Мотивированное решение

Дело №02а -281/2024

УИД 77RS0004-02-2023-000719-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 25 июня 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 28 июня 2024 года

25 июня 2024 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-281/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России N 36 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к фио о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик фио состоит на налоговом учете в ИФНС №36 по адрес является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым зарегистрированы права собственности на транспортные средства, недвижимое имущество, расположенное в границах сельских поселений, внутригородских муниципальных образований города федерального значения и являющихся объектами налогообложения, за которое за период 2016-2019 годы не уплачен налог, в связи с чем, образовалась задолженность в размере- сумма. В адрес налогоплательщика в соответствии со НК РФ было направлено налоговое уведомление N.23605268 от 19.08.2018 г., № 904422547 от 26.12.2019 г., №61087419 от 01.09.2020г., №69799863 от 22.08.2019г., от 12 октября 2017 г., об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г., которое самостоятельно им исполнено не было, образовалась недоимка, в связи с чем направлено требование №23980, №18699, №106860, №86112, №81671, №14803, №11814 об уплате налога, пени, которым было предложено уплатить задолженность, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере сумма. 09 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №216 в отношении фио вынесен судебный приказ, который определением этого же мирового судьи был отменен 18 марта 2022 года. Административный истец просил суд взыскать с фио недоимку, пени в общем размере сумма по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере сумма;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере сумма, пени в размере сумма

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере сумма, пени сумма.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма., пеня сумма

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма, пени в размере сумма

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере сумма, пени в размере сумма

Административный истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока.

Административный ответчик в судебное заседания не явился, уведомлен надлежаще, представил суду письменные возражения, согласно которым в удовлетворении требований просил отказать, указав, что представленный налоговым органом расчет подлежащего взысканию налога на имущество физических лиц является арифметически неправильный, ссылается на отсутствие задолженности, поскольку оплата налогов производилась им своевременно и в полном объеме, и на пропуск налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением после отмены судебного приказа при отсутствии доводов и доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, фио состоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и за ним было зарегистрировано следующее имущество:

1) ...

В силу Конституции РФ, НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора .

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога ( НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (, НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки ( НК РФ).

В силу положений и НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно и НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом, на основании НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей .

Согласно НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим .

Исходя из положений НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога ( НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик фио является собственником недвижимого имущества, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения, и являющихся объектами налогообложения, а также транспортных средств, за период 2016-2018 годы, налогоплательщику за указанный период времени был исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог, ИФНС России №36 по адрес направлено ...алоговое уведомление N.23605268 от 19.08.2018, № 904422547 от 26.12.2019 г., №61087419 от .01.09.2020 г., №69799863 от 22.08.2019 г., от 12 октября 2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г., которое добровольно им исполнено не было, образовалась недоимка по налогу, в связи с чем на основании НК РФ направлено требование №23980, №18699, №106860, №86112, №81671, №14803, №11814 об уплате налога и пеней.

09.03.2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за указанный период к мировому судье судебного участка №216, который определением этого же мирового судьи был отменен 18 марта 2022 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.01.2023 года.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года NN 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N и др.).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года и от 17 июля 2018 года ).

Вместе с тем, каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного КАС РФ, административным истцом не приводилось, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных НК РФ, налоговый орган не ссылался, указание на объем работы налогового органа, на необходимость индивидуальной обработки каждого материала для формирования пакета документов в суд, по мнению суда, уважительными причинами пропуска срока и основанием для восстановления срока при установленных выше обстоятельствах являться не может.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца ( КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом в ходе судебного разбирательства установлено что налоговым органом не соблюдены все последовательные сроки обращения в суд, установленные Налогового кодекса РФ.

Конституционный суд Российской Федерации в от 22 марта 2012 года N 479-О-О подчеркнул, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного искового заявления.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов ( Конституции Российской Федерации), нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности, а поэтому оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ... недоимки по налогам в настоящем деле, у суда не имеется в связи с пропуском административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска такого срока.

На основании изложенного, руководствуясь - , КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России N 36 по адрес к ... о взыскании недоимки по налогу, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.И. Гуляева