Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2024-001417-94

Дело № 2а-149/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 19 марта 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 22 марта 2024 года

19 марта 2024 г. адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.И.,

при секретаре фио,

с участием административного истца – Дудукиной О.В., представителя ИФНС России № 36 по адрес,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-149/2024 по административному иску ... к ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

фио  обратилась в суд с названным иском, указав, что она зарегистрирована в ИФНС № 36 по адрес в качестве налогоплательщика. По мнению ответчика у нее имеется задолженность по оплате налога на имущество за 2017 г. в сумме сумма, за 2018 г. в сумме сумма, за 2019 г. в сумме сумма Уведомлений об уплате указанных налогов она не получала, в связи с чем считает, что ответчик утратил право на взыскание указанных задолженностей, поскольку истекли сроки для ее взыскания.

Просит признать безнадежными к взысканию вышеуказанных недоимок по налогам на имущество за 2017 г., 2018 г., 2019 г. и пени. Обязать ответчика списать указанную задолженность с ее лицевого счета.

В судебном заседании административный истец фио на удовлетворении иска настаивала.

Административный ответчик – представитель ИФНС России № 36 по адрес в судебном заседании иск не признал по основаниям, указанным в письменном отзыве.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что фио является налогоплательщиком, состоящем на налоговом учете в ИФНС России № 36 по адрес.

Из материалов дела следует, что за административным истцом числится задолженность по налогам на имущество за 2017 г. в сумме сумма, за 2018 г. в сумме сумма, за 2019 г. в сумме сумма

Данная задолженность истцом не оплачена.

Согласно ст. 44 ч. 3 п. 5 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных НК РФ.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм и Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О и в Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, административный истец имеет право инициировать судебное разбирательство по вопросу признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а суд обязан рассмотреть такой спор по существу, и иного судебного решения по данному вопросу не требуется.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, в соответствии с которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Согласно НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Из материалов дела следует, что 15 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 217 адрес был вынесен судебный приказ № ... взыскании с Дудукиной О.В. в пользу ИФНС России № 36 по адрес налога на имущество за 2019 г. в сумме сумма, пени в размере сумма

Судебный приказ вступил в законную силу 25 января 2022 г., указанный приказ не отменен, срок предъявления к исполнению в течении 3-х лет, в настоящее время данный срок не истек.

Как указано в письменном отзыве ответчика, 14 января 2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ ... взыскании с истца задолженности по налогу за 2017 г.

30 сентября 2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № ... о взыскании с истца задолженности по налогу за 2018 г. Срок предъявления к исполнению данного приказа в настоящее время не истек.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований о признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018 г. в сумме сумма, за 2019 г. в сумме сумма суд не усматривает.

Вместе с тем, срок принудительного взыскания задолженности по налогу за 2017 г. в размере сумма инспекцией пропущен, срок предъявления судебного приказа к исполнению истек 14.01.2023 г. Доказательств, подтверждающих предъявление ответчиком указанного судебного приказа к исполнению до 14.01.2023 г., не представлено.

На основании установленных обстоятельств, учитывая, что срок на взыскание спорной задолженности за 2017 г. налоговым органом пропущен и не имеется оснований для рассмотрения возможности его восстановления, взыскание числящейся за налогоплательщиком задолженности является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

С учетом изложенного, заявленные налогоплательщиком требования подлежат частичному удовлетворению, задолженность за 2017 г. в сумме сумма признается безнадежной ко взысканию, а на налоговый орган возлагается обязанность исключить ее из личного кабинета налогоплательщика.

Для признания безнадежными ко взысканию пени, начисленных на налог на имущество за 2017 г., суд оснований не находит, поскольку доказательств предъявления к истцу требований об оплате пени со стороны налогового органа в указанный период материалы дела не содержат, следовательно данные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ... к ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Признать задолженность ... по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма безнадежной ко взысканию, обязав ИФНС России № 36 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика Дудукиной Ольги Владимировны.

В удовлетворении требований в большем объеме - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева