Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2024-004729-52

Дело № 2а-355/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 11 июня 2024 года

Решение в окончательной форме принято 14 июня 2024 года

11 июня 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием административного ответчика Куйдина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-355/2024 по административному иску ИФНС России № 36 по адрес к ... взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N36 по адрес обратился в суд с административным иском к К... просит суд о взыскании за счет имущества физического лица, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере сумма, из которых: недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 годы в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2015-2021 г. в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что К... состоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 36 по адрес не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Куйдин А.В. в суд для рассмотрения дела явился, возражал против удовлетворения заявленных требований на основании доводов, изложенных в письменных возражениях, указав, что требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год и пени в размере сумма были предметом рассмотрения Гагаринского районного суда от 25.02.2022 года, решением которого в удовлетворении требований ИФНС России N 36 по адрес отказано, кроме того указал на пропуск срока обращения в суд с данными требованиями после отмены судебного приказа.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Так на основании Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

По общему правилу Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со настоящего Кодекса. В соответствии с суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной . Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в данного Кодекса, в срок, установленный , налоговый орган определяет в соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками ( Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

Согласно НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим .

В соответствии со НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В , НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, производящих исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной . Налогоплательщики, указанные в , самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Положениями НК РФ установлено что, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных - настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в и ), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено настоящей , в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные - настоящего Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Т.е. для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная НК РФ (13%), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных - НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Согласно НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей , уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает сумма, то часть суммы налога, превышающая сумма, относящаяся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до сумма, относящейся к части налоговой базы до сумма включительно.

В соответствии со НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с , НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НКРФ.

Из положений НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что К... состоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и за ним было зарегистрировано следующее имущество:

- адрес с кадастровым номером 50:07:0020513:69, расположенный по адресу: адрес сел. адреср-н адрес, СНТ «Пульсар» тер,48уч-к., площадью 1200 кв.м., дата регистрации права собственности 19.04.2013;

- Комната с кадастровым номером 77:06:0003001:6478, расположенная по адресу: адрес площадью 20,8 кв.м., дата регистрации права собственности 16.07.2014.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц: №128454897 от 09.09.2016- за 2015 год - не позднее 01.12.2016 года.

В налоговом уведомлении № 48276800 от 01.09.2022 установлен срок для уплаты налога за 2021 год на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц - не позднее 01.12.2022 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Куйдиным А.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со НК РФ начислены пени в размере сумма

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации ( Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование N 482 от 15.05.2023 на сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц (в границах внутригородских МО городов федерального значения) – сумма, по земельному налогу – сумма, по НДФЛ-16 сумма.

08.08.2023 года вынесено решение №76 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №482 в размере сумма

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России N 36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 215 адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

Мировым судьей судебного участка №218 адрес вынесен судебный приказ от 28.11.2023 №2а-28/2023 о взыскании с Куйдина А.В. задолженности по уплате налога, в том числе пеням в размере сумма

По заявлению Куйдина А.В. об отмене судебного приказа, определением от 05.12.2023 мирового судьи судебного участка №217 адрес исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №218 адрес судебный приказ от 28.11.2023 №2а-28/2023, отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с Куйдина А.В. задолженности по налогам поступило в суд 29.03.2024 года.

В соответствии с НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Данный вывод прямо следует из разъяснений, содержащихся в Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В связи с чем, доводы о пропуске срока на подачу административного искового заявления приняты во внимание быть не могут, поскольку нарушения норм НК РФ, исходя из даты отмены судебного приказа 05.12.2023 года, и подачи настоящего административного искового заявления 29.03.2024 года, налоговым органом не допущено.

Более того, факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Между тем, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год и пени в размере сумма, поскольку данные требования были предметом рассмотрения Гагаринского районного суда адрес, решением суда от 25.02.2022 года в удовлетворении требований ИФНС России N 36 по адрес к ... взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год и пени в размере сумма, отказано.

Следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма из которых: недоимка по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2015-2021 г.в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в размере сумма

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 36 по адрес к ... взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с К... в пользу ИФНС России № 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе: по налогам в сумме сумма, пени-34 сумма

Взыскать с К... в федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева