Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2024-005447-32

Дело №2а-411/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 02 августа 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 06 августа 2024 года

02 августа 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

с участием административного ответчика фио, представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-411/2024 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 36 по адрес к фио ... о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к ... и просит суд о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что ......тоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец ИФНС России №36 по адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ......представитель административного ответчика фио в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения заявленных требований, на основании доводов, изложенных в письменных возражениях, согласно которым на 01.01.2023 года произведено сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета ЕСН и на 05.05.2024 года в налоговых обязательствах административного истца числится отрицательное сальдо ЕНС по налогу на доходы-517 сумма, по пени -сумма, штраф -сумма С данной задолженностью административный ответчик не согласен, указывает, что административный истец утратил право принудительного взыскания задолженности, т.к. она является безнадежной к взысканию, в связи с истечением срока ее взыскания, а обязанность административного ответчика по ее уплате является прекращенной. Требование налогового органа выставляется в срок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующей суммы налога. В сальдо ЕНС на 01.01.2023 года не должны включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания. Указывает, что решением №5065 от 12.12.2017 года была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому с применением УСН за 2016 год. Уведомлением от 26.09.2017 №400165540 ИП ... О.М. снята с учета в налоговом органе 25.09.2017 года на основании сведений о госрегисрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По указанному решению доначислен налог на доходы в размере сумма, начислены пени в сумме сумма, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме сумма, решение вступило в законную силу 13.01.2018 года, что является моментом образования недоимки по налогу на доходы и, соответственно, применения добровольной уплаты налога, начисленных пени и штрафа. Первоначальное требование №415 от 01.03.2018 выставлено 01.03.2018 года со сроком погашения задолженности до 23.03.2018 года. С данного момента налоговый орган располагал правом принудительного взыскания задолженности, однако, в течение 6 месяцев меры взыскания налоговым органом не заявлялись до 2023 года. Только в 2023 году налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме сумма Мировым судьей судебного участка N 213 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России N36 по адрес. Иски о взыскании имеющейся задолженности в порядке искового производства налоговым органом не подавались, в то время как непосредственно сама задолженность по налогу на доходы физических лиц возникла в ходе мероприятий налогового контроля за налоговый период 2016 г.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного истца, извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд, огласив административные исковые заявления, выслушав доводы административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным или Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным ;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным и Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям установленным Кодексом.

В соответствии с положениями НК РФ, в случае, недостаточности или отсутствия денежных средств (в т.ч. электронных денежных средств) на счетах налогоплательщика либо информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии со НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и пеней.

В соответствии со НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с , НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НКРФ.

Из положений НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из выписки из ЕГРИП, представленной в материалы дела, ... О.М. с 10.06.2015 года по 25.09.2017 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения на доход.

В результате проведенного анализа выписки об операциях на счетах налогоплательщика, полученной из АКБ «Абсолют Банк», доход ИП ... полученный в 2016 году в результате осуществления предпринимательской деятельности, составил сумма, в том числе: за 1 квартал-6 сумма, за полугодие сумма, за 9 месяцев-9 сумма, за налоговый период -сумма

Сумма исчисленного налога составила: за адрес – сумма, за полугодие -сумма, за девять месяцев-...

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по данным налогоплательщика составила сумма, сумма налога, доначисления в рамках проверки составила сумма

Согласно карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» налог за2016 год, исчисленный согласно декларации, в размере сумма уплачен 29.09.2016 года, т.е. в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налог, доначисленный в рамках проверки, по состоянию на 30.06.2017 года не уплачен, неуплата привела к начислению пеней в размере сумма

Согласно НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением №5065 от 12.12.2017 ... О.М. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере сумма, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, равного сумма

В соответствии с представленной в материалы дела справки №2024-87352 от 23.04.2024 года о наличии на дату формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента, у административного ответчика отрицательное сальдо по оплате налога в размере сумма, по пеням в размере сумма, по штрафам в размере сумма

Согласно представленным в материалы дела учетным данным налогоплательщика, сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, за ... было зарегистрировано 19.11.2021 право собственности на недвижимое имущество-квартиру с кадастровым номером 77:06:0003007:2380, расположенная по адресу: адрес, площадью ...

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направленно требование N 415 по состоянию на 01.03.2018 об уплате недоимки по налогам в размере сумма, пени в размере сумма штраф в размере сумма, срок исполнения требований-15.06.2023 года.

Также в адрес налогоплательщика направленно требование №805 от16.05.2023 об уплате недоимки по налогам в размере сумма, пени в размере сумма штраф в размере сумма, срок исполнения требований-15.06.2023 года.

Факт вручения требований налогоплательщику подтвержден представленными в материалы дела распечатками из личного кабинета налогоплательщика.

08.08.2023 года вынесено решение №128 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности N 805 от 16.05.2023 в размере сумма

Факт направления решения административному ответчику заказным письмом подтвержден представленным в материалы дела списком внутренних почтовых отправлений 13.09.2023 года.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию со фио налоговой задолженности путем направления налоговых уведомлений, а также требований, предпринято обращение к мировому судье. Мировым судьей судебного участка N 213 адрес вынесены определения от 18.04.2023 ... 19.12.2023 (№4505/213/2023) об отказе в принятии заявления ИФНС N 36, поскольку усматривался спор о праве.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в КАС РФ, препятствует повторному обращению с таким же заявлением (к тому же должнику, о том же предмете, по тем же основаниям). Для разрешения заявленных требований взыскатель вправе обратиться в суд в порядке административного искового производства.

Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" установлено, что в случае если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административное исковое заявление о взыскании со Стариковой О.М. задолженности поступило в суд 12.04.2024 года, то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в КАС РФ и КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры по взысканию со ... задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, а также принимая во внимание то, что период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа является незначительным, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС России N36 по адрес в соответствующем ходатайстве.

Сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, составляет сумма

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России N 36 по адрес к ... о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, удовлетворить.

Взыскать со ... в пользу ИФНС России N 36 по адрес задолженность по пени в размере сумма.

Взыскать со ... госпошлину в доход федерального бюджета в размере сумма.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья: Е.И. Гуляева