Определение суда апелляционной инстанции

судья: фио

адм. дело №33а-2197/2024

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

27 марта 2024 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Гордеевой О.В.,

судей фио, фио

при секретаре Джамгаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №2а-318/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №28 по адрес к Пономареву Илье Вадимовичу о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного ответчика Пономарева И.В., подписанной представителем по доверенности Политовым Е.Е., на решение Гагаринского районного суда адрес от 10 апреля 2023 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России №28 по адрес (далее -ИФНС № 28 по Москве) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пономареву И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физически лиц в размере сумма, налога на имущество и пени в общем размере сумма, земельного налога и пени в общем в размере сумма

В обоснование заявленных требований указала на то, что в отношении Пономарева И.В. проведена выездная налоговая проверка на основании решения Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области от 29 декабря 2020 года №14-12, предметом которой являлась своевременность уплаты налога на доходы физический лиц за период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки № 14-05 от 9 апреля 2021 года, принято решение № 14-05 от 5 июля 2021 года о привлечении Пономарева И.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-05 от 5 июля 2021 года ИФНС России № 28 по адрес произведено начисление налога на доходы физических лиц в сумме сумма Согласно требованию от 9 ноября 2021 года № 166958 налогоплательщику предложено погасить задолженность по налогу в срок до 12 января 2022 года, однако обязанность по уплате налога, пени не исполнена.

Кроме того, административным истцом указано на наличие у Пономарева И.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2017-2018 годы, поскольку в спорные налоговые периоды административному ответчику принадлежали объекты недвижимого имущества в адрес, в г.Магнитогорске, в г.Челябинске, земельные участки в г.Челябинске и Московской области, однако обязанность по уплате соответствующих налогов в полном объеме в установленный срок им исполнена не была.

Решением Гагаринского районного суда адрес от 10 апреля 2023 года административные исковые требования ИФНС России №28 по адрес удовлетворены, постановлено:

взыскать с Пономарева Ильи Вадимовича (ИНН 744814151593) в пользу ИФНС России № 28 по адрес недоимки по налогу на доходы физических лиц сумма, налога на имущество сумма, земельный налог сумма.

взыскать с Пономарева Ильи Вадимовича (ИНН 744814151593) в пользу бюджета адрес госпошлину в сумме сумма.

В апелляционной жалобе административный ответчик Пономарев И.В. ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права; неверную оценку собранных по делу доказательств.

Проверив материалы настоящего дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика по доверенности Политова Е.Е., представителя административного истца по доверенности Зайцева М.С., сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Разрешая данное дело, суд исходил из того, что в отношении Пономарева И.В. проведена выездная налоговая проверка на основании решения Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области от 29 декабря 2020 года № 14-12, предметом которой являлась своевременность и правильность уплаты налога на доходы физический лиц за период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области принято решение №14-05 от 5 июля 2021 года, в соответствии с которым Пономарев И.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, а именно неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, ему начислена недоимка по налогу в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма

На основании указанного решения в адрес налогоплательщика направлено требование №166958 по состоянию на 9 ноября 2021 года, которым предложено в срок до 12 января 2022 года погасить задолженность по НДФЛ в размере сумма, уплатить пени в размере сумма, штраф в размере сумма

Из материалов дела следует, что ИФНС России №28 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Пономарева И.В. задолженности по НДФЛ, пени, штрафу.

Определением мирового судьи судебного участка №393 Обручевского района г.Москвы от 2 июня 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа ИФНС России №28 по адрес отказано в связи с наличием спора о праве.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган также указывал на наличие у Пономарева И.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма по объектам, расположенным в адрес, в г.Челябинске, в г.Магнитогорске, а также земельного налога за 2017-2018 годы в размере сумма, пени в размере сумма по земельным участкам в г.Челябинске и Московской области.

Разрешая настоящий спор, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с Пономарева И.В. недоимки по НДФЛ и пени в общем размере в размере сумма, исходя из правомерности выводов налогового органа о том, что нежилое здание и земельный участок по адресу: г.Челябинск, ул. Тагильская, д.20А, использовались Пономаревым И.В. в целях ведения предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от их продажи, полученный в 2017 году, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, судом указано на то, что Пономарев И.В. в 2017-2018 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества в адрес, в г.Магнитогорске и г.Челябинске, земельных участков в г. Челябинске и Московской области, однако земельный налог и налог на имущество физических лиц им своевременно и в полном объеме уплачены не были, в связи с чем признал обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании с Пономарева И.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за их несвоевременную уплату.

Оценивая в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом срока для обращения в суд с данными требованиями, суд учел, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в его принятии 2 июня 2022 года было отказано, в связи с чем, принимая во внимание предпринятые Инспекцией меры, направленные на взыскание задолженности, пришел к выводу о необходимости восстановления пропущенного по уважительным причинам срока.

Проверяя законность постановленного судом решения, судебная коллегия полагает необходимым согласиться с выводами о наличии у Пономарева И.В. задолженности по НДФЛ и пени, учитывая, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 5 июля 2021 года, которым установлена обязанность Пономарева И.В. по уплате данного налога и рассчитан его размер, в установленном порядке не отменялось и не изменялось.

Судебная коллегия учитывает, что данное решение являлось предметом судебной проверки, вступившим в законную силу решением Гагаринского районного суда адрес от 21 февраля 2022 года признано законным.

При таких обстоятельствах судебная коллегия отклоняет доводы апелляционной жалобы о том, что доход, полученный Пономаревым И.В. от продажи здания и земельного участка в г.Челябинске по ул. Тагильская, д.20А, подлежит освобождению от налогообложения.

Вместе с тем, рассматривая настоящее дело, судебная коллегия учитывает положения части 6 статьи 289 КАС РФ, согласно которым при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая судьбу заявленных административным истцом требований о взыскании с Пономарева И.В. задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, судебная коллегия исходит из того, что соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в уведомлении налогоплательщика о возникновении такой обязанности, направлении ему требования об уплате задолженности по обязательным платежам, а также в последующем обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, должно являться предметом судебной проверки при рассмотрении административного дела в порядке главы 32 КАС РФ.

Вместе с тем, в нарушение требований статей 178, 180, 289 КАС РФ данные обстоятельства предметом судебной проверки не являлись.

Между тем, в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие наличие у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год и уведомление Пономарева И.В. о необходимости ее погасить.

Так, суду представлены налоговые уведомления №80278124 от 12 октября 2017 года, которым произведен расчет налогов Пономареву И.В. за 2016 год, налоговые уведомления №32898816 от 14 июля 2018 года, 52018612 от 11 сентября 2018 года, которым произведен расчет налогов за 2017 год.

Представленное суду в обоснование наличия задолженности по данным налогам требование №149803 об уплате налогов, пени по состоянию на 27 октября 2021 года также не содержит сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год.

Иных документов материалы дела не содержат, судебной коллегии, несмотря на предоставленную административному истцу возможность, такие документы также не представлены.

Отсутствуют в материалах дела и сведения о том, что налоговый орган, соблюдая установленный порядок принудительного взыскания обязательных платежей, обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пономарева И.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в требуемом размере, что подтверждено приобщенными к делу копией заявления о вынесении судебного приказа (л.д.8-9), копией определения мирового судьи от 2 июня 2022 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.58).

Изложенное исключает возможность принудительного взыскания с Пономарева И.В. задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени в связи с нарушением срока их уплаты в приведенном административном исковом заявлении размере.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России №28 по адрес о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в связи с нарушением срока уплаты налогов на основании пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ подлежат оставлению без рассмотрения.

Поскольку судом в данной части неправильно определены обстоятельства дела, допущено неправильное применение норм материального и процессуального права, судебная коллегия на основании пунктов 1, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ полагает решение суда подлежащим отмене с вынесением нового решения о взыскании с Пономарева И.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Определяя размер данной задолженности, судебная коллегия полагает возможным принять заявленный ИФНС России №28 по адрес частичный отказ от исковых требований по взысканию НДФЛ в размере сумма в связи с их фактической уплатой налогоплательщиком, таким образом, общий размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с учетом пени составит сумма

Поскольку требования ИФНС России №28 по адрес удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с Пономарева И.В. подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

принять частичный отказ ИФНС России №28 по адрес от административных исковых требований в части взыскания с Пономарева Ильи Вадимовича задолженности по налогу на доходы физических лиц.

решение Гагаринского районного суда адрес от 10 апреля 2023 года отменить, принять по делу новое решение.

Взыскать с Пономарева Ильи Вадимовича в пользу ИФНС России №28 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма

Взыскать с Пономарева Ильи Вадимовича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В остальной части административные исковые требования оставить без рассмотрения.

Настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 10 апреля 2024 года

Председательствующий:

Судьи: