Мотивированное решение

УИД77RS0004-02-2024-005707-28

Дело № 2а-443/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 16 августа 2024 года

Решение в окончательной форме принято 20 августа 2024 года

16 августа 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-443/2024 по административному иску ИФНС России № 36 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском ..., просит суд о взыскании за счет имущества физического лица, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, из которых: налог на доходы физических лиц за ... год в размере сумма, налог на имущество за ... год в размере сумма, пени в размере сумма, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма за ... год.

Заявленные требования мотивированы тем, ...... на налоговом учете в ИФНС России N36 по адрес в качестве налогоплательщика. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 36 по адрес не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ... суд для рассмотрения дела явился, возражал против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных пояснениях, в которых указывает, что проживал в комнате в коммунальной квартире по адресу: адрес, в ... году получил извещение о том, что дом подлежит отселению и сносу, взамен была предоставлена однокомнатная квартира по адресу: адрес, по договору мены от ....... г., которую по семейным обстоятельствам он продал 06.09.... г. Полагает, что подлежит применению норма при исчислении минимального срока владения имуществом предоставленным взамен жилого помещения, изымаемого для государственных и муниципальных нужд, должен применяться Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок изъятия жилых помещений в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в адрес. То есть в срок нахождения в собственности налогоплательщика жилого помещения должен включаться срок нахождения освобожденного жилого помещения, которое находилось в собственности административного истца более 5 лет. Указывает, что в совокупности владел обоими объектами недвижимости более девяти лет, доход был получен в рамках реализации Программы реновации, в связи с чем, сумма дохода от продажи указанной квартиры не подлежит налогообложению, в связи с чем, начисленные налоги, пени, штрафы считает неправомочными.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной , доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ...... произвел продажу объекта недвижимости, принадлежащего ему на праве собственности: адрес. Срок владения квартирой составил с ....... года по 06.09.... года. 13.04.... года Департамент городского имущества адрес известил фио о том, что дом ... по адрес подлежит отселению и сносу в соответствии с постановлением Правительства Москвы №581 от 29.06.1999 «О комплексной реконструкции микрорайонов 75 и адрес ... адрес» и 882-ПП от 09.10.2007 «О проекте планировки территории квартала адрес ... адрес».

Поскольку указанным объектом на момент его продажи ... менее установленного пятилетнего срока, в отношении него была проведена налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки принято решение о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым на фио возложена обязанность уплатить штраф в размере сумма, недоимку по НДФЛ в размере сумма.

Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Федеральным от 27.11.2017 N 352-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О статусе столицы Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления особенностей регулирования отдельных правоотношений в целях реновации жилищного фонда в субъекте Российской Федерации - городе федерального значения Москве" в положения Кодекса внесены изменения, которые полностью коррелируют с положениями N 4802-1 в части реализации программы реновации жилищного фонда в адрес.

Реновация жилищного фонда в адрес представляет собой совокупность мероприятий по обновлению среды проживания граждан, осуществляемых в соответствии с утвержденной Программой реновации, в целях ( Закона адрес от 17.05.2017 N 14).

Так, НК РФ установлено особое правило исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях налогообложения дохода от его продажи. При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в адрес, в минимальный срок владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности ранее освобожденных жилых помещений или доли (долей) в нем.

В соответствии с Налогового кодекса РФ, систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

На основании , НК РФ допускается установление льгот по налогам и сборам, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируется налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.

По смыслу закона налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки (государственной помощи) отдельных категорий субъектов экономического оборота и признаются оправданным исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения в той мере, в какой это позволяет налогоплательщику эффективно распорядиться оставшимися после налогообложения финансовыми ресурсами и одновременно обеспечить удовлетворение лежащего в основе предоставления льготы публичного интереса, связанного со стимулированием деятельности отдельных отраслей экономики, улучшением социально-экономического положения территорий и т.п.

Учитывая изложенное, особенности освобождения от налогообложения, предусмотренные и НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ) применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность только в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в адрес.

Проверяя довод фио о необходимости применения к возникшим правоотношениям положения НК РФ, суд находит их не состоятельными, поскольку в НК РФ не имеется нормы, аналогичной ГК РФ, прямо предписывающей применять налоговое законодательство по аналогии.

Согласно НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с , НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НКРФ.

Из положений НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, ... на налоговом учете в ИФНС России N36 по адрес.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налого... исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со НК РФ начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации ( Федерального закона от 27.11.... N 422-ФЗ).

В налоговом уведомлении №69724110 от 22.08.2019 года установлен срок для уплаты налога на имущество за ... год - не позднее ... года.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес налогоплательщика направленно требование N 3685 от 21.07.2023 на сумму задолженности: по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ –сумма, по штрафу за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ –сумма, по налогу на имущество сумма, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ –сумма, общая сумма недоимки по налогам сумма, пеня сумма, штрафы сумма, установлен срок исполнения требования- 11.09.2023 г., которое в добровольном порядке не исполнено.

21.11.2023 года вынесено решение №3809 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности №3685 от 21.07.2023 года в размере сумма

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок, ИФНС России N36 по адрес обратилась к мировому судье судебного адрес... адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

21.12.2023 года мировым судьей судебного участка N ... адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки по налогам и пени.

По заявлению фио определением мирового судьи судебного участка N ... адрес от 25.12.2023 года судебный приказ от 21.12.2023 по делу ...... отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с фио недоимки по налогам и пени поступило в суд 17.04.2024 года.

В соответствии с НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Равно как и сроки для взыскания пени.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в том числе по налогам сумма, пени сумма, штрафы сумма

Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 36 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ... пользу ИФНС России № 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе: по налогам в сумме сумма, пени-334 сумма, штрафы сумма

Взыскать с ... федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева