переведены не были и по настоящее время учитывают и не были зачислены на счета на ...... факте перевода бумаг административный истец была проинформирована ПАО «Сбербанк» 27.04.2022 года. С момента перевода административный истец не смогла связаться с фио (АО). 28.04.2022 года было получено уведомление от фио (АО) о нахождении ценных бумаг в их депозитарии, но до 01.06.2022 года распоряжаться ими невозможно. 17.05.2022 года административному истцу пришло от фио (АО) уведомление о необходимости присоединения к условиям обслуживания, что было произведено административным истцом дистанционно.

18.05.2022 года административным истцом получено уведомление от фио (АО) об открытии брокерского счета. При этом новый ИИС открыт не был, бумаги зависли на счете депозитария, в связи с чем, административный истец была лишена возможности управлять своим имуществом.

13.06.2022 года получено уведомление от фио (АО) о предоставлении доступа к личному кабинету, при этом ценные бумаги из депозитария не были зачислены на счет административного истца, ...спользование личного кабинета было заблокировано до 29.06.2022 года.

С целью защиты своих прав, административным истцом 19.07.2022 года открыт ИИС в ООО «Компания Брокеркредитсервис» и направлено требование в фио (АО) о переводе ценных бумаг, однако данное поручение исполнено не было. После требования срочного вывода ценных бумаг, административному истцу были предоставлены реквизиты для списания ценных денежных средств с требованиями уплаты комиссии в размере сумма за каждого эмитента.

Указанные действия, по мнению административного истца, были намеренно созданы с целью создания препятствий для осуществления административным истцом своих прав инвестора. Следовательно, открытие ИИС в ООО «Компания Брокеркредитсервис» было вынужденной мерой с целью возможности управления и распоряжения ценными бумагами.

23.12.2022 года административным истцом в ПАО «Сбербанк» были внесены денежные средства в размере сумма на ... с целью получения инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета в размере сумма.

25.10.2023 года административному истцу было отказано в предоставлении инвестиционного налогового вычета с указанием на несоблюдение ограничений, установленных подп.3 пун.3 ст. 219.1 НК РФ. 31.10.2023 года административным истцом в ИФНС №28 по адрес были направлены возражения на акт проверки, которые не были приняты во внимание при вынесении решения от 11.12.2023 года №15075.

Решением УФНС России по адрес от 16.02.2024 год... по апелляционной жалобе административному истцу отказано.

При этом административный истец указывает, что налоговыми органами были проигнорировано письмо Банка России от 08.07.2022 года№ ИН-018-59/91.

Административный истец в суд для рассмотрения дела явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Представители административного ответчика ИФНС России №28 по адрес фио, фио в суд для рассмотрения дела явились, возражали против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных возражениях, указав, что 18.08.2023 года административным истцом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с которой налогоплательщиком отражены доходы полученные от налогового агента ПАО «Сбербанк» в размере сумма, заявлен социальный налоговый вычет, заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с под.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ в сумме сумма заявлены расходы по операциям с ценными бумагами на сумму сумма, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере сумма, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере сумма. В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой принято решение, в соответствии с которым заявителю отказано в предоставлении инвестиционного налогового вычета, подтверждена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета в размере сумма.

Заинтересованные лица адрес, Центральный Банк РФ явку представителей в суд для рассмотрения дела не обеспечили, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено в отсутствие заинтересованных лиц, извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав административного истца, представителей административного ответчика, проверив и изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с , со , Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно п. 3 ст. 219.1 ГК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный , предоставляется с учетом следующих особенностей налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

По данным информационных ресурсов налоговых органов заявителем были заключены следующие договора на ведение индивидуальных инвестиционных счетов:

... дата заключения договора 26.12.2019 г., дата расторжения договора ......; ... Дата заключения договора 13.07.2022 года дата закрытия ... года, дата расторжения договора-06.12.2023 года (О...

В связи с тем, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного 26.12.2019 года и прекращенного 28.12.2023 года административным истцом был заключен 13.07.2022 года новый договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с ООО «Компания Брокеркредитсервис», оснований для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного Налогового кодекса Российской Федерации не имеется. В связи с чем, решение ИФНС было принято законно и обоснованно.

По смыслу , КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств, а также соблюдению срока для обращения в суд за защитой нарушенного права. А административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону.

В соответствии с КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ( Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со Кодекса.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с или , со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей , в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

предусмотрено, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный , предоставляется с учетом определенных особенностей, в том числе:

налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более сумма (подпункт 1);

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (подпункт 2);

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу (подпункт 3).

В соответствии с Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ) индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с Федеральным и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

В соответствии с Гражданского кодекса Российской Федерации договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

В силу Гражданского кодекса Российской Федерации акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным.

Судом установлено, что 18.08.2023 года административным истцом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с которой налогоплательщиком отражены доходы, полученные от налогового агента ПАО «Сбербанк» в размере сумма, заявлен социальный налоговый вычет, заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с под.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ в сумме сумма, заявлены расходы по операциям с ценными бумагами на сумму сумма, руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере сумма, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере сумма.

По результатам камеральной проверки, проведенной на основе представленных налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налоговым органом составлены акты налоговой проверки, согласно которым принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2023 №15075.

В выплате инвестиционного налогового вычета ... И.В. было отказано ввиду наличия нарушений требований НК РФ, поскольку имела несколько индивидуальных инвестиционных счетов.

При рассмотрении административного дела установлено, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении административного истца налоговым агентом в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно время: ... дата заключения договора 26.12.2019 года, дата расторжения договора 28.12.2023 года (ПАО ...; ... Дата заключения договора 13.07.2022 года, дата закрытия ..., дата расторжения договора-06.12.2023 года (О...

Оснований полагать, что один из индивидуальных инвестиционных счетов был открыт с целью перевода всех активов с другого индивидуального инвестиционного счета, не имелось.

Следовательно, при несоблюдении условий Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

При этом довод административного истца о том, что по индивидуальному инвестиционному счету, в налоговом периоде не происходило движение денежных средств, не влечет отказ в предоставлении инвестиционного налогового вычета, не может быть признан обоснованным.

Отсутствие факта внесения денежных средств на инвестиционные счета не свидетельствует, что такие договоры являются незаключенными (, Гражданского кодекса Российской Федерации). Договор признается заключенным с момента получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Вопреки доводам административного истца о том, что ей не было известно об открытии индивидуального инвестиционного счета, доказательств не представлено.

С учетом вышеизложенного, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ... ... к ИФНС России №28 по адрес о признании решения незаконным, взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья: Е.И. Гуляева