Мотивированное решение

УИД 77RS0004-02-2023-011957-80

Решение

именем Российской Федерации

28 декабря 2023 года Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Черныш Е.М., при секретаре фиоМ.-С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-6906/2023 по иску Геммерлинга Георгия Анатольевича к ПАО «Сбербанк России» об обязании возвратить незаконно удержанные денежные средства, взыскании процентов,

установил:

Истец Геммерлинг Г.А. обратился в суд с иском к ответчику ПАО «Сбербанк России» (далее – Банк) об обязании возвратить незаконно удержанные денежные средства, мотивируя свои требования тем, что между ним и Банком заключен договор брокерского обслуживания Nº 400NZIP от 22.04.2020г. 20.01.2023г. и 14.06.2023г. истец в рамках указанного договора дал поручения Банку на вывод денежных средств со своего брокерского счета. Поручение было исполнено, но Банк как налоговый агент произвел начисление и удержание налога в размере сумма Однако истец полагает, что удержание налога на доходы физических лиц произведено незаконно, налогооблагаемая база в текущем налоговом периоде (2023 год) должна была быть уменьшена Банком в связи с полученными Истцом убытками в предыдущем налогом периоде (2022 год).

Истец считает, что действия Банка нарушают положения п. 16 ст. 214.1, ст.ст. 220.1, 226.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и являются незаконными, в связи с чем просит обязать Банк вернуть ему незаконно удержанные денежные средства в размере сумма, а также проценты начисленные на сумму за период с 19.08.2023г. по день фактического возврата налога на счет истца.

В судебное заседание истец явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель Ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных исковых требований по доводам письменных возражений на исковое заявление, указав, что ПАО Сбербанк, как налоговый агент, при выводе денежных средств с брокерского счета правомерно удержал налог на доход от реализации ценных бумаг в размере сумма Уменьшение налоговой базы по НДФЛ путем предоставления налогового вычета при наличии убытков полученных налогоплательщиком по операциям с ценными бумагами это обязанность налогового органа, а не банка.

Третье лицо Инспекция Федеральной налоговой службы №36 по адрес в судебное заседание не явилось, судом извещено надлежащим образом. Ходатайств, отзыва на исковое заявление в суд не представило.

Выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, между истцом и ПАО Сбербанк заключен договор брокерского обслуживания №400NZIP от 22.04.2020г. 14.06.2023г. по распоряжению истца на вывод денежных средств в размере сумма с брокерского счета, Банк денежные средства в сумме сумма зачислил на счёт истца, при выводе денежных средств Банком был удержан налог на доходы физических лиц в сумме сумма

Кроме того ранее, 20.01.2023г. по распоряжению истца на вывод денежных средств в размере сумма с брокерского счета, Банк денежные средства в сумме сумма зачислил на счёт истца, при выводе денежных средств Банком был удержан налог на доходы физических лиц в сумме сумма

Всего за указанный период с 19.01.2023 по 14.06.2023 Банком как налоговым агентом с Истца был удержан налог на доходы физических лиц в размере сумма

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ Банк выполняет функции налогового агента в отношении доходов инвесторов - физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 24 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как положительная разница между суммой доходов и расходов с учетом убытков по совокупности сделок с ценными бумагами, совершённых в течение налогового периода.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами закреплены в ст. 214.1 НК РФ, в соответствии с которой по операциям с ценными бумагами доходами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг полученные в налоговом периоде.

Датой фактического получения дохода признается день, в котором было осуществлено перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ).

Согласно ст. 214.1 НК РФ, расходами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией. хранением и погашением ценных бумаг. Финансовый результат определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 ГК РФ (п. 12)».

Доходы, полученные налоговым резидентом от операций с ценными бумагами, подлежат налогообложению по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определенную в соответствии со ст. 233 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 226.1 НК РФ налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Как следует из фактических обстоятельств дела, 17.01.2023г., а также в период с 25.05.2023 по 06.06.2023 Банк по поручению Истца осуществил сделки по продаже акций ПАО «Северсталь», ПАО «Ростелеком», ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат», ПАО «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии», ПАО «Мобильные ТелеСистемы», АК «АЛРОСА» (ПАО), ПАО «АНК «Башнефть», ПАО «Группа ЛСР» на общую сумму сумма

14.06.2023 Истец подал в Банк распоряжение на вывод денежных средств с брокерского счета в сумме сумма

При выводе денежных средств налоговым агентом - ПАО «Сбербанк России) удержан налог на доходы физических лиц в размере сумма

Указанный размер налога на доходы физических лиц был исчислен и удержан исходя из следующего.

Согласно отчету брокера по результатам налогового периода 2023 года (по состоянию на 14.06.2023) финансовый результат Истца по сделкам и операциям, совершенным по Договору, составил:

- сумма дохода сумма;

- сумма документально подтвержденных расходов сумма (расход на приобретение ценных бумаг);

- облагаемая сумма дохода - сумма (сумма- сумма);

- исчисленная сумма налога - сумма (нарастающим итогом за текущий налоговый период);

- сумма ранее удержанного налога - сумма (удержание произведено

20.01.2023).

- сумма удержанного налога от 14.06.2023 - сумма

Таким образом, при удержании суммы НДФЛ ответчик действовал в соответствии с требованиями налогового законодательства, в рамках исполнения обязанности налогового агента.

Доводы Истца о незаконном удержании Банком налога на доходы от реализации ценных бумаг и обязанности Банка уменьшить налоговую базу по операциям в текущем налоговом периоде - 2023 году основаны на неправильном толковании положений налогового законодательства и условий заключенного договора.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Исходя из положений п. 1 ст. 220.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Правила переноса на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами определены п. 16 ст. 214.1 НК РФ. Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг вправе уменьшить налоговую базу по таким операциям соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220.1 НК РФ налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с ПФИ налогоплательщик должен представлять документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он заявляет эти вычеты (п. 4 ст. 220.1 НК РФ).

Налоговый вычет при переносе убытков с прошлых лет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода на основании декларации 3-НДФЛ.

При таких обстоятельствах в их совокупности, учитывая, что уменьшение налоговой базы по операциям с ценными бумагами налогоплательщиков, получивших убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, осуществляется путем предоставления налогового вычета, тогда как налоговый вычет не является суммой излишне уплаченного налога, подлежащего возврату налоговым агентом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных истцом требований к ответчику ПАО «Сбербанк России».

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Решил:

В удовлетворении иска Геммерлинга Георгия Анатольевича к ПАО «Сбербанк России» об обязании возвратить незаконно удержанные денежные средства, взыскании процентов отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме изготовлено 09 января 2024 года.

Судья Черныш Е.М.